2017年中级会计职称考试辅导

财务管理（第一章）

『答案解析』零基预算法的全称为“以零为基础的编制计划和预算的方法” ,它不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额,而是一切以零为出发点,根据实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容以及开支标准是否合理,在综合平衡的基础上编制费用预算。

【例题·单项选择题】（2011年）

下列预算编制方法中，可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制的是（ ） 。 A.增量预算 B.弹性预算 C.滚动预算 D.零基预算 『正确答案』A

『答案解析』增量预算的缺陷是导致无效费用开支项目无法得到有效控制。因此，应选A。

【例题·单项选择题】（2011年）

运用零基预算法编制预算，需要逐项进行成本效益分析的费用项目是（ ）。 A.可避免费用 B.不可避免费用 C.可延续费用 D.不可延续费用

『正确答案』A

『答案解析』对成本项目进行成本效益分析主要是考虑项目应该花钱还是不该花，应该多花还

是少花，而不是说应该立即花还是往后顺延花，因此，正确答案是A。

【例题·单项选择题】（2013年）

下列各项中，不属于零基预算法优点的是（ ）。 A.编制工作量小

B.不受现有预算的约束 C.不受现有费用项目的限制

D.能够调动各方节约费用的积极性

『正确答案』A

『答案解析』零基预算的优点表现在：（1）不受现有费用项目的限制；（2）不受现行预算的

束缚；（3）能够调动各方面节约费用的积极性；（4）有利于促进各基层单位精打细算，合理使用资金。其缺点是编制工作量大。

【例题·单项选择题】（2014年）

下列各项预算编制方法中，不受现有费用项目和现行预算束缚的是（ ）。 A.定期预算法 B.固定预算法 C.弹性预算法 D.零基预算法

『正确答案』D

『答案解析』零基预算的优点表现为：①不受现有费用项目的限制；②不受现行预算的束缚；

③能够调动各方面节约费用的积极性；④有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。所以本题的答案为选项D。

知识点：固定预算法与弹性预算法（2011、2014、2015） 区别：业务量基础的数量特征不同

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财务管理（第一章）

1.固定预算法：以某一固定的业务量水平作为唯一基础来编制预算，适应性和可比性差。 2.弹性预算法：在成本性态分析基础上，依据量本利关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制系列预算。 适用范围 优点 编制程序 编制方法

理论→所有与业务量有关的预算 实务→成本费用预算和利润预算 扩大了预算的适用范围； 可以计算一定实际业务量的预算成本，便于预算执行的评价和考核。 选择业务量计量单位→确定业务量范围→确定成本性态→计算预算成本 公式法、列表法（使用插值法计算“实际业务量的预算成本”） 【例题·多项选择题】（2011年）

运用公式“y＝a＋bx”编制弹性预算，字母x所代表的业务量可能有（ ）。 A.生产量 B.销售量 C.库存量 D.材料消耗量 『正确答案』ABD

『答案解析』弹性预算编制的公式法是假设成本和业务量之间存在线性关系，其中， x是业务

量，包括生产量、销售量、机器工时、材料消耗量和直接人工工时等。

【例题·单项选择题】（2014年）

某企业制造费用中油料费用与机器工时密切相关，预计预算期固定油料费用为10000元，单位工时的变动油料费用为10元，预算期机器总工时为3000小时，则预算期油料费用预算总额为（ ）元。

A.10000 B.20000 C.30000 D.40000

『正确答案』D

『答案解析』预算期油料费用预算总额＝10000＋3000×10＝40000（元）

【例题·判断题】（2014年）

采用弹性预算法编制成本费用预算时，业务量计量单位的选择非常关键，自动化生产车间适合选用机器工时作为业务量的计量单位。（ ）

『正确答案』√

『答案解析』编制弹性预算，要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位。本题

题干说的是自动化生产车间，适合选用机器工时。

【例题·单项选择题】（2015年）

运用弹性预算法编制成本费用预算包括以下步骤：①确定适用的业务量范围；②确定各项成本与业务量的数量关系；③选择业务量计量单位；④计算各项预算成本。这四个步骤的正确顺序是（ ）。 A.①→②→③→④ B.③→②→①→④ C.③→①→②→④ D.①→③→②→④

『正确答案』C

『答案解析』运用弹性预算法编制预算的基本步骤是：第一步，选择业务量的计量单位；第二

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步，确定适用的业务量范围；第三步，逐项研究并确定各项成本和业务量之间的数量关系；第四步，计算各项预算成本，并用一定的方法来表达，所以本题的正确答案是选项C。

