4．当纳税人在国外的分公司有亏损的情况下，采用综合限额法可以相对减少纳税人的税收负担。

5．母公司用子公司所在国课征的股息预提税进行抵免属于间接抵免。 6．判定自然人居民身份时，习惯性住所标准优先于重要利益中心标准。

7．在所得税管辖权的协调原则中，居住地原则有利于实现税收的资本输出中性。 8．由于各国普遍实行的有限额的外国税收抵免制度，所以国际税收中性是不能彻底实现的。

四、选择题

1．经合组织范本规定，转让从事国际运输的船舶、飞机、内河运输的船只或附属于经营上述船舶、飞机或船只的动产所取得的收益，应由（ ）征税。 A．总机构所在地 B. 交通工具长期停泊地 C．实际管理机构所在地 D. 交通工具所有人居住国

2．以下发达国家爱中，对税收饶让一直持反对态度的是（ ）。 A．英国 B. 美国 C．德国 D. 加拿大

3．两大范本要求按照以下四个标准来判定纳税人的最终居民身份，该判定过程是按照一定的顺序进行的，请为之排序：( )。

(① 国籍 ② 重要利益中心 ③ 永久性住所 ④ 习惯性住所) A．①②③④ B. ①②④③ C．③④②① D. ③②④①

4．根据两大范本的精神，如果两国在判定法人居民身份时发生冲突，则应根据（ ）来认定其最终居民身份。

A．注册地标准 B. 常设机构标准

C．选举权控制标准 D. 实际管理机构所在地标准

5．假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得8万元，来自B国的所得2万元。A、B两国的所得税税率分别为30%、25%，若A国采取全额免税法，则A国应征税额为：（ ）。

A．2.9万元 B.3万元 C. 2.5万元 D. 2.4万元

6．假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得5万元，来自B国的所得2万元，来自C国的所得3万元。A、B、C三国的所得税税率分别为30%、25%和30%，若A国采取综合限额抵免法，则该公司的抵免限额为：（ ）。 A．1.4万元 B. 1.6万元 C. 1.5万元 D. 3万元

7．假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得5万元，来自B国的所得2万元，来自C国的所得3万元。A、B、C三国的所得税税率分别为30%、25%和30%，若A国采取分国限额抵免法，则该公司的抵免限额为：（ ）。 A．1.4万元 B. 1.6万元 C. 1.5万元

D．对B国所得的限额为0.6万元，对C国所得的限额为0.9万元。

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8．经合组织范本规定，一般情况下，动产的转让收益应由（ ）对其征税。 A．购买者的居住国 B. 转让者的居住国 C．转让地点所在国 D. 动产的使用国

9．按照联合国范本的精神，当独立劳务满足（ ）条件时，劳务发生国可以对来源于该劳务的所得征税。

A．独立劳务是通过发生国的固定基地进行 B．在劳务发生国停留183天

C．其报酬由劳务发生国的居民支付且数额达到居住国和劳务发生国商定的数额 D．独立劳务未通过劳务发生国的固定基地进行所获的收入

10．直接抵免适用于如下所得：（ ）。 A．自然人的个人所得税抵免

B．总公司与分公司之间的公司所得税抵免 C．母公司与子公司之间的预提所得税抵免 D．母公司与子公司之间的公司所得税抵免

五、问答题

1．简述国际重复征税产生的原因。

2．什么是税收饶让？如何理解税收饶让对发展中国家的影响？ 3．居住国采取的减除所得国际重复征税的方法有哪些？ 4．如何理解资本输入中性？

5．为什么从世界各国的情况来看，间接抵免法的使用不如直接抵免法普遍？

六、综合题

甲国的A公司在乙国设立了持股比例为30%一家子公司B，在2003年度获得利润500万美元，乙国的公司所得税的税率为25%；而这家子公司又在丙国成立了一家持股比例为50%的子公司C，同年获得利润为400万美元，丙国的公司所得税税率为30%。甲国的本年度国内盈利额为100万美元，国内的公司所得税税率为50%。根据上述材料计算每个公司各自向所在居住国缴纳的税额。（征收股息预提税忽略不计）

第四章 国际避税概论

一、术语解释 1．国际避税 2．离岸中心 3．自由港 4. 转让定价

二、填空题 1．纳税人利用现行税法中的漏洞或不明确之处，规避、减少或延迟纳税义务的行为称为 。 2．不征收任何 的国家和地区通常被称为“纯避税地”。 3．百慕大群岛除了开征 以外，不对任何所得征税。

