- 17 -

4. 销售过程通常要发生那些主要经济业务？要设置哪些账户进行销售过程的核算？ 5. 资金进入企业和退出企业要设置哪些账户进行核算？ 6. 应付利息账户如何进行核算？

7.材料采购成本有哪些内容组成？如何进行材料采购费用的分配？ 8. 如何计算营业利润？

9. 什么叫投资净收益？什么叫营业外收支净额？ 10. 利润总额是怎样组成的？ 11. 期末如何结转本年利润？

12. 利润分配账户下应设置哪些明细分类账户？ 13. 期末应如何进行利润分配？

14. 资金进入企业与资金退出企业应编制那些会计分录？ 实践能力训练

一、练习不同的会计处理对收入、费用和损益的影响 资料：2011年3月份发生下列经济业务： 1.销售产品7 000元，货款存入银行。 2.销售产品13 000元，货款尚未收到。

3.预付7—12月份的租金12 000元，本月承担2 000元。 4.本月应计提银行借款利息1 000元。 5.收到上月应收的销货款15 000元。

6.收到购货单位的预付货款10 000元，下月交货。 要求：根据上述经济业务内容，按权责发生制和收付实现制原则确认和计算企业本月（3月）份的收入费用，将计算结果填入表内。 业务号 1 2 3 4 5 6 损益 权责发生制 收入 费用 收入 收付实现制 费用 二、练习资金筹集的核算 资料：某企业2011年4月发生以下经济业务: 1.5日，接受公司投入现款100 000元存入银行。

2.6日，接受春兰公司投入设备一台，价值100 000元。

3.10日，接受M工厂投入一项非专利技术，双方确认价值5 000元。 4.18日，经决定用资本公积金60 000元转增企业资本。 要求：根据以上资料编制会计分录

三、练习供应过程的核算（假定材料按实际成本核算） 资料：

1.东风工厂2011年4月初“在途物资“总分类账户借方余额为60 000元；“原材料”账户借方余额为940 000元。

2.4月份发生下列部分经济业务 （1）向东方工厂购入A材料20 000千克。每千克5元，计100 000元；B材料10 000千克，

- 18 -

每千克20元，计200 000元，合计货款300 000元，增值税51 000元；运费9 000元，款项当即以银行存款支付。 （2）向东方工厂购入的A材料与B材料均已运到，并已验收入库，暗器实际采购成本入账。 （3）向宝山公司购入A材料2 500千克，每千克4元，计10 000元；B材料500千克，每千克20元，计10 000元；C材料500千克，每千克10元，计5 000元，合计货款25 000元，增值税额4250元；运费700元，款项当即以银行存款支付。

（4）从宝山公司购入的三种材料已运达企业，并验收入库，按其实际成本入账。（其中共同发生的运杂费按材料重量比例分配）

（5）向亚东公司购入D材料1 000千克，每千克15元，增值税率17%，运费500元，款暂欠。

要求： 1.开设“在途物资”和“原材料”总分类账户（“T”型账户）并根据资料1登记期初余额。

2.根据资料2所列经济业务编制会计分录（要列出明细分类账户），并登记“在途物资”和“原材料”总分类账户。

四、练习生产过程的核算和产品成本的计算

资料： 1.华通工厂2012年4月1日“生产成本—甲产品”明细账余额为23 000元，其中直接材料14 000元，直接人工6 000元，制造费用3 000元；”生产成本—乙产品“明细账余额5 000元，其中直接材料3 000元，直接人工1 500元，制造费用500元。 2.华通工厂该年4月份发生下列经济业务：

（1 ）4月4日，经批准从银行借入为期6个月的短期借款100 000元。

（2 ）4月9日，以银行存款支付本月份水电费10 000元，增值税进项税额1 700元。 （3 ）4月11日，以银行存款支付银行承兑手续费300元。 （4 ）4月17日，从银行提取现金40 000元，备发本月工资。 （5 ）4月18日，以现金发放本月职工工资40 000元。

（6 ）4月19日，采购员李光借支差旅费500元，以现金支付。

（7 ）4月20日，采购员李光回厂报销差旅费460元，退回现金40元。 （8 ）4月30日，汇总本月仓库发出材料如下表： 用途 生产甲产品领用 生产乙产品领用 车间一般耗用 行政部门维修耗用 合计 48 000 5 000 1 000 54 000 A材料 数量（千克） 金额（元） 96 000 10 000 2 000 108 000 4 000 2 000 200 6 200 B材料 数量（千克） 金额（元） 64 000 32 000 3 200 99 200 金额 合计（元） 16 000 42 000 3 200 2 000 207 200 （9 ）4月30日，计提本月固定资产折旧费共24 000元，其中生产车间固定资产折旧16 000元，企业行政管理部门固定资产折旧8 000元。

（10 ）4月30日，预提本月份应负担的短期借款利息500元。 （11 ）4月30日，以银行存款支付车间劳动保护费2 000元。

（12 ）4月30日，结转本月分应付职工工资40 000元，其中：甲产品生产工人工资2.2万元，，乙产品生产工人工资1万元，车间管理人员工资0.5万元，企业行政管理人员工资0.3万元。