知识点：定期预算法与滚动预算法（2010、2013、2015） 区别：预算期的时间特征不同

1.定期预算法：以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期。

优点 预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比。 缺点 使管理人员只考虑剩余预算期的业务量，导致短期行为。

2.滚动预算法：预算期与会计期间脱离，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，预算期始终保持为一个固定长度（一般为12个月）。 优点

①保持预算的持续性，有利于结合企业近期目标和长期目标，考虑未来业务活动； ②使预算随时间的推进不断加以调整和修订，能使预算与实际情况更相适应。 【例题·单项选择题】（2010年）

下列各项中，可能会使预算期间与会计期间相分离的预算方法是（ ） 。 A.增量预算法 B.弹性预算法 C.滚动预算法 D.零基预算法 『正确答案』C

『答案解析』滚动预算的预算期与会计期间是脱离开的，随着预算的执行不断地补充预算，逐

期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度。因此，答案是C。

【例题·计算分析题】（2013年）

丁公司采用逐季滚动预算和零基预算相结合的方法编制制造费用预算，相关资料如下： 资料一：2012年度分季度的制造费用预算如下表所示。 2012年制造费用预算 金额单位：元

项目 直接人工预算总工时（小时） 变动制造费用 其中：间接人工费用 固定制造费用 其中：设备租金 生产准备与车间管理费 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计 11400 91200 50160 56000 48500 * 12060 * 53064 56000 48500 * 12360 * 54384 56000 48500 * 12600 * 55440 56000 48500 * 48420 387360 213048 224000 194000 *

注：表中“*”表示省略的数据。

资料二：2012年第二季度至2013年第一季度滚动预算期间将发生如下变动： 1）直接人工预算总工时为50000小时；

2）间接人工费用预算工时分配率将提高10%；

3）2012年第一季度末重新签订设备租赁合同，新租赁合同中设备年租金将降低20%。 资料三：2012年第二季度至2013年第一季度，公司管理层决定将固定制造费用总额控制在185200元以内，固定制造费用由设备租金、生产准备费用和车间管理费组成，其中设备租金属于约束性固定成本，生产准备费和车间管理费属于酌量性固定成本，根据历史资料分析，生产准备费的成本效益远高于车间管理费。为满足生产经营需要，车间管理费总预算额的控制区间为12000元～15000元。 要求：

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财务管理（第一章）

1）根据资料一和资料二，计算2012年第二季度至2013年第一季度滚动期间的下列指标： ①间接人工费用预算工时分配率； ②间接人工费用总预算额； ③设备租金总预算额。 『正确答案』

①间接人工费用预算工时分配率 ＝（213048/48420）×（1＋10%） ＝4.84（元/小时）

②间接人工费用总预算额

＝50000×4.84＝242000（元） ③设备租金总预算额

＝194000×（1－20%）＝155200（元）

2）根据资料二和资料三，在综合平衡基础上根据成本效益分析原则，完成2012年第二季度至2013年第一季度滚动期间的下列事项： ①确定车间管理费用总预算额； ②计算生产准备费总预算额。

『正确答案』

设备租金是约束性固定成本，是必然发生的。生产准备费和车间管理费属于酌量性固定成本，发生额的大小取决于管理当局的决策行动，由于生产准备费的成本效益远高于车间管理费， 根据成本效益分析原则， 尽量减少车间管理费——将其预算额安排为控制区间的下限12000元。

①车间管理费用总预算额＝12000（元） ②生产准备费总预算额

＝185200－155200－12000＝18000（元）

【例题·单项选择题】（2015年）

随着预算执行不断补充预算，但始终保持一个固定预算期长度的预算编制方法是（ ）。 A.滚动预算法 B.弹性预算法 C.零基预算法 D.定期预算法

『正确答案』A

『答案解析』滚动预算法是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不

断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度的一种预算方法，所以本题的正确答案是选项A。

知识点：业务预算的编制（2011[综]、2012、2013、2014[综]、2016）

1.销售预算：全面预算的起点；依据收款条件预测预计现金收入（现金预算）、预算期末应收账款余额（预计资产负债表）。

2.生产预算：只涉及实物量指标，不涉及价值量指标，不直接为现金预算提供资料。 预计生产量＝预计销售量＋预计期末产成品存货－预计期初产成品存货 1）期末产成品存货＝下期预计销售量×一定百分比；预算年末产成品存货根据长期销售趋势确定 2）期初产成品存货＝上期期末产成品存货＝本期销售量×一定百分比；预算年初产成品存货在编制预算时预计 3.直接材料预算

1）预计采购量＝生产需用量＋期末材料存量－期初材料存量 2）依据付款条件预测预计现金支出（现金预算）、预算期末应付账款余额（预计资产负债表）。

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