? 贷：其他业务收入 20 000
?2.2007.12.31
?借：投资性房地产 ---成本 36 000 000
? 累计折旧 10 000 000 ? 固定资产减值准备 6 000 000 ? 公允价值变动损益 4 000 000
贷：固定资产 56 000 000 ?2008.12.31收取租金：
? 借：银行存款 3 000 000
? 贷：其他业务收入 3 000 000 ?借：投资性房地产－公允价值变动1 000 000
? 贷：公允价值变动损益 1 000 000 ? 2009.12.31收取租金：
? 借：银行存款 3 000 000
? 贷：其他业务收入 3 000 000 ?借：公允价值变动损益 600 000
? 贷：投资性房地产－公允价值变动 600 000
?2010.12.31收取租金：
? 借：银行存款 3 000 000
? 贷：其他业务收入 3 000 000 ?借：公允价值变动损益 800 000
? 贷：投资性房地产－公允价值变动 800 000 ?2011.1.5
?借：银行存款 36 000 000
? 贷：其他业务收入 36 000 000 ?借：其他业务成本 35 600 000
? 投资性房地产－公允价值变动 400 000 ? 贷：投资性房地产－成本 36 000 000 ?借：其他业务成本 4 400 000
? 贷：公允价值变动损益 4 400 000
?3 2008.1.30
?借：固定资产 10 350 000
? 贷：投资性房地产 －成本 9 500 000
? 投资性房地产－公允价值变动 500 000 350 000 ?2008. 2.28
?(10350 000/(15X12)=57500 ? 借:管理费用 57 500
? 贷:累计折旧 57 500
1 公允价值变动损益 ?2008年折旧额 632500(57500X11)
第七章 固定资产
五 计算与业务处理题(万元) １ ⑴ 借：在建工程 58.5 贷：银行存款 58.5
⑵借：工程物资10 借：在建工程 10 ? 贷：银行存款 10 贷:工程物资10 ?⑶ 借：在建工程 13
贷：应付职工薪酬 13 ⑷ 借：固定资产 81.5 贷：在建工程 81.5
(5) 借：制造费用 7.7425 [81.5(1-5%)÷10] 贷：累计折旧 7.7425 (6)（a）借:固定资产清理 50.53
累计折旧 30.97 贷:固定资产 81.5 （b）借:固定资产清理 0.2
贷:库存现金 0.2 （c）借:银行存款 1.3
贷:固定资产清理 1.3 （d）借:营业外支出 49.43
贷: 固定资产清理 49.43
?2 （1）借：工程物资 351 000 ? 贷：银行存款 351 000 ?2）借：在建工程—仓库 105 300 ? 贷：工程物资 105 300 ? 借:原材料 210 000 ? 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 35 700
? 贷:工程物资 （3）借：在建工程——仓库 23 400 ? 贷：原材料 20 000
? 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3400 ?（4）借：在建工程—仓库 50 000 ? 贷：应付职工新酬 50 000 ?（5）借：在建工程—仓库 6 000 ? 贷：生产成本—辅助生产成本 6 000 ?2008.4借：固定资产 184 700 ? 贷：在建工程—仓库 184 700
245 700 3 甲公司 (1) 借:固定资产 243 000 贷: 股本 －243 000 (2)年应提折旧额=(243000－3000) ÷5=48000 3)（a）借:固定资产清理 3 000
累计折旧 240 000 贷:固定资产 243 000 （b）借:固定资产清理 300
贷:库存现金 300 （c）借:原材料 4 500
贷:固定资产清理 4 500 （d）借:固定资产清理 1 200
贷:营业外收入 1 200
借:管理费用 53333
贷:累计折旧 53333 3)（a）借:固定资产清理 2 000
累计折旧 160 000 贷:固定资产 162 000 （b）借:固定资产清理 100
贷:库存现金 100 （c）借:原材料 1 500
贷:固定资产清理 1 500 （d）借:营业外支出 600
贷: 固定资产清理 600
?5 2005.12.1借: 固定资产 200 000
? 贷:应付票据 200 000 ? 年折旧率=2/5?100%=40%
3)（a）借:固定资产清理 120 000
累计折旧 80 000 贷:固定资产 200 000 （b）借:固定资产清理 1 000
贷:库存现金 1 000 （c）借:银行存款 150 000
贷:固定资产清理 150 000 （d）借:固定资产清理 29 000
贷:营业外收入 29 000
?6 甲公司
?（1 ）固定资产转入清理
?借：固定资产清理 137 000 ? 累计折旧 72 000 ?固定资产减值准备 10 000
? 贷：固定资产 210 000 ?(2) 借: 库存商品 180 000
? 应交税费－应交增（进）30 600
? 贷: 固定资产清理 137 000 ? 营业外收入－ 73600
?乙公司
? 借：固定资产 210 600
? 贷:主营业务收入 180 000
? 应交税费－应交增（销）30 600 ? 借: 主营业务成本 139 500 ? 存货跌价准备 4 500
? 贷:库存商品 144 000
?7 A公司(9 600÷576 000=1.67%<25%) ?（1）固定资产转入清理 ? 借：固定资产清理
840 000
? 累计折旧 36 000 ? 固定资产减值准备 24 000
? 贷：固定资产 900 000 (2）借:银行存款 9 600 贷:固定资产清理 9 600 ?(3) 借:投资性房地产 566 400 ? 营业外收入－非货币 264 000
? 贷:固定资产清理 830 400 ?
?乙公司[9 600÷(566400+9 600)=1.67%<25%)
? 借:固定资产 576 000 ? 投资性房地产－累计折旧 60 000
? 贷:投资性房地产－成本 600 000
? 银行存款 9 600 ? 营业外收入－ 26400
?８ 甲公司(58 000÷760 000=7.63%<25%) ?（1）固定资产转入清理 ?借：固定资产清理 512 000 ? 累计折旧 288 000 ?固定资产减值准备 40 000
? 贷：固定资产 840 000