第二章 审计的种类、方法和程序

学习要点：

通过本章的学习，应理解审计的不同种类，审计的的不同方法和抽样技术在审计中的应用，掌握审计从开始到结束的审计程序。

本章重点：

审计的基本分类，审计的技术方法，审计抽样技术在审计中的应用。

本章难点：

抽样风险和非抽样风险，属性抽样和变量抽样。 练习题

一、判断题

1、信赖不足风险是指抽样结果使审计人员没有充分信赖实际上应予信赖的内部控制的可能性。( √ )

2、审计的发展史表明，古今中外，都有适合当时社会和时代特点的审计形式。( √ ) 3、政府审计与国家审计是两个完全不同的概念。( ╳ )

4、内部审计的主要目的是纠错防弊，促使改善经营管理，提高经济效益。( √ ) 5、财政财务审计，通常称为预防性审计。( ╳ )

6、全部审计的优点是审查详细彻底，缺点是工作量太大、花费时间太多。( √ ) 7、事前审计和不定期审计是两个相同的概念。( ╳ )

8、一般来说，对被审计单位存在的贪污、受贿案件而进行的财经法纪审计等，属于不定期审计。( √ )

9、报送审计主要适用于政府审计机关对大型企业的审计。( ╳ )

10、一般进行财务审计和经济效益审计时，多采用突击审计的方式。( ╳ )

11、预告审计方式，主要用于对贪污盗窃和违法乱纪行为进行的财经法纪审计。( ╳ ) 12、审计的基本方法，是指运用马克思辩证唯物论和历史唯物论指导的工作方法。( √ ) 13、在核对法的常用符号中，“√”表示已核对过一次。( ╳ ) 14、函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的方法，这种方法一般用于往来款项的查证。( √ )

15、顺查法一般适用于规模较大、业务较多的大中型企业和凭证较多的行政事业单位。( ╳ ) 16、详查法的主要缺点是工作量太大，消耗人力和时间过多，审查成本高，故难于普遍采用。( √ )

17、对于容易出现舞弊行为的现金、银行存款和贵重的原材料，应采用监督盘点。( ╳ ) 18、统计抽样有很多优点，并解决了判断抽样难于解决的问题，因此统计抽样的产生意味着判断抽样的消亡。( )

19、在95%的可靠程度下，精确度为±1%的含义是：总体特征的真实发生率在样本发生率±1%范围内的概率为95%。( )

20、无论是政府审计还是民间审计、内部审计，在审计开始前，审计机构都要与被审计单位签订审计约定书。( ╳ ) 二、单项选择题

1、在下列哪种情况下，需要抽取的样本量越少。( D )

