B 注册会计师直接从某一银行取得对账单和所有已支付支票 C 企业银行存款账户为零 D 外埠存款

3.一个良好的内部控制制度应做到（ ） A 按月盘点现金

B 加强对现金收支的内部审计 C 钱账分管

D 收入及时入账，并于当日送存银行

4.关于现金和银行存款的管理，下列说法正确的有（ ） A 超过库存限额的现金应及时存入银行

B 单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出

C 单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符

D 单位应当指定专人定期核对银行账户，确保银行存款账面余额与银行对账单余额相符 5.下列关于非货币资金审计的说法，正确的有（ ）

A 企业的其他货币资金业务通常较少，注册会计师可以直接实施其他货币资金的实质性程序 B 若信用卡持有人是被审计单位职员，应取得该职员提供的确认书，必要时提出调整建议 C 对不符合现金及现金等价物条件的其他货币资金在审计工作底稿中予以列明

D 其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和信用证保证金等，不包括外埠存款 三、判断题

1.注册会计师检查银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款是否真实的重要审计程序。 （ ） 2.注册会计师在对被审计单位的货币资金进行审计时，库存现金的盘点只须被审计单位出纳员和注册会计师参加。 （ ） 3.除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序。

（ ） 4.如果银行函证回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的。 （ ） 5.如果现金盘点是在资产负债表日后进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额。

（ ） 四、课堂讨论

1.A注册会计师是甲公司年度会计报表审计的负责人，在外勤审计过程中，需对负责审计的助理人员提出的问题予以解答，请代A注册会计师做出正确的回答。 （1） 注册会计师向开户银行函证的作用有哪些？

（2） 注册会计师应采用什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函？目的是什么？ （3） 注册会计师索取开户银行12月31日的银行对账单，能证实银行存款余额调节表的哪些内容？

2.A会计师事务所B和C注册会计师接受委派，对甲公司年度财务报表进行审计，B和C注册会计师对甲公司及其环境进行了了解，并对与财务报表审计相关的内部控制进行了了解、测试和评估。以下是注册会计师了解到的关于货币资金的内部控制：

（1）甲公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。

（2）员工报销，需根据公司的批准手续报批，会计部对报销单加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭证后付款。 要求：请分别指出甲公司关于货币资金内部控制在设计和运行方面是否存在缺陷，如果存在，提出改进建议。

第十八章

[复习思考题]

1. 期初余额的审计程序有哪些？ 2. 或有事项审计包括哪些内容？

3. 期后事项如何分类？处理有何不同？ 4. 持续经营审计程序有哪些？ 5. 审计终结工作包括哪些内容？

[练习题]

一、单项选择题

1.对首次接受委托业务，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，目的并不是为了确定（ ）

A 期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报 B 被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的变更做出正确的会计处理和恰当列报

C 对期初余额发表审计意见

D 上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已做出重新表述 2.下列在期后发生的事项中，（ ）不导致对财务报表的调整 A 被审计单位上期销售的商品已退回

B 被审计单位的某应收账款大户宣告破产

C 被审计单位诉讼案判决的结果与客户记录的或有负债有很大出入 D 被审计单位持有可供出售金融资产市价下跌 3.在审计（ ），注册会计师应与被审计单位管理当局就审计报告的使用责任进行沟通。 A 计划阶段 B 实施阶段 C 完成阶段 D 整个过程中

4.持续经营假设是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，而可预见的将来通常是指资产负债表日后的（ ）

A 6个月 B 12个月 C 2年 D 5年 5.下列关于律师声明书的表述错误的是（ ）

A 通常可为期后事项和或有事项审计提供有力的证据

B 帮助注册会计师解释并报告有关的期后事项和或有事项 C 能够减少注册会计师误解期后事项和或有事项的可能性 D 对注册会计师形成审计意见提供基本理由 二、多项选择题

1.注册会计师在评价管理层对持续经营能力做出的评估时，应当考虑下列（ ）事项 A 管理层提出的应对计划

B 管理层做出评估所涵盖的期间 C 管理层做出评估的过程

D 管理层做出评估所依据的假设

2.下列发生在（ ）时段的期后事项，注册会计师应承担相应的责任 A 资产负债表日至审计报告日

B 被审计年度内 C 财务报表公布日

D 审计报告日至财务报表公布日

3.被审计单位在财务方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项有（ ） A 无法履行重大借款合同中的有关条款

