Ａ. 账项基础审计属于详细审计，旨在防止和发现财务报表的错误与舞弊 Ｂ. 制度基础审计将内部审计与抽样审计相结合，是为了提高审计的效率 Ｃ. 注册会计师以制度为基础进行抽样具有一定的随意性，风险导向审计从理论上解决了这一问题

Ｄ. 风险导向审计全面考虑了各种影响审计风险的因素，但尚未考虑注册会计师自身未发现错报所导致的审计风险

11.以下有关审计方法的表达中，正确的有（ ）。

A.风险导向审计的重心是以重大错报风险的识别、评估与应对 B.风险导向审计的重心是以审计风险的防止或发现并纠正 C.制度基础审计的重心是以内部控制为基础的抽样审计 D.账项基础审计的重心是以发现和防止资产负债表错弊

12.现代注册会计师审计属于风险导向审计。以下有关这种审计特点的描述中，不正确的有（ ）。

Ａ.扩大了考虑审计风险所涉及的范围，有利于降低审计风险 Ｂ.增加了对计算机辅助审计技术的运用，有利于节省审计成本 Ｃ.减少了对会计资料的检查，有助于提高审计结论的可靠性 Ｄ.增加了对审计抽样的依赖，降低了抽样风险和审计风险

13. 关于审计的分类可以从不同角度加以考察，下列对审计的分类恰当的有（ ）。 A.审计按主体的不同可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计 B.审计按目的的不同可分为合理保证审计和有限保证审计

C.审计按内容的不同可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计 D.审计按与被审计单位的关系不同可分为内部审计和外部审计

14.就审计的独立性而言，在各种组织形式的审计中，以下说法正确的有（ ）。 Ａ.内部审计的独立性最低

Ｂ.政府审计的独立性高于注册会计师审计

Ｃ.政府审计是单向独立，即它仅与被审计单位独立，而不与审计委托者独立 Ｄ.注册会计师审计是双向独立，它独立于被审计单位和审计委托者

15.注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（ ）。 A.内部审计是注册会计师审计的基础

B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分 C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一致性

D.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率，节约审计费用

参考答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】Ｂ

【解析】企业所有权与经营权分离后，查账和公证工作才有了社会需求。 2.

【答案】C 【解析】选项A中所述阶段的审计目的是查错防弊；选项B中所述阶段的审计目的是判断企业信用状况；选项C中所述阶段的主要审计目的是对财务报表发表审计意见，查错防弊作为次要目的，故为正确选项；选项D中所述阶段，注册会计师已把对舞弊的审查作为重要的内容，特别是教材第十一章专门要求注册会计师对舞弊风险进行评估和应对。 3.

【答案】Ｃ

【解析】在A中所述的时期，审计的目的是查账和公证；代表详细审计的英国式注册会计师审计的主要目的是查错防弊、保护企业资产的安全、完整。第二次世界大战以后，审计开始面向社会公众，促使审计方法扩展为以测试内部控制为基础的抽样审计。 4.

【答案】D

【解析】谢霖先生创办的正则会计师事务所是中国第一家会计师事务所 5.

【答案】D

【解析】我国会计师事务所的与政府部门的脱钩改制工作完成于1998年。 6.

【答案】Ｂ

【解析】形成的时间顺序应当是Ａ、Ｃ、Ｂ，至于Ｄ，它属于审计的一个种类而不是审计方法。 7.

【答案】C 【解析】制度基础审计方法是以内部控制测试为基础的抽样审计，但并不是在每一个取证环节都是抽样审计，直到现在对于某一事项的审计仍可能采用详细审计方法。 8.

【答案】Ａ

【解析】账项基础审计的重点为资产负债表。 9.

【答案】Ｂ

【解析】各个选项似乎都“沾边”，但最准确的说法是B，因为它抓住了财务报表审计的核心。 10.

