财 证

审

银 保 政 监 计 监 监

部 会

署 文件 会 会

财会[2010]11号

财政部 证监会 审计署 银监会 保监会 关于印发企业内部控制配套指引的通知

中直管理局，铁道部、国管局，总后勤部、武警总部，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、审计厅（局），新疆生产建设兵团财务局、审计局，中国证监会各省、自治区、直辖市、计划单列市监管局，中国证监会上海、深圳专员办，各保监局、保险公司，各银监局、政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行、邮政储蓄银行、资产管理公司，各省级农村信用联社，银监会直接管理的信托公司、财务公司、租赁公司，有关中央管理企业：

为了促进企业建立、实施和评价内部控制，规范会计师事务所内部控制审计行为，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》（财会［2008］7号），财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》（以下简称企业内部控制配套指引），现予印发，自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。鼓励非上市大中型企业提前执行。请各上市公司及相关非上市大中型企业切实做好执行前的各项准备工作。

执行《企业内部控制基本规范》及企业内部控制配套指引的上市公司和非上市大中型企业，应当对内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时应当聘请会计师事务所对财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告。上市公司聘请的会计师事务所应当具有证券、期货业务资格；非上市大中型企业聘请的会计师事务所也可以是不具有证券、期货业务资格的大中型会计师事务所。 执行中有何问题，请及时反馈我们。 附件：1.企业内部控制应用指引 2.企业内部控制评价指引 3.企业内部控制审计指引

财政部 证监会 审计署 银监会 保监会 二○一○年四月十五日

目 录

企业内部控制应用指引..................................................................................................... 4

企业内部控制应用指引第 1 号——组织架构 ............................................................ 4

第一章 总 则 ................................................................................................... 4

第二章 组织架构的设计 ..................................................................................... 4 第三章 组织架构的运行 ..................................................................................... 4 企业内部控制应用指引第 2 号——发展战略 ............................................................ 5

第一章 总 则..................................................................................................... 5 第二章 发展战略的制定 ..................................................................................... 5 第三章 发展战略的实施 ..................................................................................... 5 企业内部控制应用指引第 3 号——人力资源 ............................................................ 6 第一章 总 则..................................................................................................... 6 第二章 人力资源的引进与开发 .......................................................................... 6 第三章 人力资源的使用与退出 .......................................................................... 6 企业内部控制应用指引第 4 号——社会责任 ............................................................ 7

第一章 总 则..................................................................................................... 7 第二章 安全生产 ............................................................................................... 7 第三章 产品质量 ............................................................................................... 8 第四章 环境保护与资源节约 .............................................................................. 8 第五章 促进就业与员工权益保护 ....................................................................... 8 企业内部控制应用指引第 5 号——企业文化 ............................................................ 9

第一章 总 则..................................................................................................... 9 第二章 企业文化的建设 ..................................................................................... 9 第三章 企业文化的评估 ..................................................................................... 9 企业内部控制应用指引第 6 号——资金活动 ............................................................ 9

第一章 总 则..................................................................................................... 9

第二章 筹 资................................................................................................... 10 第三章 投 资....................................................................................................11 第四章 营 运....................................................................................................11 企业内部控制应用指引第 7 号——采购业务 .......................................................... 12

第一章 总 则................................................................................................... 12 第二章 购 买................................................................................................... 12 第三章 付 款................................................................................................... 13 企业内部控制应用指引第 8 号——资产管理 .......................................................... 13

第一章 总 则................................................................................................... 13

第二章 存 货................................................................................................... 14 第三章 固定资产 ............................................................................................. 14 第四章 无形资产 ............................................................................................. 15 企业内部控制应用指引第 9 号——销售业务 .......................................................... 15

第一章 总 则................................................................................................... 15

第二章 销 售................................................................................................... 16 第三章 收 款................................................................................................... 16 企业内部控制应用指引第 10 号——研究与开发 ..................................................... 16

第一章 总 则................................................................................................... 16

第二章 立项与研究 .......................................................................................... 17 第三章 开发与保护 .......................................................................................... 17 企业内部控制应用指引第 11 号——工程项目......................................................... 17

1

第一章 总 则................................................................................................... 17 第二章 工程立项 ............................................................................................. 18 第三章 工程招标 ............................................................................................. 18 第四章 工程造价 ............................................................................................. 19 第五章 工程建设 ............................................................................................. 19 第六章 工程验收 ............................................................................................. 19 企业内部控制应用指引第 12 号——担保业务......................................................... 20

第一章 总 则................................................................................................... 20 第二章 调查评估与审批 ................................................................................... 20 第三章 执行与监控 .......................................................................................... 21 企业内部控制应用指引第 13 号——业务外包......................................................... 21

第一章 总 则................................................................................................... 21 第二章 承包方选择 .......................................................................................... 22 第三章 业务外包实施 ...................................................................................... 22 企业内部控制应用指引第 14 号——财务报告......................................................... 23

第一章 总 则................................................................................................... 23

第二章 财务报告的编制 ................................................................................... 23 第三章 财务报告的对外提供 ............................................................................ 24 第四章 财务报告的分析利用 ............................................................................ 24 企业内部控制应用指引第 15 号——全面预算......................................................... 24

第一章 总 则................................................................................................... 24 第二章 预算编制 ............................................................................................. 25 第三章 预算执行 ............................................................................................. 25 第四章 预算考核 ............................................................................................. 25 企业内部控制应用指引第 16 号——合同管理......................................................... 26

第一章 总 则................................................................................................... 26 第二章 合同的订立 .......................................................................................... 26 第三章 合同的履行 .......................................................................................... 27 企业内部控制应用指引第 17 号——内部信息传递.................................................. 27

第一章 总 则................................................................................................... 27

第二章 内部报告的形成 ................................................................................... 27 第三章 内部报告的使用 ................................................................................... 28 企业内部控制应用指引第 18 号——信息系统......................................................... 28

第一章 总 则................................................................................................... 28 第二章 信息系统的开发 ................................................................................... 29 第三章 信息系统的运行与维护 ........................................................................ 29 企业内部控制评价指引................................................................................................... 30

第一章 第二章 第三章 第四章

总 则................................................................................................... 30 内部控制评价的内容 ............................................................................ 30 内部控制评价的程序 ............................................................................ 31 内部控制缺陷的认定 ............................................................................ 31

第五章 内部控制评价报告 ............................................................................... 31

企业内部控制审计指引................................................................................................... 32

第一章 总 则................................................................................................... 32 第二章 计划审计工作 ...................................................................................... 32 第三章 实施审计工作 ...................................................................................... 33 第四章 评价控制缺陷 ...................................................................................... 34 第五章 完成审计工作 ...................................................................................... 34

2

第六章 出具审计报告 ...................................................................................... 34 第七章 记录审计工作 ...................................................................................... 36 附录：内部控制审计报告的参考格式................................................................ 36

1. 标准内部控制审计报告 ........................................................................ 36 2. 带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告 ..................................... 36 3. 否定意见内部控制审计报告 ................................................................. 37 4. 无法表示意见内部控制审计报告 .......................................................... 37

3