B 投资者未履行协议、合同、章程的义务，并有可能造成重大不利影响 C 存在因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债 D 关键管理人员离职且无人替代

4.在审计完成阶段，注册会计师与被审计单位治理层沟通的事项包括（ ） A 注册会计师的责任

B 计划的审计范围和时间 C 重大的审计调整事项 D 注册会计师的独立性

5.在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当（ ）

A 重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当 B 重新评价之前计划的审计程序是否充分 C 考虑是否有必要追加审计程序 D 出具非标准审计报告 三、判断题

1.如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，注册会计师应当考虑中止委托。 （ ）

2.当单笔核算误差低于所涉及的项目层次的重要水平，并且性质也不重要时，一般应视为未调整事项，但若同类未调整事项的金额合计超过所属项目层次的重要性时，应从中选择若干笔进行调整，以便将上述金额合计降低至该重要性水平之下。 （ ）

3.注册会计师应当将审计过程中注意到的内部控制重大缺陷及时告知被审计单位委托人。必要时，可出具管理建议书。 （ ）

4.对流动资产和流动负债，注册会计师通常可以通过本期实施的审计程序获取部分审计证据。 （ ）

5.管理当局声明书本身不足以对注册会计师形成审计意见提供基本理由，但管理当局声明书的内容会直接影响注册会计师发表审计意见的类型。 （ ）

第十九章

[复习思考题]

1.审计报告的含义和作用是什么？

2.审计报告包括哪几种类型？发表不同的意见分别需满足什么条件？如何表述？

[练习题]

一、单项选择题

1.审计报告是注册会计师对（ ）发表审计意见的书面文件 A 会计记录 B 财务报表 C 会计账簿 D 会计资料

2.注册会计师在出具保留意见、无法表示意见或否定意见的审计报告时，应在意见段前增加说明段，明确说明理由，并在可能情况下，指出其（ ） A 对被审计单位财务状况的影响程度 B 对审计意见的影响

C 对财务报表反映的影响程度 D 对财务报表审计的影响

3.注册会计师在对本期财务报表进行审计时，可能注意到影响上期财务报表的重大错报，而以前未就该重大错报出具非无保留意见的审计报告。如果上期财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，但比较数据已在本期财务报表中恰当重述和充分披露，注册会计师出具的审计报告类型可以是（ ） A 保留意见

B 带强调事项段的无保留意见 C 无法表示意见 D 否定意见

4.审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并不包括（ ）内容

A 指明双方责任

B 指明财务报表的日期和涵盖的期间 C 提及财务报表附注

D 指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称

5.A注册会计师于2月1日开始对甲公司上年度会计报表进行审计，2月18日完成外勤审计工作，2月22日提出要求甲公司应调整或披露的事项，3月1日甲公司已完成应调整或披露的事项，审计工作结束。3月2日甲公司董事会批准财务报告报出，3月10日甲公司正式报出会计报表。则甲公司管理当局声明书的日期通常应为（ ） A 2月18日 B 3月1日 C 3月2日 D 3月10日 二、多项选择题

1.以下关于审计报告的叙述中，不正确的有（ ） A 审计报告的日期是指完成外勤审计工作日期

B 审计报告内容中应包括附件已审计会计报表，而不能有其他资料 C 审计报告的收件人是指被审计单位

D 注册会计师如果出具非无保留意见的审计报告时，应在意见段之前增加说明段 2.注册会计师出具审计报告包括标准审计报告和非标准审计报告，非标准审计报告是指标准审计报告以外的其他审计报告，包括（ ） A 带强调事项段的无保留意见审计报告 B 保留意见审计报告

C 无法表示意见审计报告 D 否定意见审计报告

3.在对比较数据实施审计程序时，注册会计师的评估一般限于（ ） A 正确列报 B 完整披露 C 适当分类 D 公允列报

4.下列关于审计报告的强调事项段的说法正确的是（ ）