综上所述，当期进项税额=3400＋3900－1700=5600（元）。 2）当期销项税额

销售甲产品1吨，不含税价格为15000元，销项税=15000×17%=2550（元）。 将甲、乙产品各1吨赠送客户，视同销售：

甲产品以同类货物的售价15000元计算销项税额：2550元，

乙产品没有同类货物售价，按组成计税价格计税。由于此题未涉及消费税，成本利润率一般使用10%，则：乙产品销项税额=10000×（1＋10%）×17%=1870（元）。

综上所述，当期销项税额=2550×2＋1870=6970（元）。

3)当期应纳税额

=当期销项税额－当期进项税额 =6970－5600 =1370（元）。

[例2-5]：某电视机生产企业2008年12月份发生如下业务：

（1）销售电视机9000台，每台出厂价2000元。另外1000台按9折折价销售，折扣价在同一张发票上开具；800台因买方在10日内一次性付款，给予销售折扣2%；200台采用以旧换新方式销售，每台旧电视机作价300元；另外本企业生产的电视机本月被厂职工之家领去5台、厂幼儿园领去5台；捐赠给运动会20台；本月还发生已经到期无法退还的包装物押金10万元；销售2009年1月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.17万元，该摩托车原值每辆0.9万元。

（2）购入国内原材料800万元，其中600万元已付款并于取得增值税专用发票后的第17日到税务机关办理了认证手续，200万元已付款并于取得增值税专用发票后的第92日到税务机关办理认证，入库购买原材料发生运输装卸费用20万元，其中，运输费15万元、装卸费2万元、保险费1万元、建设基金2万元。

试计算该企业本月应纳增值税。 解：

本月销项税额=〔0.2×（9000＋800＋200＋10＋20）＋0.2×1000×0.9＋10/（1＋17%）〕×17%+1.17÷ （1＋17%）×17%×5

=373.92(万元)

本月进项税额=600×17%＋(15＋2)×7% =103.19(万元)

本月应纳增值税=373.92－103.19=270.73(万元)

小规模纳税人

[例2-6]：某街道工厂生产瓶盖，年销售额不足50万元。该厂2009年12月份业务情况如下：

⑴销售瓶盖一批，获得含税销售收入31800元；

⑵企业购进材料一批，价格为8000元，支付增值税额1360元，款项已付； ⑶企业接受委托加工特制瓶盖一批，收取加工费21200元。 试计算该企业本月应缴纳的增值税额。 解：

该企业属于小规模纳税人，其购进货物的进项税额不能抵扣。 不含税销售额＝（31800+21200）÷（1+3%）

＝ 51456.31（元） 应纳增值税额＝ 51456.31 ×3％＝1543.69（元） 四、进口货物应纳增值税额的计算

纳税人进口货物应缴纳的增值税，应按规定的组成计税价格和适用税率计算，不得抵扣任何进项税额，计算公式如下： 应纳税额=组成计税价格×税率

组成计税价格=关税完税价格＋关税＋消费税 或=(关税完税价格＋关税) ÷(1-消费税税率)

如果进口货物不属消费税的征收范围，公式中的消费税为“零”。公式中的“税率”指进口货物适用的增值税税率17%或13%。

[例2-7]：某外贸公司1999年7月从国外进口成套化妆品一批，到岸价为70 000元，进口关税为17 500元，其消费税税率为30%。当月，该公司将这批化妆品在国内销售给A公司，获取销售收入180 000元。

请计算该公司应纳增值税税额。 解：

在进口环节：

组成计税价格=（70 000+17 500）÷（1－30%） =125 000（元） 应纳增值税=125 000×17％=21 250（元） 在国内销售环节：

销项税额=180 000×17％=30 600（元） 应纳增值税=销项税额－进项税额

=30 600 － 21 250=9 350（元）

[例2-8]：某电视机生产企业，2007年2月在国内销售电视机1000万元。同期在国内采购原材料不含税价300万元，进口原材料关税完税价格100万元，进口关税20万元。进口设备关税完税价格50万元，进口关税10万元。计算该电视机生产企业进口商品应纳增值税额和国内产品销售应纳增值税额。 解：

进口原材料应纳增值税额=（100＋20）×17%

=20.40（万元） 进口设备应纳增值税额=（50＋10）×17%

=10.20（万元） 进口商品合计应纳增值税额＝20.40＋10.20

＝30.6（万元） 国内产品销售应纳增值税额=1000×17%－300×17%－ 20.40

=98.60（万元）

营业税

【例】某建筑安装公司2009年10月承建房屋一幢，该公司将土建工程转包给某工程队，并支付转包费350万元，其他工程自建。工程竣工验收，取得总造价收入1,100万元。营业税税率为3%

