第三章 货币资金（P57） （一）现金和银行存款

资料：粤阳贸易公司2006年4月1日银行存款余额为140000元，现金账户余额为6000元。该企业本月发生以下经济业务：

（1）4日，销售商品一批给上海昕昕公司，价款10000元，增值税款1700元，商品已经发出，并通过开户行办理托收承付结算 （2）6日，以现金支付办公费500元

（3）7日，向大理公司购入商品一批，价款20000元，增值税税率17%，货款已经签发转账支票支付

（4）8日，接到银行通知，上海昕昕公司前欠货税款已到账，金额11700元 （5）9日，职工李勇预支差旅费2000元，以现金支付 （6）15日，用银行存款支付报社广告费11000元

（7）17日，向上海育华公司销售商品货税款23400元。当即收妥购货方转账支票结清货款

（8）23日，职工李勇报销差旅费1850元，前预支差旅费2000元，余款以现金退回 （9）29日，开出现金支票50000元，从银行提取现金，备发工资 （10）30日，以现金50000元，发放全厂工资 要求:

1. 根据上述业务编制必要的会计分录

2. 根据上述分录登记“现金”和“银行存款”账户总分类账和日记账，并结出余额 答：（1）借：应收账款 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税费－应交增值税（销项税额）1700 （2）借：管理费用 500 贷：现金 500

（3）借：库存商品 20000 应交税费－应交增值税（进项税额）3400 贷：银行存款 23400 （4）借：银行存款 11700 贷：应收账款 11700

（5）借：其他应收款－李勇 2000 贷：现金 2000 （6）借：销售费用 11000 贷：银行存款 11000

（7）借：银行存款 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费－应交增值税（销项税额） 3400 （8）借：管理费用 1850 现金 150 贷：其他应收款－李勇 2000 （9）借：现金 50000 贷：银行存款 50000 （10）借：应付职工薪酬 50000 贷：现金 50000

（二）银行存款余额调节表 资料：亨通公司2006年11月30日银行存款日记账的账面余额为394190元，银行送来的对账单上的余额为330690元，经逐笔将日记账记录和对账单的记录核对后，发现几笔未对上的情况如下：

（1）11月29日，公司于11月10日委托银行代收的货款20000元，银行已经收到，但尚未通知公司，公司尚未入账

（2）公司11月28日开出转账支票5500元，持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未入账

（3）11月28日，公司收到一张44000元的转账支票，银行尚未入账

（4）11月20日，公司的银行存款日记账中将收到的700元现金支票重复登记了一次 （5）公司于11月29日将御苑公司签发的金额为30000元的转账支票交银行办理转账，后银行发现御苑公司账上存款不足，予以退回

（6）11月15日，银行错将另一客户的收款4000元串户登入本公司账户

（7）银行代付水电费18000元，因公司尚未收到转账通知，因而未入账，另外本月银行手续费为300元

要求：根据上述资料编制亨通公司11月份的银行存款余额调节表 银行存款余额调节表

2006年11月30日 项目 企业银行存款日记账余额 金额 项目 金额 330690 394190 银行存款对账单余额 加：银行已收，企业未收款项 20000 减：银行已付，企业未付款项 18300 700 重复登记现金支票 调节后账户余额 加：企业已收，银行未收款项 44000 30000 减：企业已付，银行未付款项 5500 4000 银行划错账户金额 395190 395190 调节后存款余额 （三）其他货币资金

资料：2007年某企业发生以下经济业务：

（1）向开户银行申请签发一张面额为15000元的银行汇票，银行同意通过转账办理

（2）向本企业开户银行申请签发银行本票一张，金额为2000元，银行从本企业银行存款账户转入银行本票存款2000元

（3）通过银行汇款至厦门开立临时采购专户，汇款金额13000元

（4）采购员持上述银行汇票到异地采购商品一批，价款10000元，税款1700元，用银行汇票结算后，余款银行退回 （5）采购员交来在厦门的购货发票以及通过采购专户办理结算的有关凭证，货款11000元，税款1870元

（6）接到银行通知，上述银行汇票结余额已经到账 （7）接到银行通知，上述采购专户的结余额已经到账 要求：编制相关的会计分录 答：（1）借：其他货币资金－银行汇票存款 15000 贷：银行存款 15000 （2）借：其他货币资金－银行本票存款 2000 贷：银行存款 2000 （3）借：其他货币资金－外埠存款 13000 贷：银行存款 13000

