流动资产 长期投资 固定资产 其他资产 总资产 2、资金结构分析 短期负债 长期负债 所有者权益 2004年 % 57.63 2.7 37.67 2 100 2005年 % 56.36 3.99 39.22 0.43 100 2006年 % 55.57 2.91 41.52 0 100 行业比例 % 50～70 30～40 5～10 100 行业比例 % 30～40 15～25 35～50 100 2006年 －5 791 292 2004年 % 71.02 21.81 7.17 100 2005年 % 85.42 6.25 8.33 100 2006年 % 92.66 7.07 0.28 100 负债与所有者权益 3、本年利润（单位：元） 2004年 50 060
2005年 138 333 要求：试用以上资料，利用分析法分别对该企业的资产结构和资金结构的状况及变动趋势进行分析，并指出该企业目前存在的财务风险。
第一，资产流动性下降，虽然在行业比例的合理范围内，但越势下降
第二，显然短期负债比重过高，企业面临短期债务风险；同样的，长期资产比重上升，长期负债比重下降，同样说明企业债务风险在加大
第三，所有者权益比重下降，因为企业面临经营风险，利润亏损；
企业在2006年已经面临了严重的偿债危机，而且利润大幅下滑，如果没有不能从外部获得现金，可能无法到期清偿债务
3．某企业连续三年的资产负债表中相关资产项目的数额如下表：(金额单位：万元)
项 目 流动资产 其中：应收账款 存货 固定资产 2002年末 2200 944 1060 3800 2003年末 2680 1028 928 3340 2004年末 2680 1140 1070 3500 资产总额 8800 8060 8920 已知2004年主营业务收入额为10465万元，比2003年增长了15%，其主营业务成本为8176万元，比2003年增长了12%。试计算并分析：
要求：（1）该企业2003年和2004年的应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、固定资产周转率、总资产周转率。
（2）对该企业的资产运用效率进行评价
4．被审单位是东方公司是钢铁生产企业，下面是部分资产负债表资料：
项 目 现金 银行存款
2006年 20000 2010 000 2005年 26000 1800 000 行业标准 24000 2200000 - 5 -
短期投资—债券投资 其中：短期投资跌价准备 应收票据 应收账款 其中：坏帐准备 原材料 应付票据 应付帐款 应交税金 预提费用 63 000 2500 150000 500800 15024 187050 480 000 982400 35 000 54 000 50000 1840 60 000 484000 1936 124000 450 000 730000 90 000 32000 45000 630 84000 160000 10800 134000 290000 643800 140000 80000 要求：（1）计算企业三年度的流动比率、速动比率、现金比率，并与同行业比较。
（2）简要评价你的分析结果。
5．审计人员在审阅宏达公司2006年和2005年的现金流量表时发现：
宏达公司现金流量净增加额构成 单位：万元 项 目 2006年 2005年 经营活动产生的现金流量-10 000 90 000 净额 投资活动产生的现金流量-900 000 -400 000 净额 筹资活动产生的现金流量1 000 000 250 000 净额 汇率变动对现金的影响额 0 0 现金及现金等价物净增加10 000 -60 000 额 要求：（1）现金流量表和资产负债表之间的勾稽关系是什么？ （2）分别对2006年和2005年的现金流量情况作出分析和评价
第四章 抽查审计技术方法
一、选择题
1．首先计算间距，确定选样起点，然后再根据间距顺序选取样本的抽样方法是（ ） A．随机抽样 B．系统抽样 C．货币单位选样 D．分层抽样 2．以样本实际价值与账面价值的比率来估计总体实际价值的抽样方法是（ ）
A．差额估计抽样 B．比率估计抽样 C．平均值估计抽样 D．发现抽样
3.统计抽样和非统计抽样相比，统计抽样的优点是（ ）
A.它能充分利用审计人员的经验和判断力
B.它所需要的样本量较少，因而可以提高审计效率 C.它适用于会计资料比较齐全或总体较大的企业 D.它可以通过调整样本量来控制抽样误差和风险 4．在判断抽样时，（ ）可作为重点抽查的对象。
A．内部控制制度较强的领域
B．会计人员素质较好人经办的业务 C．可疑的账项
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D．符合会计规律的事项
