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（1）取得销售收入5000万元； （2）销售成本2200万元；

（3）发生销售费用1340万元（其中广告费900万元），管理费用960万元（其中业务招待费30万元），财务费用120万元，营业税金及附加320万元（含增值税240万元）； （4）营业外收入140万元，营业外支出100万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元，支付税收滞纳金12万元）；

（5）计入成本、费用中的实发工资总额300万元、拨缴职工工会经费6万元、提取职工福利费46万元、职工教育经费10万元。

要求：计算该企业实际应缴纳的企业所得税税额。 【正确答案】

（1）年度利润总额＝5000＋140－2200－1340－960－120－（320-240）－100＝340万元

（2）广告费调增所得额＝900－5000×15%＝900－750＝150万元 （3）业务招待费扣除限额=5000×5‰＝25万元，30×60%＝18万元

业务招待费调增所得额＝30－18＝12万元

（4）捐赠支出应调增所得额＝60－340×12%＝19.2万元

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（5）工会经费的扣除限额=300×2%＝6万元，实际拨缴6万元，无需调整；

职工福利费扣除限额=300×14%＝42万元，实际发生46万元，应调增46－42＝4万元：

职工教育经费的扣除限额=300×2.5%＝7.5万元，实际发生10万元，应调增10－7.5＝2.5万元，三项经费总共调增4＋2.5＝6.5万元。

（6）应纳税所得额＝340＋（150＋12＋19.2＋6.5）+12（税收滞纳金）＝539.7万元

（7）2012年应缴企业所得税税额＝539.7×25%＝134.925万元 五、个人所得税 （一）个人所得税概念

个人所得税是对个人（即自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。

《个人所得税》2011年6月30日进行第六次修正。 （二）个人所得税纳税义务人

个人所得税的以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。 1.居民纳税人和非居民纳税人

（1）居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所

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而在中国境内在一个纳税年度内居住满l年的个人。 （2）非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住，或者在一个纳税年度内在境内居住不满1年的个人。 （三）个人所得税的应税项目和税率 1、个人所得税应税项目 （1）工资、薪金所得。

（2）个体工商户的生产、经营所得。

（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 （4）劳务报酬所得。 （5）稿酬所得。 （6）特许权使用费所得。 （7）利息、股息、红利所得。 （8）财产租赁所得。 （9）财产转让所得

（10）偶然所得（偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得）。

（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。 二、个人所得税税率

个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的税率体系。

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1、工资、薪金所得，适用3%～45%的7级超额累进税率； 级数

全月应纳税所得额

税率(%)

1 2

不超过1,500元 超过1,500元至4,500元的部分

3

超过4,500元至9,000元的部分

4

超过9,000元至35,000元的部分

5

超过35,000元至55,000元的部分

6

超过55,000元至80,000元的部分

7

超过80,000元的部分

45

13,505

35

2,755

30

2,755

25

1,005

20

555

3 10

速算扣除数 0 105

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