里，在电子底稿中只字未提，更别提对相关资料形成整理记录和说明了。

大家在现场时，各自收集的底稿都可能各自归在自已的名下。但现场结束前，请一定要首先按单位分开不同单位的底稿，再按不同年度、底稿的不同层次和项目的顺序整理好。包括电子版底稿也是如此。不要各自为政，一人交一沓资料过来。底稿是按每个被审计单位为中心进行归集和整理好的底稿，不是以每个现场执业人员为中心的底稿，不是每个人在现场混乱的工作状态！！

好的底稿，应该是一目了然，让别人能清楚地看到审计人员的审计思路，收集的审计证据是否充分，是否适当，检查过程和结论很清楚，证据与结论之间有明确的对应关系，不同层次、不同项目的底稿之间能相互衔接和对应。

6．调整事项

对调整事项应该有相应的调整理由和证据来支持，调整金额的确定过程要清楚，调整金额和科目要前后一致，相互衔接。

特别一次对连续几年进行审计时，有些差异可能公司在下一年度自行对差异进行了调整，但我们TB和底稿的未审数是公司自行调整前的，应当对调整分录进行区分和说明，哪些是公司已经自行调整了，哪些是审计时发现需要追加调整的。公司已自行调整了仅调整TB和报表，而且不需要滚动到下一年继续调整。而对于审计发现需要追加调整的，需要调账和在下一年度继续滚调。 7．往来的分户测试

对重要的往来项目进行替代测试时，需要分明细户进行测试，列示该明细户的期初余额、本期借方和贷方发生额、期末余额，并对借方发生额和贷方发生额分别进行测试，计算测试比例，在底稿参考模板中有参考底稿。不能将所有凭证测试全部放到一张凭证测试表上。

8．盘点

需要收集被审计单位的盘点计划、盘点时的具体点数表；分类汇总统计表；实物记录与实物账、财务账的差异核对记录；监盘表，并完成监盘计划与总结等。盘点表与监盘表需要被审计单位、实物保管人、盘点人、监盘人签字盖章确认。

9．函证

发函前，需要明确函证对象、发函比例等，对函证对象的联系方式包括单位名称、联系人、地址、邮编、电话等形成记录。形成函证汇总表，收到回函后应及时对回函结果填列到函证汇总表上，并对回函结果与发函金额进行比对，发现差异应提请被审计单位说明和进行检查，甚至进行账务调整。根据回函情况要分析实际的函证比例是否满足审计证据量。

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对函证回函保管时，要将回函和信封或快递单一并保管，以证实发函和回函的独立性。 10．应收款项的风险分类

很多审计人员基至不知道需要对应收款项按风险类别（单项金额重大、组合后风险较大、其他等）进行分类列示其原值和坏账准备，根本就没有编制这张审定表和明细表。

应在底稿中注明风险分类的判断标准、坏账准备的计提方法和结果。

对不是按账龄分析而单独计提坏账准备的，应和其他项目的减值准备测试一样，需要收集存在减值迹象的资料、与预计未来现金流（可变现净值、可收回金额）相关的证据和计算过程等。

11．报表附注要求

大家应当熟悉报表附注的披露格式和内容要求。审计底稿不光需要通过获取审计证据来满足审计结论的需要，还同时需要满足附注的披露要求。各个项目需要披露哪些内容、披露格式是什么，在底稿中要有清晰地列示，便于报告编制人员方便取数和复核。

12．简单项目的审计

有个别报表项目可能特别简单，只有审定表、明细表，不需要再做测试记录，但至少在审定表中，要注明该项目的情况，以及审计人员查看了哪些证据和实施了哪些程序以支持审计结论，不能简单地一张只填了数字的审定表或明细表了事。

六、备查类资料

请参考审计系统的提示的备查类资料进行收集和整理。

最简单的公司审计，营业执照、组织机构代码证、税务登记证（国、地税）、章程、三会会议纪录和决议、上年度审计报告等基本的备查类资料需要收集。

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