应交税费――应交增值税（销项税额） 6 800
贷：银行存款 46 800 借：库存商品 30 000 贷：主营业务成本 30 000
（4）经批准结转固定资产盘亏净损失时，应作如下的会计分录： 借：营业外支出 18 000
贷：待处理财产损溢 18 000 （5）接受现金捐赠时，应作如下的会计分录： 借：银行存款 20 000
贷：营业外收入 20 000 （6）支付本月份期间费用时，应作如下的会计分录： 借：管理费用 3 000 销售费用 2 000 财务费用 35 000
贷：银行存款 40 000 【答疑编号11640】
【该题针对“收入的计量”知识点进行考核】 1.
【正确答案】 （1）编制的会计分录如下： 发出商品时，应作如下的会计分录：
借：银行存款 468 000
贷：主营业务收入 400 000 应交税费――应交增值税（销项税额） 68 000 结转销售成本时，应作如下的会计分录：
借：主营业务成本 250 000
贷：库存商品 250 000 （2）应作如下的账务处理：
借：银行存款 50 000
贷：无形资产 40 000 应交税费――应交营业税 2 500 营业外收入――非流动资产处置利得 7 500 （3）销售退回时，应作如下的会计分录：
借：主营业务收入 40 000 应交税费――应交增值税（销项税额） 6 800
贷：银行存款 46 800 借：库存商品 30 000 贷：主营业务成本 30 000
（4）经批准结转固定资产盘亏净损失时，应作如下的会计分录： 借：营业外支出 18 000
贷：待处理财产损溢 18 000 （5）接受现金捐赠时，应作如下的会计分录： 借：银行存款 20 000
贷：营业外收入 20 000 （6）支付本月份期间费用时，应作如下的会计分录：
借：管理费用 3 000 销售费用 2 000 财务费用 35 000
贷：银行存款 40 000 【答疑编号11640】
【该题针对“收入的计量”知识点进行考核】 2.
【正确答案】 甲企业代销业务的会计分录 （1）交付代销商品时
借：委托代销商品 160 000
贷：库存商品 160 000（1 000×160） （2）收到代销清单时
借：应收账款 168 400（144 000＋24 480）
贷：主营业务收入 144 000（800×180）
应交税费－应交增值税（销项税额） 24 480（144 000×17％） 借：主营业务成本 128 000
贷：委托代销商品 128 000（800×160） 借：销售费用 14 400（144 000×10％） 贷：应收账款 14 400 （3）收到货款时
借：银行存款 154 000
贷：应收账款 154 000（168 400－14 400） 【答疑编号11639】
【该题针对“委托代销”知识点进行考核】 3.
【正确答案】 （1）2005年：
工程进度＝2 240÷5 600×100％＝40％
应确认的收入＝8 000×40％＝3 200（万元） 借：银行存款 3 000 贷：预收账款 3 000 借：预收账款 3 200
贷：其他业务收入 3 200 借：其他业务成本 2 240 贷：劳务成本 2 240 （2）2006年：
工程进度＝5040÷5600×100％＝90％
应确认的收入＝8 000×90％－3 200＝4 000（万元） 应结转的成本＝5 040－2 240＝2 800（万元） 借：银行存款 4 200
贷：其他业务收入 4 000 预收账款 200 借：其他业务成本 2 800 贷：劳务成本 2 800
【答疑编号11638】
【该题针对“劳务收入”知识点进行考核】 4.
【正确答案】 （1）方正公司销售商品时： 借：应收账款 2 106 000
贷：主营业务收入 1 800 000（900×2000）
应交税费——应交增值税（销项税额） 306 000
（2）① 甲公司在5月9日付款，享受36 000元的现金折扣：（即1 800 000×2%） 借：银行存款 2 070 000 财务费用 36 000
贷：应收账款 2 106 000
② 甲公司在5月18日付款，享受18 000元的现金折扣：（即1 800 000×1%） 借：银行存款 2 088 000 财务费用 18 000
贷：应收账款 2 106 000
③ 甲公司在5月27日付款，不能享受折扣，应全额付款： 借：银行存款 2 106 000 贷：应收账款 2 106 000 【答疑编号11637】
【该题针对“现金折扣”知识点进行考核】 5.
【正确答案】 （1）9月3日，企业销售商品实现时： 借：银行存款 58 500
贷：主营业务收入 50 000 应交税费――应交增值税（销项税额） 8 500 借：主营业务成本 36 000 贷：库存商品 36 000 （2）9月11日，收到出售原材料收入：
借：应收账款 4 680
贷：其他业务收入 4 000 （3）9月15日，出售无形资产：
借：银行存款 90 000 累计摊销 12 000
贷：无形资产 60 000 营业外收入――非流动资产处置利得 42 000 （4）9月17日，计算出租固定资产收入：
借：其他应收款 6 000
贷：其他业务收入 6 000 （5）9月24日，收到现金捐赠：
借：银行存款 70 000 贷：营业外收入 70 000 本月收入＝50 000+4 000+6 000＝60 000（元）。 【答疑编号11636】
【该题针对“收入的计量”知识点进行考核】