第一章 概论

一、单项选择题

1、中外审计均起源于（ ）

A 国家审计 B 民间审计 C 社会审计 D 内部审计

2、审计分为国家审计、内部审计和社会审计是按以下分类（ ）

A 审计内容 B 审计方法 C 审计主体 D 审计范围 3、独立审计是指（ ）

A 国家审计 B 政府审计 C 注册会计师审计 D 内部审计 4、国家审计机关隶属于政府行政系统，这种模式是（ ）

A 立法型模式 B 司法型模式 C 行政型模式 D 独立性模式 二、判断题

1、审计就是查帐。（ ）

2、中外审计最初都起源于“官厅审计”。（ ）

3、受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。（ ） 4、政府审计也称为独立审计。（ ） 5、合规性审计是政府审计特有的内容。（ ） 6、会计报表审计是内部审计的主要内容。（ ）

第三章 审计目标

一、单项选择题

1.“存在或发生”认定和“完整性”认定，分别与（ ）有关。

A、财务报表要素的低估和高估 B、财务报表要素的高估和低估

C、财务报表要素的缩小错误和夸大错误 D、财务报表要素的错误、舞弊和不法行为 2.“权利或义务”认定只与（ ）的组成要素有关。

A、资产负债表 B、利润表 C、现金流量表 D、全部财务报表 3.下列认定中，与利润表组成要素无关的认定是（ ）。

A、存在或发生 B、权利和义务 C、计价和分摊 D、表达与披露

4.具体审计目标中的“财务信息已被恰当地列报和描述”目标，是由被审计单位管理层关于＿＿的认定推论得出的。

A、存在或发生 B、权利和义务 C、分类 D、表达与披露

5.新新公司2006年12月31日的资产负债表报告存货如下：流动资产：存货1 000 000元这意味着新新公司的管理层没有告诉你( )

A、存货的账面余额为1 000 000元 B、存货的使用不受任何限制、存货是存在的 C、存在没有入账的属于新新公司的存货 D、2006年度存货发生了1 000 000元 6.管理层对财务报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是( )。

A.存在 B.权利和义务 C.分类和可理解性 D.计价和分摊

7.甲公司将2007年度的主营业务收入列入2006年度的财务报表，则其2006年度财务报表存在错误的认定是

（ ）。

A.截止

B.计价或分摊 C.发生 D.完整性

8．被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现在建造厂房的“工程成本”中有多笔职工福利开支费，显然，被审计单位固定资产报表项目不正确的“认定”是( )。

A.存在

B.完整性 C.计价和分摊

D. 分类和可理解性

9．注册会计师应当确认被审计单位的资产是否均按历史成本入账，这是为了证实资产的( )认定。

A.存在或发生

B.完整性 C.计价和分摊

D.表达与披露

10.在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（ ）。

A.选择适用的会计准则和相关会计制度 B.选择和运用恰当的会计政策

C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计D.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任 11.被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。则从交易和事项运用的认定的角度考虑，被审计单位违反的“认定”是（ ）

A．发生 B．完整性 C．准确性 D．截止 E．分类

12.注册会计师应当确认，被审计单位的财产是否均按历史成本入账，这是为了证实管理当局的( )认定。

A.存在 B.完整性 C. 权利和义务 D. 计价和分摊 二、多项选择题

1．在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，CPA应当考虑（ ）内容。

A．选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况 B．管理层作出的会计估计是否合理C．财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性 D．财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响

2．在评价财务报表是否作出公允反映时，CPA应当考虑（ ）内容。

A．经管理层调整后的财务报表是否与CPA对被审计单位及其环境的了解一致

B．财务报表的列报、结构和内容是否合理 C．财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质 D．财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性 3．注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，主要是因为（ ）。

A．财务报表使用者往往有着各自的利益，且这种利益与被审计单位管理层的利益大不相同 B．财务报表是财务报表使用者进行经济决策的重要信息来源，在有些情况下，还是唯一的信息来源 C．绝大多数财务报表使用者都远离客户，这种地域的限制导致财务报表使用者不可能接触到编制财务报表所依据的会计记录，即使使用者可以获得会计记录并对其进行审查，也往往由于时间和成本的限制，而无法对会计记录作有意义的审

D．由于会计业务的处理及财务报表的编制日趋复杂，财务报表使用者因缺乏会计知识而难以对财务报表的质量作出评估，所以他们要求注册会计师对财务报表的质量进行鉴证 4．注册会计师对财务报表审计是对财务报表的（ ）方面发表审计意见。 A．财务报表是否不存在重大错报

B．财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制 C．财务报表是否反映了管理层的判断和决策

D．财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

5.CPA审计自诞生以来，从其内容发展来说，主要经历了（ ），审计总目标也随之有所变化。 A．详细审计阶段B．资产负债表审计阶段C．财务报表审计阶段D．管理审计阶段 6.被审计单位管理层对财务报表认定的项目主要有（ ）

