元，增值税税率为17%。（已收到款项并存入银行）

（2）企业出售无形资产一项，该项无形资产账面价值40 000元，取得收入50 000元，营业税税率为5%。

（3）以前月份销售的B产品本月退回20件，每件售价2 000元，单位成本1 500元，货款已通过银行退回。

（4）本月固定资产盘亏净损失18 000元,经批准做相应的账务处理。 （5）接受某企业现金捐赠20 000元。 （6）发生管理费用3 000元，销售费用2 000元，财务费用35 000元，均用银行存款支付。 要求：根据上述资料编制会计分录。

2.甲企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。2006年9月1日与乙企业签订代销协议，委托乙企业销售A商品1 000件，协议价180元/件，该商品的实际成本160元/件，受托方按协议价的10％收取手续费。9月3日，甲企业按合同向乙企业交付商品。9月30日，乙企业已将A商品800件销售给顾客，款项均已收存银行并将所售的代销商品清单交付给甲企业，并收到甲企业按协议价开具的增值税专用发票。10月8日，甲企业收到乙企业支付的代销商品款（手续费已扣除）。

要求：分别编制甲企业代销业务的会计分录（“应交税费”科目须写出明细科目，答案中的金额单位为元）。

3.甲公司为一般纳税工业企业，2005年作为其他业务与乙公司签订了一份劳务合同，为乙公司建造办公楼一幢，总造价8 000万元， 2005年9月2日工程开工，预计在2006年12月底完工。2005年9月30日，甲公司预收乙公司支付的工程款3 000万元存入银行，其余款项等完工交付使用后结算。该工程全部成本为5 600万元，2005年甲公司为该工程实际发生的劳务成本为2 240万元。至2006年12月31日，甲公司为该工程累计实际发生劳务成本5 040万元，该合同按完工百分比法确认收入。

要求：根据上述业务编制甲公司相关会计分录。（金额单位用万元表示）

4.方正公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2006年5月1日，向甲公司销售A商品2 000件，每件标价1 000元，实际售价900元（售价中不含增值税额），已开出增值税专用发票，商品已交付给甲公司。为了及早收回货款，方正公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。 要求：

（1）编制方正公司销售商品时的会计分录（假定现金折扣按售价计算；“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏）。

（2）根据以下假定，分别编制方正公司收到款项时的会计分录。

① 甲公司在5月9日按合同规定付款，方正公司收到款项并存入银行。 ② 甲公司在5月18日按合同规定付款，方正公司收到款项并存入银行。 ③ 甲公司在5月27日按合同规定付款，方正公司收到款项并存入银行。

5.A企业为一般纳税人，适用增值税税率为17%。2006年9月份发生下列经济业务：(假设除增值税以外的其他税费不予考虑)

（1）3日销售库存商品一批，价款50 000元，增值税8 500元，款项已存入银行，该批商品成本为36 000元；

（2）11日出售原材料，应确认收入为4 000元，款项尚未收回；

（3）15日出售无形资产，无形资产的账面余额为60 000元，已摊销了12 000元，未发生减值，取得出售价款为90 000元，款项已收到存入银行； （4）17日取得出租固定资产收入6 000元，款项尚未收回； （5）24日收到现金捐赠70 000元。 要求：

根据上述经济业务编制会计分录，并计算本月收入。

答案部分

一、单项选择题 1.

【正确答案】 C

【答案解析】 企业2006年度的净利润应为：（营业利润+营业外收入-营业外支出）×（1-所得税税率）＝（4 530+120-100）×（1－25％）＝3 412.5(万元)。 【答疑编号11609】

【该题针对“净利润的核算”知识点进行考核】 2.

【正确答案】 A

【答案解析】 存货发生盘盈，在报经批准后，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”科目；转销无法偿付的应付账款，应借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目；接受现金捐赠，应借记库存现金科目，贷记营业外收入科目；固定资产报废净收益是计入到营业外收入中。 【答疑编号11608】

【该题针对“营业外收入”知识点进行考核】 3.