（13 ）4月30日，按甲乙产品生产工时比例，分配结转本月制造费用，其中甲产品生产工时为6 000小时，乙产品生产工时为4 000小时。

（14 ）根据本月成本计算表，结转本月完工入库产品制造成本：甲产品800台全部完工；

- 19 -

乙产品全部未完工。

要求： 1.根据上述资料编制会计分录 2.根据上述资料登记“生产成本”明细账户，计算本期完工产品的单位成本及期末在产品总成本。 五、练习销售过程的核算

资料：东华工厂2011年7月份发生下列部分经济业务：

1.向甲公司出售A产品1 000件，每件售价120元，增值税率17%。货款已收到，存入银行。 2.向乙工厂出售B产品600件，每件售价300元，增值税率17%，货款尚未收到。 3.按出售的A、B两种产品的实际成本转账。（A产品每件90元，B产品每件230元）。 4.以银行存款支付A、B两种产品在销售过程中的运输费1 600元，包装费400元。 5.结转本月分销售机构职工工资2 000元。

6.向丙工厂出售甲材料200千克，每千克售价24元，增值税率17%。货款已收，存入银行。 7.按出售的甲材料的实际成本转账（每千克20元）。

8.按本月出售的A、B两种产品销售收入的5%计算结转应交的消费税。 要求：根据上述经济业务编制会计分录。 六、练习财务成果的核算

资料：顺达工厂2011年12月份发生下列部分经济业务： 1.提取本月应交房产税3 000元。

2.以银行存款800元支付业务招待费。

3.分配本月应付厂部管理人员工资2 280元。 4.预提本月应负担的短期借款利息2 400元。 5.以银行存款支付银行手续费600元。

6.清理一笔长期无法支付的应付账款4 000元，作为营业外收入转账。 7.没收逾期未退回的包装物押金1 000元。 8.以银行存款3 000元支付罚款。

9.该厂12月末结账前有关账户余额如下：主营业务收入400 000元，其他业务收入40 000元，投资收益4 400元（ 贷方），营业外收入5 600元，主营业务成本280 000元，销售费用20 000元，营业税金及附加2 000元，其他业务成本10 000元，管理费用10 800元，财务费用3 600元，营业外支出7 000元。结转本月收入和费用。

10.按25%的所得税率计算结转全年应纳所得税（假定1—11月份实现利润总额48 640元）。 11.年终决算时，将本年实现的净利润转入“利润分配”账户。 12.按本年税后利润的10%提取盈余公积金。

13.按利润分配方案，将本年税后利润的50%向投资者分配。

14.年末将“利润分配”账户下的有关明细账户转入“未分配利润”明细账户。 要求：

1.根据上述经济业务编制会计分录。 2.开设并登记“本年利润”、“利润分配”总分类账户及“利润分配”明细分类账户（假定“利润分配”账户年初未贷方余额88 000元）。

七、综合练习工业企业主要经营过程的核算和成本计算

资料：1.宏达工厂2011年11月30日各总分类账户余额及有关明细账资料如下： 账户名称 库存现金 银行存借方余额 1 000 163 500 账户名称 短期借款 应付账款 贷方余额 41 000 2 900 - 20 -

款 应收账款 原材料 库存商品 固定资产 利润分配 累计折旧 合计 8 000 110 000 150 000 900 000 308 500 1 641 000 其他应付款 应交税费 应付利息 实收资本 盈余公积 本年利润 合计 300 1 000 500 1 000 000 13 700 427 000 154 600 1 641 000 “库存商品”账户余额150 000元，其中

A产成品4 000件，单价20元，计80 000元；B产成品7 000件，单价10元，计70 000元；“应收账款”账户余额8 000元，系新华工厂欠款；“应付账款”账户余额2 900元，系欠五一工厂货款。

2.本年12月份发生下列经济业务：

（1）仓库发出材料80 000元，用于生产A产品43 800元，B产品36 200元。 （2）仓库发出辅助材料4 000元，供车间使用。 （3）从银行提取现金48 000元。 （4）以现金支付职工工资48 000元。

（5）向兴明工厂购入价材料10 000元，增值税率17%，该厂垫付运费500元，货款以银行存款支付。材料已验收入库，按实际采购成本转账。

（6）向五一工厂购入乙材料20 000元，增值税率17%，材料已到达并验收入库，货款尚未支付。

（7）以现金支付上述购入乙材料的搬运费300元，并按入库材料的实际成本转账。 （8）收到新华工厂还来欠款8 000元，存入银行。 （9）以银行存款偿还上月欠五一工厂的货款2 900元。

（10）本月份分配应付职工工资如下：A产品生产工人工资20 000元；B产品生产工人工资20 000元；车间职工工资6 000元；行政管理部门职工工资2 000元；合计48 000元。 （11）计提本月固定资产折旧12 320元，其中车间使用固定资产折旧4 760元；管理部门使用固定资产折旧7 560元。

（12）以银行存款支付车间用水电费2 800元。

（13）将本月制造费用总额按生产工人工资比例分配计入A、B两种产品成本。 （14）A产品4 000件已全部完成，按其实际生产成本转账。

（15）出售新产品给新华工厂，计A产品3 600件，每件售价56元；B产品4 000件，每件售价28元，共计售价313 600元，增值税率17%，货款尚未收到。 （16）用银行存款支付销售产品的包装费、装卸费等销售费用1 200元。

（17）用银行存款支付本季度临时借款利息800元，前2个月已预提利息费用500元。 （18）以银行存款支付厂部水电费1 000元。 （19）以银行存款向希望工程捐赠2 000元。 （20）没收某单位逾期未退包装物押金500元。