201×年10月 份 单位：元 分配对象 成本项目或 费用项目 甲产品 基 本 乙产品 直接材料 直接材料 机物料消耗 52000 38000 10000 1800 原材料 低值易耗品 实 际 成 本 实 际 成 本 一般耗用 劳动保护费 生 产 车 间 机修车间 合 计

直接材料 12000 112000 1800 根据“材料费用分配表”，编制会计分录如下： 1）借：基本生产成本——甲产品 52000 ——乙产品 38000

辅助生产成本——机修车间 12000 制造费用 10000 贷：原材料 112000 2）借：原材料 200 制造费用 1800 贷：低值易耗品——低值易耗品摊销 2000 借：低值易耗品——低值易耗品摊销 4000

贷：低值易耗品——在用低值易耗品 4000

(2) 根据各车间、部门的工资计算单和规定的福利费计提比例，分配工资并计提福利费。

编制职工薪酬分配表，见表2。

工资费用分配率=40000÷（6000+2000）=5 甲产品负担的工资费用=6000×5=30000（元） 乙产品负担的工资费用=2000×5=10000（元）

表2 职工薪酬分配表

201×年10月份 单位：元 分配对象 成本项目 或 (工 费用项时) 目 率 5%) 30000 1500 10000 500 8000 400 31500 10500 8400 分配 工资分配标准 分配 金额 职工福利费 (工资的 利费合计 工资及福 甲产品 直接人工 5 6000 乙产品 直接人工 5 2000 基本生 工资费 产车间 机修车间 合 计

直接人工 工资费 12000 600 12600 3150 3000 150 63000 3150 66150 根据“职工薪酬分配表”，编制会计分录如下： 1）借：基本生产成本——甲产品 30000

——乙产品 10000 辅助生产成本——机修车间 15000 制造费用 8000 贷：应付职工薪酬 63000 2）借：基本生产成本——甲产品 1500 ——乙产品 500 辅助生产成本——机修车间 750 制造费用 400 贷：应付职工薪酬 66150

（3） 根据各车间、部门的固定资产使用情况及固定资产折旧的计提办法，编制固

定资产折旧费用分配计算表，见表3。

基本生产车间月折旧额=200000×1%=2000（元） 辅助生产车间月折旧额=80000×1%= 800（元）

表3 固定资产折旧费用分配表

201×年10月份 单位：元 分配对象 费用明细项目 分配金额 2000 800 2800 基本生产车间 折旧费 机修车间 合 计 折旧费 根据“固定资产折旧费用分配表”，编制会计分录如下： 借：制造费用 2000 辅助生产成本—机修车间 800 贷：累计折旧 2800 （4） 编制各项货币支出汇总表，见表4。

表4 其他费用汇总表

201×年10月份 单位：元 分配对象 基本生产车间 机修车间 合 计

根据“其他费用汇总表”编制会计分录：

借：制造费用 9080 辅助生产成本——机修车间 6100 贷：银行存款 15180

2．分配辅助生产费用。即根据上列各种费用分配表和其他有关资料，登记“辅助生产费用明细账”，归集辅助生产费用，见表5。

月末，应将归集在“辅助生产成本明细账”上的费用，采用适当的方法进行分配。编制辅助生产费用分配表，见表6。

表5 辅助生产成本明细账

车间名称：机修车间 201×年10月份 单位：元 2000 凭 证 年 摘要 月 日 号数 材 料 费 职工薪酬 保 修 折 险 理 旧 费 费 费 其 他 合 计 办公费 差旅费 2000 1000 3000 3000 2000 5000 运输费 4080 3100 7180 合 计 9080 6100 15180