【答案】Ｂ 【解析】制度基础审计将测试内部控制形成的结论作为确定审计重点范围的依据，并未将内部控制作为审计的重点。 11.

【答案】C

【解析】政府审计体现为较强的单向独立，注册会计师审计体现为双向独立，故选项A不正确；财务报表使用者最关心的是财务报表的公允性，故选项B不正确；根据审计准则,注册

会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度，故选项C正确；内部审计在审计工作上与注册会计师审计具有一致性,二者都是审计监督体系的重要组成部分,它们各司其职,各自独立发挥审计监督作用,不存在基础关系，故选项D不正确。 12.

【答案】Ｃ

【解析】任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行研究，并考虑是否利用工作成果。 13.

【答案】Ｂ 【解析】政府审计是近代民主政治发展的产物。政府审计与注册会计师审计的对象是泾渭分明的，在审计方式上有强制进行与受托进行的本质区别，而在监督的性质上，则由强制执行与合理保证之分。政府审计依据国家审计准则，注册会计师依据的是独立审计准则。 14.

【答案】B

【解析】选项B表述本身是对的，但是说明的是两者之间的联系，而不是区别，不符合题目的要求，所以是错误的。 15.

【答案】C

【解析】A中的政府审计应改为内部审计；B与三类审计组织机构之间不存在主导或从属关系的观点相矛盾；D中的内部审计应改为政府审计。

二、多项选择题 1.

【答案】ABC

【解析】D:审计准则对抽样方法的要求是非强制性的。 2.

【答案】ABCD

【解析】以上说法均正确。 3.

【答案】ABC

【解析】在新中国高度集中的计划经济年代，注册会计师已不复存在，更不存在任何会计师事务所。 4.

【答案】ABCD

【解析】2009年教材新增内容。 5.

【答案】AB

【解析】账项基础审计与风险导向审计均是审计的一种方法，而不是审计的一个种类。 6.

【答案】AD

【解析】经营审计对象不限于会计，还包括组织机构、计算机系统、生产方法、市场营销以及注册会计师能够胜任的领域。 7.

【答案】ACD

【解析】风险导向审计是以重大错报风险的识别、评估和应对为导向，将审计风险降低至可接受的低水平，而不是对审计风险的防止、发现或纠正，故选项B不正确。 8.

【答案】AC

【解析】注册会计师审计的重心在资产负债表，旨在发现和防止错误与舞弊，审计方法是详细审计。选项BD属于制度基础审计的特点。 9.

【答案】AD 【解析】注册会计师审计的目的是就特定方面对财务报表发表审计意见，与命题中审计小组确定的审计目的大不相同，故在A、B之中不应选B；风险导向审计主要是要求注册会计师全面考虑可能导致财务报表产生重大错报的领域，而本题中审计小组的审计的目标已经明确为偷税漏税，故在C、D之中不应选C。 10.

【答案】ABC 【解析】注册会计师自身未发现错报所导致的审计风险称为检查风险，是审计风险模型中的一个重要的项目。 11.

【答案】ACD

【解析】风险导向审计是以重大错报风险的识别、评估和应对为导向，将审计风险降低至可接受的低水平，而不是对审计风险的防止、发现或纠正，故选项B不正确。 12.

【答案】BCD

【解析】Ａ基本上体现了风险导向审计的特点。其余的说法均与事实不符。 13.

【答案】ACD

【解析】选项B不是审计的分类，合理保证审计和有限保证是根据鉴证的对象的不同和提出鉴证报告形式的不同的对鉴证目标的分类；选项A、C、D都是审计的恰当分类。 14.

【答案】ACD

【解析】从C和D可以看出，注册会计师审计的独立性高于政府审计，即B是错误的。 15.

【答案】BCD 【解析】内部审计指由被审计单位内部机构或人员对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审计与注册会计师审计的工作内容具有一致性，但二者在各自领域发挥着各自的职能，内部审计不是注册会计师审计的基础，故选项A不正确。