税 法

D.城市维护建设税 『正确答案』AD

四、纳税期限：关于税款缴纳时间方面的限定。 相关的三个概念：

1.纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。

2.纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 3.缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。 纳税期限：（3个）

例：销售货物（增值税）

2015.3.20 开具发票 价款100万 税款 17万

【例题·多选题】下列关于税收实体法构成要素的说法中，正确的有（ ）。

A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人 B.征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国家征税的依据 C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度 D.税目是课税对象的具体化，反映课税对象质的规定 『正确答案』BCD

第五节 税收立法与我国现行税法体系

知识点：税收立法

考情分析：单选题、多选题

一、税收管理体制的概念

是在各级国家机构之间划分税权的制度。税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权。

二、税收立法原则 1.从实际出发的原则 2.公平原则

3.民主决策的原则

4.原则性与灵活性相结合的原则

5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则

三、税收立法权及其划分 （一）税收立法权划分的种类

第一，可以按照税种类型的不同来划分。 第二，可以根据任何税种的基本要素来划分。

第三，可以根据 税收执法的级次来划分——我国的税收立法权的划分就是属于此种类型。 （二）我国税收立法权划分的现状

第一，中央税、中央与地立共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央，以保证中

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税 法

央政令统一，维护全国统一市场和企业平等竞争。 第二，依法赋予地方适当的地方税收立法权。 关注其中的4、6项 四、税收立法机关

分类 立法机关 形式 举例 《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》 《增值税暂行条例》 全国人大及其常委会授权立法 暂行条例 《消费税暂行条例》 《营业税暂行条例》等 国务院——税收行政法规 税收法规 《税收征收管理法实施细则》、《房产税暂行全国人大及其常委会正式立法 法律 税收法律 地方人大（目前只有海南省、条例、暂行条条例》等 民族自治区）——税收地方性例、实施细则 —— 法规 财政部、税务总局、海关总署——税收部门规章 税收规章 省级地方政府——税收地方规章 办法、规则、规定 《增值税暂行条例实施细则》、《税收代理试行办法》等 《房产税暂行条例实施细则》等

【例题·单选题】下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（ ）。 A.《中华人民共和国个人所得税法》 B.《中华人民共和国消费税暂行条例》

C.《中华人民共和国企业所得税法实行条例》 D.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》 『正确答案』D 『答案解析』选项 A属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项B属于全国人大或人大常

委会授权立法；选项C属于国务院制定的税收行政法规。

五、税收立法、修订和废止程序

税收立法程序是指有权的机关，在制定、认可、修改、补充、废止等税收立法活动中，必须遵循的法定步骤和方法。

目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段： 1.提议阶段；2.审议阶段；3.通过和公布阶段。

知识点：我国现行税法体系

一、税法分类

1.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法 2.按照税法的职能作用的不同，可分为 税收实体法和税收程序法

3.按照税法征收对象的不同，可分为五种：商品和劳务税税法，所得税税法，财产、行为税税法，资源税税法、特定目的税税法。

4.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。

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税 法

二、现行税法体系

我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。 1.税收实体法体系

由18个税收法律、法规组成，它们按性质作用分五类。

【要点】我国目前税制是以间接税和直接税为双主体的税制结构。

商品和劳务税类 主体税 （间接税） 包括增值税、消费税、营业税、关税 所得税类（直接税） 包括企业所得税、个人所得税 财产和行为税类 非主体税 资源税类 特定目的税类 包括房产税、车船税、印花税、契税 包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税 包括城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税、船舶吨税

2.税收程序法体系

税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。 （1）由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。

（2）由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。

【要点】 税收实体法和税收征收管理的程序法的法律制度构成了我国现行税法体系。 【例题·多选题】下列各项中，属于我国现行税法的有（ ）。 A.税收基本法 B.企业所得税法 C.进出口关税条例

D.中央与地方共享税条例

『正确答案』BC

『答案解析』我国目前尚未制定税收基本法，也没有出台中央与地方共享税条例。

第六节 税收执法

知识点：我国现行税收执法 考情分析：单选题、多选题

一、税收执法权范围

税收执法权包括税款征收管理权、税务检查权、税务稽查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权（税务行政处罚）。

二、税务机构设置和税收征管范围划分

征收机关 国税局系统 征收税种 增值税、消费税、车辆购置税；企业所得税；铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税等 营业税（国税局征的除外） 、城建税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税等。 地税局系统 11

税 法

海关系统 关税、船舶吨税、进口环节增值税和消费税 【提示】关于企业所得税征收机关：

自2009年1月1日起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地税局管理。 【考题·单选题】（2012年）下列关于我国现行税收征收管理范围划分的表述中，正确的是（ ）。 A.车辆购置税由地方税务局系统负责征收和管理

B.各银行总行缴纳的印花税由国家税务局系统负责征收和管理 C.地方银行缴纳的企业所得税由国家税务局系统负责征收和管理

D.地方所属企业与中央企业新组成的股份制企业缴纳企业所得税，由地方税务局系统负责征收和管理

『正确答案』C

『答案解析』选项A，车辆购置税由国税系统负责征收和管理；选项B，印花税统一由地方税务 系统负责征收和管理；选项 D，自2009年1月1日起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值

税的企业，其企业所得税由国税局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地税局管理。但是，银行，保险公司的企业所得税由国税局管理。

三、税收收入划分

（1）中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。

（2）地方政府固定收入包括： 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税。

（3）中央政府与地方政府共享收入包括——4大税3小税：

增值税、营业税和城市维护建设税（各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、企业所得税、个人所得税、资源税（海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、证券交易的印花税。

【提示】营改增试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。

【例题·多选题】（2014年）某汽车制造企业缴纳的下列税种中，应向国家税务局系统申报缴纳的有（ ）。

A.消费税 B.车辆购置税 C.城镇土地使用税 D.城市维护建设税

『正确答案』AB

『答案解析』城镇土地使用税和城市维护建设税，是由地税系统负责征管的。

四、其他税收执法权

关注税务行政处罚的种类：

应当有警告（责令限期改正）、罚款、停止出口退税权、没收违法所得、收缴发票或者停止发售发票、提请吊销营业执照、通知出境管理机关阻止出境等。 第七节 依法纳税与税法遵从

知识点：依法纳税与税法遵从 考情分析：以前年度无考点

一、税务行政主体、税务行政管理相对人的义务和权利

征纳双方 义务 权利 负责税收征收管理工作等 1.税务机关和税务人税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法12