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小1.商业以外：50万规-2.批发零售：80万- 模 （五）增值税税率 1.基本税率17%

2.低税率13%、11%、6% （1）应税货物 13% ①粮食、食用植物油； ②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；

?图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

?饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零部件）、农膜； （2）应税服务：

①交通运输业、邮政业：11% ②现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）：6% 3.零税率

（1）纳税人“出口”货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

（2）单位和个人提供的“国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务”以及财政部和国家税务总局规定的其他应税服务，税率为零。

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①销售货物：开具普通发票②购买货物：不得抵扣税额“简易办法” 福建会计之家 官方唯一网址：www.kjfj.net

4.征收率——小规模纳税人3%

特点:执行简易办法征收，不得抵扣进项税额。 按纳税

税率或征收率

人划分

基本税率为17%

①粮食、食用植物油；

一般纳税人（税率）

低税率

13%

②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零部件）、农膜；

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适用范围

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【例题·多选题】根据增值税有关规定，下列产品中，适用13%的低税率的有（ ）。 A.农机配件 B.自来水 C.饲料 D.煤炭 【正确答案】BC

（六）一般纳税人应纳税额计算

当期应纳增值税额=当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 1.销项税额 销项税额=销售额×税率 （1）销售额

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销售额——包括向购买方收取的全部价款和价外费用 价外费用包括向购买方收取的手续费、补贴基金、集资费、返还利润、奖励金、包装费、储备费、优质费、运输装卸费等 不包括：

（1）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税； （2）代垫运输费用

（3）向购买方收取的销项税额

（4）同时符合条件代为收取的政策性基金或行政事业型收费 销项税额=销售额×税率

不含税销售额=含税销售额÷（1+13%或17%税率） 下列情况一定为“含税销售额”，需换算计税： ①商场的“零售额”； ②普通发票中的“销售额”； ③价外费用； ④逾期包装物押金； ⑤混合销售行为的销售额。

【例题·单选题】A公司为增值税一般纳税人，其销售钢材一批，含增值税的价格为23400元，适用的增值税税率为17%。则其增值税销项税额为（ ）元。

A.3400 B.3978 C.2600 D.3042

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