【正确答案】 D

【答案解析】 ABC属于损益类账户，期末结转到本年利润中，预付账款是资产类账户，期末可以有余额。 【答疑编号11607】

【该题针对““本年利润”的核算”知识点进行考核】 4.

【正确答案】 B

【答案解析】 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值损失）＋投资收益（－投资损失） 其中，营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入 营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本

因此：本期营业利润=500+200-300-100-15-45+60+20＝320（万元）。 【答疑编号11606】

【该题针对“营业利润”知识点进行考核】 5.

【正确答案】 D

【答案解析】 劳务收入计入到主营业务收入或其他业务收入中，财务费用属于营业利润项目，出租无形资产收入计入到其他业务收入中，出售固定资产净收益计入到营业外收入中，不属于营业利润项目。 【答疑编号11605】

【该题针对“营业利润”知识点进行考核】 6.

【正确答案】 C

【答案解析】 用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，按收到或应收的金额，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记“营业外收入”科目。 【答疑编号11604】

【该题针对“政府补助”知识点进行考核】 7.

【正确答案】 A

【答案解析】 企业发生的业务招待费不管是否超标，在核算时均计入“管理费用”账户。 【答疑编号11603】

【该题针对“管理费用”知识点进行考核】 8.

【正确答案】 C

【答案解析】 发生的生产车间管理人员工资计入“制造费用”中核算，发生行政管理部门人员工资计入“管理费用”核算，支付广告费计入销售费用，计提短期借款的利息计入“财务费用”，支付固定资产维修费计入“管理费用”中核算，销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以答案是60+40+40+30＝170（万元）。 【答疑编号11602】

【该题针对“管理费用”,“财务费用”,“销售费用”知识点进行考核】 9.

【正确答案】 D

【答案解析】 营业外支出不是日常活动中发生的，所以不属于费用。 【答疑编号11601】

【该题针对“费用的定义”知识点进行考核】 10.

【正确答案】 B

【答案解析】 该业务属于跨年度提供劳务，且企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应按完工百分比法确认收入、结转成本，当年应确认的收入=50×25÷（25＋15）×100%=31．25（万元）。 【答疑编号11600】

【该题针对“收入的计量”知识点进行考核】 11.

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A是收到代销清单时确认收入；选项B是按合同约定时间确认收入；选项C交款提货方式下，企业在发出商品时即确认收入；选项D在办理好托收承付手续后确认收入。

【答疑编号11599】

【该题针对“收入的确认条件”知识点进行考核】

12.

【正确答案】 C

【答案解析】 已经发出但尚未确认销售收入的商品要作为发出商品核算： 借：发出商品 贷：库存商品 【答疑编号11598】

【该题针对“收入的确认条件”知识点进行考核】 13.

【正确答案】 D

【答案解析】 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 【答疑编号11597】

【该题针对“收入的定义”知识点进行考核】 二、多项选择题 1.

【正确答案】 BCD

【答案解析】 纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的工资支出、业务招待费支出），以及企业已计入当期费用但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款、罚金）。A选项会计上计入投资收益，但是税法上并不需要交纳所得税，应该调减应纳税所得额。 【答疑编号11622】

【该题针对“应纳税所得额”知识点进行考核】 2.

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 管理费用是期间费用，影响营业利润；劳务收入属于主营业务收入或其他业务收入；出售原材料收入属于其他业务收入；资产减值损失也是影响营业利润金额的。 【答疑编号11621】

【该题针对“营业利润”知识点进行考核】 3.

【正确答案】 ABC

【答案解析】 转让交易性金融资产取得的净收益在“投资收益”中核算。 【答疑编号11620】

【该题针对“营业外收支”知识点进行考核】 4.

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 损益类科目应在期末结转到“本年利润”科目中。 【答疑编号11619】

【该题针对“营业外收支”知识点进行考核】 5.

【正确答案】 ABD

【答案解析】 直接减免的税款政府未直接向企业无偿提供资产，不作为政府补助。 【答疑编号11618】

【该题针对“政府补助”知识点进行考核】