（4）借：库存商品 10000 应交税费－应交增值税（进项税额）1700 贷：其他货币资金－银行汇票银行 11700 （5）借：库存商品 11000 应交税费－应交增值税（进项税额）1870 贷：其他货币资金－外埠存款 12870 （6）借：银行存款 3300 贷：其他货币资金－银行汇票存款 3300 （7）借：银行存款 230 贷：其他货币资金－外埠存款 230 （四）定额备用金 资料：某企业2006年5月起对某职能部门实行定额备用金制度，有关备用金业务情况如下： （1）5月1日，经会计部门主管与该职能部门主管核定，设立备用金的定额为1000元，当日开出支票交给该职能部门的备用金保管人员

（2）该部门5月上旬发生以下开支，备用金保管员于5月10日到会计部门办理报销。

A．开支业务招待费 300元 B．支付客人出租车费 75元 C．支付邮寄费 30元 D．支付市内交通费 50元 E．支付办公用品费 200元 F．支付职工加班饮料费 100元

（3）5月11日，经该职能部门主管与会计部门协商，决定核增定额500元，增加的备用金直接以现金支付给备用金保管人员

要求：试编制建立备用金、补足备用金、增加备用金定额的有关会计分录 答：（1）借：其他应收款－备用金 1000 贷：银行存款 1000

（2）借：管理费用 755 贷：其他应收款－备用金 755 （3）借：其他应收款－备用金 500 贷：现金 500 第四章 应收账款（P87） （一）应收票据

资料：W公司2006年9月1日销售商品一批，价款10000元，税款1700元，收到购货方签发的一张面值为11700元、期限为6个月、不带息的商业承兑汇票。 要求：编制下列有关的会计分录 1.W公司收到票据

2.年末计提应收票据的应计利息 3.票据到期时，付款方按时兑付票款

4.假设票据到期付款方无力支付票款，银行退回票据 答：（1）借：应收票据 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税费－应交增值税（销项税额） 1700 （2）

（二）应收票据贴现

资料：跃华公司2004年1月3日收到捷运公司签发的一张无息商业承兑汇票，票据面值为117000元，期限为90天，3月15日因急需资金，跃华公司持此票据到银行贴现，贴现率为10%。 要求：

（1）计算跃华公司应付贴现息、贴现实得款额，并编制贴现时的会计分录 （2）如果票据到期，银行从捷运公司收回了票据，跃华公司需做何处理？ （3）如果票据到期被拒付，请为企业编制相应的会计分录

（4）如果该票据为带息票据，票据利率为8%，那么上述有关业务又该做何处理？ 29+29+14 17+1 （算头不算尾） 出票日（1.3） 贴现日（3.15）到期日（4.2） 答：（1）到期值＝117000元（有息票据: 到期值＝票据面值*（1+年利率/360*票据到期天数）） 贴现息＝117000*10%*18/360＝585 （贴现息＝票据到期值*贴现率*贴现期） 贴现值＝117000-585＝116415 （贴现所得＝到期值-贴现息） 借：银行存款 116415 财务费用 585 贷：应收票据 117000

（2）如果没有设置应收票据贴现账户（1）的处理方式如上，此时（2）不需做任何会计处理，如果有设置应收票据贴现账户，（1）及（2）的处理方式如下： 申请贴现时：借：银行存款 116415 财务费用 585 贷：应收票据贴现 117000

银行收到票据时：借：应收票据贴现 117000 贷：应收票据 117000 （3）见P67参考 （4）见P67参考

（三）应收账款（总价法与净价法的区别P68-70）

资料：2006年5月1日，某企业销售产品20000件，单价10元，增值税税率为17%，按照价目表规定可以给予购货方的商业折扣为10%，销售折扣条件是：2/10, N/30。 要求：

（1）试分别用总价法和净价法编制销售时的会计分录 （2）编制公司在5月8日收回全部货款时的会计分录

（3）如果公司在5月28日才收回全部货款，那么收款时的会计分录该如何做？ 答：（1）借：应收账款 210600 （总价法）

贷：主营业务收入 200000*（1-10%）＝180000 应交税费－应交增值税（销项税额）180000*0.17＝30600

借：应收账款 234000*0.9*98%＝206388 (净价法) 贷：主营业务收入 200000*（1-10%）*(1-2%)=176400 应交税费－应交增值税（销项税额）176400*0.17＝29988

（2）借：银行存款 210600*（1-2%）＝206388 （总价法） 财务费用 210600-206388＝4212 贷：应收账款 210600

借：银行存款 206388 （净价法） 贷：应收账款 206388