10月份应纳营业税额 =（1,100－350）×3%

= 22.5（万元）

应代扣代缴营业税额 = 350×3% = 10.5（万元）

【例】某旅游公司2008年10月组团到厦门旅游，收到总收入120,000元，其中代旅游者支付交通费40,000元，食宿费35,000元。营业税税率为5%。

10月份应纳营业税额 =（120,000－40,000－35,000）×5% = 2,250（元）

【例】某公司2008年10月将购入的一项专利权有偿转让，取得转让收入355,000元，该专利权的摊余价值为318,000元，营业税税率为5%。

应纳营业税额 =（355,000－318,000）×5%= 1.850（元）

【例】某房地产开发公司本期出售一幢住房，价格为350万元，住房占地价格为30万元，当月成交付款，营业税率为5%。

税法规定：在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，属销售不动产，征收营业税。

本期应纳营业税额 =（350＋30）×5%= 19（万元） 【例】某公园某月取得营业收入32000元，其中门票收入10,000元，附设舞厅收入为22,000元。则：

门票收入按“文化体育业”税目征收，税率3%； 舞厅收入按“娱乐业”税目征收，税率20%。

门票收入应纳营业税额 = 10,000×3% = 300（元） 舞厅收入应纳营业税额 = 22,000×20% = 4,400（元） 应纳营业税额合计 = 300＋4,400 = 4,700（元）

若未分别核算营业额，则从高按20%的适用税率计算应纳税额 应纳营业税额 = 32,000×20% = 6,400（元

企业所得税

多选题 依据企业所得税法的有关规定，属于企业所得税纳税人的有（ cd ）。 A. 合伙企业 B. 个人独资企业 C. 有限责任公司 D. 股份有限公司

单选题 依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是。 （ d ）

A. 销售货物所得 B. 权益性投资所得 C. 动产转让所得 D. 特许权使用费所得

【解析】利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

判断题 不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；免税收入对应的各项成本费用，除另有规定外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。 （ ）

单选题 下列收入属于企业所得税不征税收入的是（ ）。 A. 转让财产收入 B. 财政拨款收入

C. 国债利息收入 D. 居民企业之间的股息收入 【解析】选项A应缴纳企业所得税，选项C、D属于免税收入。

多选题 下列各项中，属于企业所得税规定的免税收入的有（ ）。 A. 符合条件的非营利组织的收入 B. 财政拨款 C. 符合条件的居民企业之间的股息收入 D. 国债转让收益

【解析】选项B属于不征税收入，选项D应缴纳企业所得税。 单选题 关于企业所得税收入的确定说法不正确的是（ ）。 A. 企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售收入。 B. 企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售收入。 C. 为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。 D. 企业发生的销售折让和销售退回，应冲减当期销售收入。

多选题 依据企业所得税相关规定，准予在税前扣除的保险费用有（ ）。 A. 参加运输保险支付的保险费

B. 按规定上交劳动保障部门的职工养老保险费 C. 为员工个人投保的家庭财产保险

D. 按国家规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费

E. 按省级人民政府规定的比例为雇员缴纳的补充医疗保险费

某居民企业2013年实际支付的工资薪金总额为1000万元，本期福利费发生额为200万元，拨缴的工会经费15万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费35万元，不考虑其他费用因素，该企业2013年准予税前扣除的三项费用金额为（ b ）。 A.175万元 B. 180万元 C. 185万元 D. 250万元

单选题 甲企业2013年实现的销售收入为1000万元，当年发生的招待费为10万元，2013年度核算应纳税所得额时准予扣除的招待费金额为（ ）。

A.3万 B.5万 C.6万 D.10万

【解析】① 发生额的60%＝10万元╳60%＝6万元；② 销售收入的5‰＝1000万元╳ 5‰＝5万元；③发生额的60%＞销售收入的5‰，按销售收入的5‰（孰低值）扣除。

甲企业2013年实现的销售收入为1000万元，当年发生的招待费为5万元，2013年度核算应纳税所得额时准予扣除的招待费金额为（ ）。

A.3万 B.5万 C.6万 D.10万

【解析】① 发生额的60%＝5万元╳60%＝3万元；② 销售收入的5‰＝1000万元╳ 5‰＝5万元；③发生额的60%＜销售收入的5‰，按发生额的60% （孰低值）扣除。

判断题 企业逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚款（或罚息），可以在税前扣除 。（ ）

【解析】纳税人按照经济合同规定支付的违约金、罚款、罚息、诉讼费等，准予税前扣除。属于行政处罚范畴的罚金、罚款和被没收财物的损失，不得税前扣除。 判断题 企业内部营业机构之间借款的利息，不得税前扣除。 （ ）

银行企业内部营业机构之间支付的拆借利息准予税前扣除；非银行企业内营业机构之间支付的利息不得税前扣除。

单选题 某生产企业在2010年发生财务费用300万元，包括：①用于在建工程支付的银行贷款利息180万元；②企业扩大再生产向其他企业支付借款1500万元的本年利息120万元，同期银行贷款年利率为6%。企业当年准予扣除的财务费用是（ a ）万元。 A. 90 B. 120 C. 180 D. 300