4．跨国关联企业转让定价的方法主要包括： 、以市场为基础定价以及关联企业之

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间协商定价。

三、判断题（若错，请予以更正）

1．由于外国居民来源于美国的存款利息不必在美国纳税，因此美国也可以被认为是国际避税地。

2．同为“纯避税地”，百慕大、开曼群岛、瑙鲁政府均在一定程度上对未来不征税提供过承诺。

3．跨国公司集团最主要的经营目标是全球税后利润最大化。 4．国际避税利用了现行税法中的漏洞以减轻自己的税收负担，造成了国家税收收入的减少，是一种违法行为。

5．离岸中心是与国际避税地合二为一的，换句话说，离岸中心一般都是国际避税地。 6．中国香港实行单一地域管辖权，而且税率较低，是亚洲著名的避税地。

四、选择题

1.下列几项中，属于转让定价目标的有（ ）。 A. 将产品打入国外市场 B. 规避东道国的汇率风险 C. 独占或多的合资企业利润 D. 转移利润以避税

2．下列国家中，不属于纯避税地的有：（ ）。 A．荷兰 B。香港 C. 瑞士 D. 巴哈马共和国

3．纳税人利用现行税法中的漏洞减少纳税义务称为（ ）。 A．偷税 B. 节税 C. 避税 D. 逃税

4．下列国家中，在法律上引入了“滥用法律”或者与之类似的概念以应对纳税人的避税行为的有：（ ）。

A．德国 B. 中国 C. 澳大利亚 D. 美国

5．世界银行和国际货币基金组织曾建议起开征所得税，但遭之拒绝的国家是：（ ）。 A．瑙鲁 B. 百慕大 C. 开曼群岛 D. 巴哈马共和国

6．在欧洲一向以低税的避税地而著称的国家是：（ ）。 A．瑞士 B. 列支敦士登 C. 海峡群岛 D. 巴拿马 7．（ ）在1929年通过了《控股公司税收优惠法》，并据此对符合条件的控股公司不征所得税。

A．荷属安第列斯 B. 卢森堡 C. 荷兰 D. 中国

五、问答题

1. 试析国际避税的成因。

2．如果区分国际避税与国内避税、国际偷税？ 3．简述国际避税地的类型与其非税特征。

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4．转让定价的非税目标有哪些？

第五章 国际避税方法

一、术语解释 1．内部保险公司 2．滥用国际税收协定 3．逆向避税 4．归属抵免制

二、填空题

1．跨国公司利用转让定价在低税国关联企业账上人为的表现出来的利润有时被称为 。 2．母公司所在的居住国是否对母公司的海外利润实行 是跨国公司能否利用转让定价进行国际避税的关键。

3．普通法系（英美法系）国家把信托视为一种法律关系，委托人把自己的财产委托给信托机构管理，在法律上切断了委托人与其财产之间的 链条。

4．利用中介国际控股公司规避东道国股息预提税实际上是利用了国际避税手段中的 。 5．跨国公司可以为其海外投资企业选择不同的组织形式来实现避税的目的。一般来说，在生产初期，设立一个 可以减少跨国公司的税收负担。

6．外商利用转让定价向境外转移利润主要表现在：商品购销、提供劳务、融通资金以及 几个方面。

三、判断题（若错，请予以更正）

1．跨国公司如果想利用其海外企业的不同组织形式来避税，那么，在正常盈利阶段，建立子公司更为有利，因为母子公司的盈亏要统一计算。

2．跨国公司以信托方式进行国际避税一般发生在民法法系的国家。 3．通过逆向避税，外商投资企业减轻了其在我国及全球的纳税义务。

4．推迟课税政策的取消，使跨国公司无法利用转让定价手段规避母公司居住国的税收。 5．跨国公司的逆向避税行为不属于一般意义上的国际避税问题。

6. 内部保险公司从产生伊始便设立在纯避税地，兼有商业和税收两方面原因。

7. 内部保险公司一旦成为母公司所在国的居民公司，便会影响跨国公司利用之来避税的效果。

四、选择题

1．跨国公司编制国际税收计划的目标包括：（ ）。 A．减少子公司所在国的公司所得税和预提税 B．减少中介国的公司所得税和预提税

C．减少母公司居住国对海外汇回利润征收的所得税 D．减少母公司居住国的公司所得税

2．荷兰之所以被认为适宜作为中介控股公司的居住国，原因在于：( )。 A．荷兰已同40多个国家缔结了国际税收协定 B．荷兰有参与免税的规定

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