A．存在或发生 B．权利与义务 C．估计或分摊 D．表达与披露 7.被审计单位的管理层责任包括（ ）

A. 建立、健全内部控制制度 B. 选择适用的会计准则和相关会计制度。

C．选择和运用恰当的会计政策。D．根据企业的具体情况，作出合理的会计估计。

8.一般情况下，被审计单位舞弊行为的最终目的大都是为了获取益处或减少损失。基于这一假设，在审查下列（ ）财务报表时，注册会计师应将被审计单位对利润的完整性认定作为重要的审计目标。 A.按有关法规的规定，上市公司对外公布的财务报表

B.为了取得长期借款，应银行要求编制的财务报表 C.按合同约定，非上市公司在分利前向股东呈送的财务报表

D.在缴纳所得税前，计算应纳税所得额时依据的财务报表

9.注册会计师所确定的以下具体审计目标中，（ ）是根据管理层关于完整性认定推论得出的。 A.主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相符 B.存货是否已适当地计提跌价损失准备 C.存放在其他企业的存货是否包括在存货项目内 D.有关短期借款的入账是否及时

10.注册会计师在审计XYZ股份有限公司财务报表中的存货项目时，能根据“计价和分摊”认定推论得出的审计目标有（ ）。

A.存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确 B.当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值 C.年末采购、销售截止是恰当的 D.存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致

11.注册会计师通过实施“检查外来账单与本单位有关账目的记录是否相符”这一程序，可能证实被审计单位管理层对财务报表的以下（ ）认定。

A.存在 B.完整性 C.截止 D.计价和分摊

12.被审计单位在其财务报表附注中对累计折旧方法的改变进行了适当说明，并对存在的应收账款的抵押、担保情况进行了充分披露，除此之外，附注中再没有其他内容。则以下认定中的（ ）属于暗示性的。 A.坏账准备的计提方法没有改变 B.应收票据被用作担保、抵押 C.固定资产的分类方法发生了变化 D.存货发出的核算方法没有变更

三、判断题

1．财务报表审计的目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，它界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围，决定了注册会计师如何发表审计意见。（ ）

2．在财务报表审计中，被审计单位管理层在治理层的监督下对编制财务报表承担责任，并通过签署财务报表确认其责任。（ ）

3．在财务报表审计中，注册会计师的责任是按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见，并通过签署审计报告确认其责任。（ ）

4．CPA在对财务报表审计时，可以只关注与财务报表编制和审计有关的内部控制，而不对内部控制本身发表鉴证意见（ ）

5．如果将现销记录为赊销，将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，则导致交易分类的错误，违反了发生的目标（ ）

6．若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则违反了准确性目标，同时也违反发生目标（ ）

7．将他人寄售商品列入被审计单位的存货中，违反了权利目标；将不属于被审计单位的债务记入账内，违反了存在目标（ ）

8．复核董事会会议记录中是否记载了固定资产抵押等事项，询问管理层固定资产是否被抵押，即是对交易事项的权利认定的运用。如果抵押固定资产则需要在财务报表中列报，说明其权利受到限制（ ）

9．合理保证与绝对保证是一个相对应的概念。绝对保证是指CPA对财务报表整体不存在重大错报提供百分之百的保证（ ）

10.如果注册会计师确信财务报表的相关内容违背了会计准则的规定，而且被审计单位拒绝更正的，注册会计师应拒绝接受委托。（ ）

11.财务报表的公允性是指被审计单位财务报表是否真实地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况。（ ）

12.如果被审计单位没有在财务报表中就其主要原材料的货源进行专门说明，就意味着管理层暗示性地认定其货源充足、稳定。（ ）

13.“存在”或“发生”认定所要解决的问题是，管理层是否把应包括的项目给遗漏了，并不涉及财务报表的金额。（ ）

14.A公司于当年12月30日向B公司发出商品50万元，次年1月4日办妥托收手续，A公司在发出商品时确认收入，则其违反了“完整性”认定。（ ）

15.虽然管理层对各个账户均有相同性质的认定，但对不同的账户，注册会计师重点审查的认定是不同的。（ ）

四、简答题

1．请根据认定的种类与具体审计目标的内容填列下表： 表3-5 认定 各类认定的含义 发生 准确性 截止 存在 权利和 义务 计价和 分摊 分类和 可理解性 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 交易和事项已记录于正确的会计期间 记录的资产、负债和所有者权益是存在的 记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 各类认定对应的具体审计目标 已记录的交易是真实的 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 2.建筑公司将接受的修理服务记入了错误的日期，违反了哪个与交易相关的审计目标？如果已将该项服务资本化为固定资产而不是费用化，则违反了哪个与交易相关的审计目标？

3.辨析与余额相关的审计目标中的存在性与完整性之间的区别。在应收账款审计中，如违反了存在性和完整性目标，各自对财务报表有什么影响 （高估或低估）？

4.下表列示了财务报表审计中应收账款项目余额相关具体审计目标。请根据认定、一般审计目标和报表项目具体审计目标的相互关系，填列：

(1)与一般具体审计目标正确对应的被审计单位管理层认定； (2)与一般具体审计目标正确对应的应收账款各相关具体审计目标。 管理层认定 一般具体审计目标 应收账款相关具体审计目标 E.应收账款总账余额与各明细账余额合计一致 F.所有符合销售收入确认条件的赊销金额已计入应收账款