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第2章 财务报表初步分析

习题一

资料：远洋公司的利润表如下： 远洋公司利润表

项 目 主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用 利润总额 远洋公司董事长对2000年销售收入上升而利润下降的情形表示关切，同时也关心管理费用的增加。

要求：

（1）编制结构百分比财务报表，计算百分比精确到小数点后一位。 （2）简要评述两年的各项变动。 解（1）

利润总额变动分析 项 目 息税前利润 财务费用 利润总额 规 模 2001 316,000 40,000 276,000 2000 260,000 200,000 增减额 56,000 76,000 增减率 21.54% -33.33% 38.00% 2001 114.49% 14.49% 100.00% 结 构 2000 130.00% 30.00% 100.00% 结构变动 -15.51% -15.51% — 2000年 5,000,000 3,160,000 1,840,000 900,000 680,000 60,000 200,000 2001年 4,000,000 2,400,000 1,600,000 700,000 584,000 40,000 276,000 60,000 -20,000 远洋公司的利润总额2001年比2000年增加了76,000元，其利润增加的原因有：

①息税前利润2001比2000年增加了56,000元，增加率为21.54%；息税前利润对利润总额所作的贡献较上年减少15.51%。

②财务费用2001比2000年减少了20,000元，减少率为33.33%；这主要是由于财务费占利润总额的比重降15.51%所致。 （2）

息税前经营利润的变动分析表 项 目 主营业务利润 减：营业费用 管理费用 息税前经营利润 规 模 2001 1,600,000 700,000 584,000 316,000 2000 增减额 增减率 -13.04% -22.22% -14.12% 21.54% 2001 100.0% 43.8% 36.5% 19.8% 结 构 2000 100.0% 48.9% 37.0% 14.1% 结构变动 — -5.16% -0.46% 5.62% 1,840,000 -240,000 900,000 -200,000 680,000 260,000 -96,000 56,000

远洋公司的息税前经营利润2001年比2000年增加了56,000元，其增加的原因有：

①主营业务利润2001比2000年减少了240,000元，减少率为13.04%。 ②营业费用与管理费用2001比2000年分别减少了200,000元和96,000元，减少率分别为22.22%和14.12%；由于营业费用和管理费用较上年的主营业务利润中的比重下降5.16%和0.46%。

（3）

主营业务利润变动分析表 项 目 主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务利润 规 模 2001 4,000,000 2,400,000 2000 5,000,000 3,160,000 增减额 -1,000,000 -760,000 -240,000 增减率 -20.00% -24.05% -13.04% 2001 100.0% 60.0% 40.0% 结 构 2000 100.0% 63.2% 36.8% 结构变动 — -3.20% 3.20% 1,600,000 1,840,000 远洋公司的主营业务利润2001年比2000年减少了240,000元，减少率为其减少的原因有： ①主营业务收入2001比2000年减少了-1,000,000元，减少率为20.00%。

②主营业务成本2001比2000年减少了760,000元，减少率分别为24.05%和14.12%；主营业务成本也较上年下降了3.20%。

分析内容见教材55页。 习题二

资料：以下是某公司几个项目连续三年的情况如下： 项目 销售收入 存货 应收账款 1998年 600,000 120,000 72,000 1999年 678,000 144,000 92,160 2000年 714,000 158,400 97,200 要求：通过计算，说明趋势反映的情况为有利或不利。 （提示：以1998年为基期进行对比） 项目 销售收入 存货 应收账款 1998年 1999年 600,000 678,000 120,000 144,000 72,000 92,160 2000年 714,000 158,400 97,200 99与98年相比 绝对数 78,000 24,000 20,160 相对数 13% 20% 28% 00与98年相比 绝对数 114,000 38,400 25,200 相对数 19% 32% 35% 收入的增长是属于有利的因素，存货和应收账款的增加属于不利的因素。