5.从9000张凭证中选出300张进行审计，采用系统抽样法。若采用3个随机起点，则抽样间隔为（ ）
A.90 B.30 C.60 D.120
6.以样本实际价值与账面价值的比率来估计总体实际价值的抽样方法是（ ）
A.差额估计抽样 B.比率估计抽样 C.平均值估计抽样 D.发现抽样
7.在审计计划阶段，根据审计重要性原则，合理确定可容忍误差，可容忍误差越小，所选取的样本量就（ ）
A.越小 B.越大 C.不变 D.不受影响 8.下列（ ）方法属于变量抽样。
A.固定样本抽样 B.发现抽样 C.连续抽样 D.平均值估计抽样
9.发现抽样中如果在样本中发现了一个错误项目，下一步骤是（ ）
A.停止审计做出审计结论
B.继续对未审计完的样本进行检查 C.增加样本，追加审计程序
D.等到查出一定数量的错误项目为止
10.以样本实际价值与账面价值的差额来估计总体实际价值的抽样方法是（ ）
A.差额估计抽样 B.比率估计抽样 C.平均值估计抽样 D.发现抽样
11.在统计抽样过程中，审计结论的精确限度越小，应选取的样本量就（ ） A.越小 B.越大 C.不变 D.不受影响
12.从8000张凭证中选出200张进行审计，采用系统抽样法。若采用5个随机起点，则抽样间隔为（ ）
A.80 B.40 C.200 D.120 13.用于估计总体中错误金额的抽样称为（ ）
A.属性抽样 B.变量抽样 C.统计抽样 D.非统计抽样 14.在属性抽样方法中，（ ）与发现抽样方法一样也需要假设预期总体误差为0%。 A.固定样本量抽样 B.差异估计抽样
C.平均值估计抽样 D.行止抽样
15.审计人员应当特别关注的、可能导致不正确审计结论的两种风险（ ） A.信赖不足风险与误拒风险 B.信赖不足风险与误受风险 C.信赖过度风险与误拒风险 D.信赖过度风险与误受风险 16.用抽样法取代详查法不是因为（ ）
A.详查法费用大、效率低 B.企业规模日益扩大
C.抽查法比详查法结果更为准确 D.经济活动日益复杂
17.如果样本的可靠程度为95%，则样本的风险度为（ ）
A.95% B.100% C.5% D.90%
18.假设样本结果预计差错发生率为3%，精确率为1%，则精确度的上限为（ ） A.3% B.2% C.1% D.4%
19.如果符合性测试中发现样本中某张凭证记录正确，但没有执行控制程序（如缺少复核、批准等），则（ ）
A.应视为一个偏差
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B.不应视为一个偏差，因为金额无误
C.需做进一步的考虑 D.无法确定是否为一个偏差
20.审计人员拟通过抽样方法来审查客户的销售业务，则对下列（ ）的抽样审查属于变量抽样。
A.确认发运单是否附有发票副本 B.确认销货发票是否有发运单附本
C.比较销售发票副本与相关发货单上的金额差异 D.确认赊销是否均经过批准
21.审计人员确定某账户的余额的可容忍误差为1000元，依据抽样结果推断的差错为1200元，而该账户的实际差错仅有800元，这种情况属于（ ）
A.误受风险 B.信赖过度风险 C.误拒风险 D.信赖不足风险 22.（ ）的高低与抽取样本的多少成反比例关系。
A.可靠程度 B.精确度 C.预计差错 D.总体容量 23.随机抽样的本质特征是（ ）
A.总体中每一个项目都具有被选进样本的均等机会 B.统计方法与非统计方法的有机结合 C.审计人员可以充分利用实践工作经验 D.选取样本更有规律，不致发生混乱
二、思考题
1、简述统计抽样的基本步骤。
三、案例分析题
1.资料：对某企业存货金额进行审计，该企业共有5000种存货，采用统计抽样法，审计人员预计的总体标准差为30元，可靠程度为95.4%，精确度为±25000元。
要求：（1）确定抽样规模。
（2）若样本平均值为600元，样本标准差为24元。审计人员应的出何种审计结论？
2.资料：东方锅炉厂1999年12月31日应收账款共有200个明细账户，账面余额为190 800元。注册会计师拟通过抽样来审查应收账款的账面价值，决定采用差额估计抽样法，确定的可靠程度为95％（可靠性系数为1.96），精确限度为3 800元。通过对30个初始样本进行审查，发现有5个样本有差错，如下所示； 样本项目 审定额(元) 3 9 15 22 27 840 500 900 780 980 账面余额(元) 700 400 640 900 880 3 520 合 计 4 000 要求：(1)确定该审查对象的抽样规模? (2)如果对扩大的样本项目进行审查后，则只发现第33个样本账面余额为550元，审定额为500元，请作出相应的审计结论?
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