A、抽样总体数目越大。 B、可容忍误差越小

C、对可信赖程度要求越高 D、对可信赖程度要求越低

2、民间审计，在我国亦称( D ) 。

A、查账 B、财务大检查 C、验资 D、社会审计

3、对被审计单位一定期间的财务收支及有关的经济活动的各个方面及资料都进行审计，这种审计种类称为( ) 。

A、财务审计 B、全部审计 C、内部审计 D、专项审计 4、对某一特定项目所进行的审计，称之谓( ) 。

A、局部审计 B、财经法纪审计 C、专项审计 D、民间审计 5、按照预先规定的时间进行的审计，称之谓( D ) 。

A、事前审计 B、事中审计 C、事后审计 D、定期审计

6、( ) 可以深入实际，调查研究，易于全面了解和掌握被审计单位的实际情况，是我国审计监督中使用最为广泛的一种方式。

A、内部审计 B、就地审计 C、财务审计 D、事后审计

7、一般民间审计接受委托人的委托，按照委托人的要求对其进行的财务审计或经济效益审计，属于(A ) 。

A、任意审计 B、强制审计 C、专项审计 D、突击审计

8、一般进行财务审计和经济效益审计时，多采用( C ) ，事前向被审计单位下达审计通知书和签订约定书。

A、事后审计 B、内部审计 C、预告审计 D、报送审计

9、现代审计的一个重要特征是在评审被审计单位内部控制系统基础上实行(C )。

A、抽样审计 B、逆查法 C、详查法 D、审阅法

10、( ) 是由审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料同有关的财产物资是否相符的方法。

A、监督盘存 B、观察法 C、调节法 D、直接盘点

11、( )是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方法。

A、鉴定法 B、调节法 C、盘存法 D、抽样法

12、由于任意抽样是任意地抽取样本，故其审查结果缺乏科学性和可靠性，所以这一方法不久就被( C ) 所替代。

A、统计抽样法 B、概率抽样法 C、判断抽样法 D、总体抽样法

13、( ) 是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法。

A、属性抽样 B、变量抽样 C、任意抽样 D、判断抽样

14、假设样本结果预计差错发生率为3%，精确度为±1%，则精确度的上限为( ) 。

A、3% B、2% C、1% D、4%

15、( )的高低与抽取样本的多少成反比例的关系。

A、可靠程度 B、精确度 C、预计差错 D、抽样误差 16、如果样本的可靠程度为95%，则样本的风险度为( )。

A、95% B、100% C、5% D、90%

17、样本的可靠程度主要取决于被审计单位的内部控制系统，当内部控制系统较健全、有效时，一般可选择( ) 的可靠程度。

A、90% B、95% C、99% D、100% 18、( )是利用审查样本所获得的样本平均差错额，去推断总体差错额或正确额的一种统计抽样方法。

A、平均值估计 B、差异估计 C、比率估计 D、定率估计 三、多项选择题

1、按审计主体分类，可分为 ( ABC )。

A、政府审计 B、民间审计 C、内部审计 D、全部审计 E、财务审计 2、我国审计按其内容和目的分类，可分为 ( BCD ) 。

A、政府审计 B、财政财务审计 C、经济效益审计 D、财经法纪审计 E、内部审计

3、审计按其范围分类，可以分为( CDE ) 。

A、民间审计 B、内部审计 C、全部审计 D、局部审计 E、专项审计 4、按照被审计单位经济业务发生时间先后进行审计分类，审计可分为( ACE ) 。

A、事前审计 B、定期审计 C、事中审计 D、不定期审计 E、事后审计 5、审计按其执行地点分类，可以分为( BD ) 。

A、内部审计 B、报送审计 C、专项审计 D、就地审计 E、民间审计 6、按照就地审计方式不同，又可分为 ( ABE ) 。

A、驻在审计 B、专程审计 C、强制审计 D、任意审计 E、巡回审计 7、审查书面资料的方法的审查对象主要是( BDE ) 。

A、经营方针 B、会计凭证 C、经济政策 D、会计账簿 E、会计报表 8、审查书面资料的方法按审查书面资料的技术可分为( ABCDE ) 。

A、审阅法 B、核对法 C、查询法 D、比较法 E、分析法 9、审阅法在财务审计中运用最为广泛，主要审阅 ( BCE ) 。 A、审计工作底稿 B、会计凭证 C、会计账簿 D、审计约定书 E、会计报表

10、核对法是指对凭证、账簿和报表等书面资料之间的有关数据进行相互对照检查，借以查明 ( ABCDE ) 之间是否相符。

A、证证 B、账证 C、账账 D、账表 E、表表 11、审查书面资料的方法按审查资料所涉及的数量，可分为( BC ) 。 A、顺查法 B、详查法 C、抽查法 D、逆查法 E、分析法 12、证实客观事物的方法，主要包括( B、C、D、E )。

A、核对法 B、盘点法 C、调节法 D、观察法 E、鉴定法 13、在审计历史上，审计抽样先后出现过( ABC )。

A、任意抽样 B、判断抽样 C、统计抽样 D、概率抽样 E、随机抽样 14、在审计工作中运用的随机抽样方法，主要有( ACDE )。 A、随机数表法 B、随机数图法 C、系统抽样法 D、分层抽样法 E、整群抽样法 15、变量抽样主要有( )等多种形式。

A、可靠性估计 B、精确度估计 C、平均值估计 D、差异估计 E、比率估计

16、审计程序一般包括( ACE )，每个阶段又包括若干具体工作内容。

A、准备阶段 B、计划阶段 C、实施阶段 D、终结阶段 E、报告阶段 四、计算与分析题

1、资料：宏达股份有限公司2003年12月31日库存商品—羊毛衫明细账结存数量(单位：件)如下： 品种 男式 女式 童式 一等品 640 880 450 二等品 160 220 120 三等品 50 100 30 经审计人员袁强的要求，该厂于2004年1月15日上午进行了盘点，结果如下： 品种 男式 女式 童式 品种 男式 女式 童式 收入 一等品 1240 1430 640 二等品 160 170 160 三等品 50 100 50 一等品 608 857 414 二等品 216 255 56 发出 一等品 1172 1393 666 二等品 204 195 224 三等品 54 142 60 三等品 46 58 20 查阅库存商品仓库卡片，1月1日至14日收付记录如下：

要求：根据2004年1月15日实际盘点结果，用调节法核实2002年12月31日结存数，并与原明细账结存数量核对，检查原记录的真实性和正确性。

2、资料：海达公司应收账款的编号为0001至3500，审计人员选择其中30张进行函证。 要求：(1)如利用随机数表(下表为该表的开始部分)，从第2列第1个数字起，自上往下，以各数的前四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是哪些？

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 04734 10417 07514 52305 96357 92870 00500 34826 25809 77487 39426 19688 48374 86925 11486 05921 75924 93784 21860 38419 91035 83404 35658 16223 30102 65698 38803 52709 36790 20631 54939 42038 38971 25946 82679 27993 05286 15370 76883 48694 76873 48226 53779 90222 57983 86406 10072 96727 20435 12638 (2)如采用系统选择的方法选择，并确定随机起点为0010，审计人员选择的最初5个样本的号码是哪些？

3、资料：审计人员在审查利马有限公司2003年12月31日的库存商品账时，库存商品账面余额为925000元，由500个明细账户组成。确定的可靠性程度为95%，精确度为45000元，使用随机数表从500种库存商品明细账中抽出30种库存商品作为初始原本，在审查初始样本时发现如下5个错误项目：

项目号 审定额 记录额

6 1433.6 1177.60 12 2451.00 2641.00 16 1737.50 1837.50 22 1459.50 2849.50 28 1442.00 1339.00

要求：对利马股份有限公司2003年12月31日的库存商品进行差异估计。