习题三

资料：以下是安庆公司2000年度的资产负债表如下： （略） 要求：

（1）计算各项目金额的增（减）额和增（减）百分比。

（2）根据计算结果，对流动资产、流动负债、长期投资、固定资产的增减变动情况进行分析评价。 解： （1）

项 目 资产总额 流动资产 固定资产 无形及递延资产 长期投资 负债及所有者权益 流动负债 长期负债 负债总额 所有者权益 规 模 99年 17234 5334 9500 400 2000 23521 3587 2700 6287 10947 00年 18024.6 6044.6 10450 530 1000 24237.6 3033 3180 6213 11811.6 增减额 790.6 710.6 950 130 -1000 716.6 -554 480 -74 864.6 增减率 4.59% 13.32% 10.00% 32.50% -50.00% 3.05% -15.44% 17.78% -1.18% 7.90% 99年 100.00% 30.95% 55.12% 2.32% 11.60% 136.48% 20.81% 15.67% 36.48% 63.52% 结 构 00年 100.00% 33.54% 57.98% 2.94% 5.55% 134.47% 16.83% 17.64% 34.47% 65.53% 结构 0.00% 2.58% 2.85% 0.62% -6.06% -2.01% -3.99% 1.98% -2.01% 2.01% （2）分析评价

流动资产增减变动情况 项 目 流动资产 货币资金 短期投资 应收票据 应收账款 减：坏账准备 应收账款净额 预付账款 其他应收款 存货 待摊费用 规 模 99年 5,334.0 1,450.0 330.0 90.0 800.0 4.0 796.0 168.0 30.0 2,400.0 70.0 00年 6,044.6 1,510.0 250.0 80.0 1,000.0 5.0 995.0 188.0 46.0 2,900.0 75.6 增减额 710.6 60.0 -80.0 -10.0 200.0 1.0 199.0 20.0 16.0 500.0 5.6 增减率 13.32% 4.14% -24.24% -11.11% 25.00% 25.00% 25.00% 11.90% 53.33% 20.83% 8.00% 99年 100.00% 27.18% 6.19% 1.69% 15.00% 0.07% 14.92% 3.15% 0.56% 44.99% 1.31% 结 构 00年 100.00% 24.98% 4.14% 1.32% 16.54% 0.08% 16.46% 3.11% 0.76% 47.98% 1.25% 结构变动 0.00% -2.20% -2.05% -0.36% 1.55% 0.01% 1.54% -0.04% 0.20% 2.98% -0.06% 文字略

（其他项目略）

习题四

以下是安庆公司2000年度的利润表： （略） 要求：

（1）计算各项目的增长（下降）百分比。

（2）你认为企业的盈利能力是否下降，如果下降，主要原因是什么？ 解：

（1）做一个表，

（2）差异分析方法见P57

习题一

资料：某公司2000年流动资产为22,086,000元，流动负债为12,618,000元；2001年流动资产为20,836,000元，流动负债为12,920,000元。 要求：计算公司两年的营运资本。 解：营运资本=流动资产-流动负债

2000年营运资本=流动资产-流动负债=22,086,000-12,618,000=9,468,000（元） 2001年营运资本=流动资产-流动负债=20,836,000 -12,920,000=7,916,000（元） 习题二 资料：根据习题一的资料，若2000年、2001年的期末存货分别为9550000元和9542000元。 要求：（1）计算公司这两年的速动比率。

（2）若该公司所处行业速动比率一般为1.2，试对该公司的短期偿债能力作出评价。 解：速动比率=（流动资产-存货）/流动负债

2000年速动比率=（流动资产-存货）/流动负债=（22,086,000-9550000）/12,618,000=0.99 2001年速动比率=（20,836,000-9542000）/12,920,000=0.87

（2）均小于行业速动比率，说明公司的短期偿债能力较差，风险较大。 习题三

练习二，若该公司2000年末现金余额为1 026 000元，短期证券为2 148 000元；2001年末现金余额为988 000元，短期证券为2 300 000元。 （1）计算公司这两个年度的现金比率。

（2）根据上述几项指标，评价该公司这两个年度的短期偿债能力。 解：

现金比率=（货币资金+短期投资净额）/流动负债

2000年现金比率=（1 026 000+2 148 000）/12,618,000=0.25 2001年现金比率=（988 000+2 300 000）/12,920,000=0.25 （2）评价

企业的现金比率不高，短期付现能力不强，但这个指标并不能说明企业的短期偿债能力不强。

习题四

某企业的全部流动资产为600 000元，流动比率为1.5，该公司购入商品160 000元以备销售，其中的80 000元为赊购。

要求：计算该笔交易后的流动比率。 解：流动比率=流动资产/流动负债

流动负债=流动资产/1.5=60,0000/1.5=400,000 发生业务后，其流动比率为：

流动比率=流动资产/流动负债=（600,000+160,000）/（400,000+80,000）=1.58

习题五

练习题四，若该公司又购置运输车辆一部，价值50 000元，其中30 000元以银行存款支付，其余开出应付票据一张。 要求：