《中国注册会计师审阅准则第 2101 号——财务报表审阅》指南

附录 2101-4：审阅事项完成情况核对表参考范例

审阅事项完成情况核对表参考范例

本参考范例列示了《中国注册会计师鉴证业务基本准则》和本准则对审阅业务各环节的基本要求和应执行的基本程序。会计师事务所可将其作为一项内部质量控制的工具使用，用于监控审阅业务的执行是否符合本准则的规定。

内容 业务约定书的签订 1.是否在正式开展业务前签订了审阅业务约定书? 2.业务约定书是否已具备《中国注册会计师审阅准则第2101号—财务报表审阅》规定的必备内容？ 审阅计划 3．在制定审阅计划前，是否了解被审阅单位的组织结构、会计信息系统、经营管理情况以及资产、负债、收入和费用的性质等基本情况？ 4．是否按要求确定了总体审阅策略并选取了适当的审阅程序？ 5．是否合理确定了审阅的重要性水平（确定方法与财务报表审计相同）？ 审阅程序的执行 6．是否调查确定被审阅单位的会计政策，并了解该企业所在行业的特殊业务会计处理惯例？ 7．是否针对审阅范围内的报表，根据审阅程序表的要求执行了较为完备的分析程序，并将结果记录于工作底稿？ 8．是否针对审阅范围内的报表，根据审阅程序表的要求执行了较为完备的询问程序，并将结果记录于工作底稿？ 9．审阅程序表中所列的其他程序是否均已执行，并将结果记录于工作底稿？ 10．对审阅过程中发现的问题是否实施了追加审阅程序？ 11．是否查阅股东大会、董事会以及其他重要会议的会议纪要？ 12．如审阅对象是合并财务报表或者汇兑财务报表，而部分子公司或者分支机构是由其他会计师事务所审计或审阅的，是否获取其他事务所出具的被审阅单位组成部分的审计报告或审阅报告，并考虑其他事务所的审计意见或者审阅结论对本事务所的审阅结论的影响？ 13．是否就审阅中发现的问题与被审阅单位管理当局和相关人员沟通？ 14．是否获取了管理层的书面声明？ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ 是 否 □ □ □ □ 不适用 33 --

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15．是否询问了资产负债表日后发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的期后事项？ 16．是否对重大的关联方交易、或有事项、承诺事项等重要事项进行了必要的询问？ 审阅总结的编制 17．是否编制了审阅总结？ 审阅报告的编制和复核 18．是否复核和评价根据审阅证据得出的结论，并在此基础上出具审阅报告？ 19．审阅报告的标题是否是“审阅报告”？ 20．审阅报告的收件人是否为审阅业务的委托人？审阅报告是否载明收件人的全称？ 21．审阅报告的引言段是否说明所审阅财务报表的名称，以及管理层和注册会计师的责任？ 22．审阅报告的范围段是否说明了以下各项内容： （1）审阅业务所依据的准则，即《中国注册会计师审阅准则第2101号---财务报表审阅》； （2）审阅主要限于询问和实施分析程序，提供的保证程度低于审计； （3）注册会计师没有实施审计，因而不发表审计意见； 23．审阅报告的结论段是否说明：注册会计师是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量？ 24．如需发表非无保留的审阅结论，是否符合《中国注册会计师审阅准则第2101号—财务报表审阅》关于各类审阅结论的适用条件、报告格式和应使用的术语的规定？ 25．审阅报告的日期是否为审阅工作结束日（审阅报告日期不应早于被审阅单位管理当局确认和签署财务报表的日期）？ 26．对于审阅工作底稿和审阅报告，是否已按照相关质量控制准则的要求和会计师事务所质量控制制度的规定，由相关人员进行了复核？复核中发现的问题是否均已妥善解决？ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ 34 --

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附录 2101-5：审阅报告参考格式

1．无保留结论的审阅报告

审 阅 报 告

ABC股份有限公司全体股东：

我们审阅了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。这些财务报表的编制是ABC公司管理层的责任，我们的责任是在实施审阅工作的基础上对这些财务报表出具审阅报告。

我们按照《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅》的规定执行了审阅业务。该准则要求我们计划和实施审阅工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证。审阅主要限于询问公司有关人员和对财务数据实施分析程序，提供的保证程度低于审计。我们没有实施审计，因而不发表审计意见。

根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信财务报表没有按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。

××会计师事务所

中国注册会计师：××× （签名并盖章）

（盖章）

中国注册会计师：××× （签名并盖章）

中国××市

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二○×二年×月×日

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2．保留结论的审阅报告

审 阅 报 告

ABC股份有限公司全体股东：

我们审阅了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。这些财务报表的编制是ABC公司管理层的责任，我们的责任是在实施审阅工作的基础上对这些财务报表出具审阅报告。

我们按照《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅》的规定执行了审阅业务。该准则要求我们计划和实施审阅工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证。审阅主要限于询问公司有关人员和对财务数据实施分析程序，提供的保证程度低于审计。我们没有实施审计，因而不发表审计意见。

ABC公司管理层告知我们，存货以高于可变现净值的成本计价。由ABC公司管理层编制并经过我们审阅的计算表显示，如果根据企业会计准则规定的成本与可变现净值孰低法计价，存货的账面价值将减少××元，净利润和股东权益将减少××元。

根据我们的审阅，除了上述存货价值高估所造成的影响外，我们没有注意到任何事项使我们相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。

××会计师事务所

（签名并盖章）

（盖章）

中国注册会计师：××× （签名并盖章）

中国××市

36

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中国注册会计师：×××

二○×二年×月×日