止日期是否正确 D.在存货监盘过程中，注册会计师应当获取存货验收入库、装运出库以及内部转移截止等信息，以便将来追查至被审计单位的会计记录
4．注册会计师存货监盘的替代审计程序主要包括（ ）。 A．检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料 B．检查资产负债表日后发生的销货交易凭证 C．向顾客或供应商函证 D．对存货进行截止测试
5．假定M公司2003年度仅生产销售乙、丙两种产品，年初、年末存货除产成品库存外，无其他存货，发出存货采用先进先出法核算。M公司存货跌价准备年初、年末账户余额均为1300万元，2003年度未作存货跌价准备的转销和转回。乙、丙两种产品的详细资料如下： （1）乙产品年初库存1000件，单位成本为2万元，单位产品可变现净值为1.5万元；本年生产乙产品2000件，单位成本为1.8万元；本年销售1500件；乙产品年末单位产品可变现净值为1.7万元。
（2）丙产品年初库存800件，单位成本为5万元，单位产品可变现净值为4万元；本年生产丙产品2000件，单位成本为4.5万元；本年销售300件；丙产品年末单位产品可变现净值为5.5万元。
在对存货跌价准备进行测试后，A注册会计师应提出的审计调整建议不正确的是（ ）。 A．存货跌价准备转销800万元，转回500万元 B．存货跌价准备转销500万元，转回800万元
C．存货跌价准备转销800万元，转回500万元，提取150万元 D．存货跌价准备转销500万元，转回800万元，提取150万元
三、判断题
1.助理人员于2003年3月15日对R公司的存货进行了监盘，监盘中按存货金额45%的比例进行了抽盘，抽盘结果显示抽盘日账实相符，据以得出资产负债表日存货真实存在的审计结论。( )
2．如果被审计单位采用永续盘存制核算存货，注册会计师应当关注永续盘存制下的期末存货记录与存货盘点结果之间是否一致。如果这两者之间出现重大差异，注册会计师应当实施追加的审计程序，查明原因，并检查永续盘存记录是否已作出了适当调整。（ ）
3.存货监盘只能对期末结存数量和状况予以确认，为了验证财务报表上存货余额的真实性，还必须对存货的计价进行审计。( )
4．存货监盘针对的是主要是存货的存在认定、完整性认定以及权利和义务的认定存货监盘作为存货审计的一项核心审计程序，通常可同时实现上述多项审计目标。（ ）
5．在复核或与管理层讨论其存货盘点计划时，注册会计师应当考虑下列主要因素，以评价其能否合理地确定存货的数量和状况如果认为被审订单位的存货盘点计划存在缺陷，注册会计师应当提请被审计单位调整。（ ）
第十六章
[复习思考题]
1.筹资与投资活动的主要审计目标有哪些？ 2.筹资与投资活动的控制测试程序有哪些？ 3.长期借款的一般审计程序有哪些？ 4.应付债券的一般审计程序有哪些？
5.长期股权投资的一般审计程序有哪些？
[练习题]
一、单项选择题 一、单项选择题
1.授权批准是筹资与投资循环内部控制目标中( )的关键控制程序。 A.存在 B.完整性
C.计价和分摊 D.权利和义务
2.A注册会计师拟对H公司与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中不属于控制测试程序的是( )。
A.索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全
B.观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中
C.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与账务费用等项目的相关记录核对 D.抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断其是否合规
3.A注册会计师在对H公司发生的借款费用进行审计时，注意到以下事项，其中，会计处理错误的是( )。
A.H公司对为购建固定资产而溢价发行的公司债券采用实际利率法分期摊销债券溢价，并以实际利率作为资本化率。
B.H公司的某项在建工程根据建造工艺的要求需暂停施工4个月，在此期间，H公司停止了借款费用资本化
C.H公司将为购建固定资产而发生的金额较小的专门借款手续费，在固定资产达到预定可使用状态前计入期间费用
D.H公司将为购建固定资产而发生的外币专门借款的汇兑差额，在固定资产达到预定可使用状态前计入固定资产购建成本
4.当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑( )。 A.应付债券的折价被低估 B.应付债券被高估 C.应付债券被低估
D.应付债券的溢价被高估
5.注册会计师A在审计东湖公司2007年财务报表时发现，东湖公司2007年l0月10日自证券市场购入Y公司发行的股票50万股，共支付价款430万元，其中包括交易费用2万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0．16元，东湖公司将购入的Y公司股票作为交易性金融资产核算。2007年12月2日，东湖公司出售该交易性金融资产，收到价款480万元，假定现金股利已于出售金融资产前收到。东湖公司2007年利润表中因该交易性金融资产确认了投资收益50万元，则注册会计师应建议东湖公司的调整为 ( )。
A．调增投资收益6万元 B．调增投资收益8万元 C．调增投资收益10万元 D．调增投资收益16万元
二、多项选择题
1.对于长期借款在财务报表中的披露，注册会计师应当审查( )。 A.一年内到期的长期借款是否列入“一年内到期的非流动负债” B.借款的种类是否列示 C.借款的目的是否说明 D.借款的担保是否说明
2.为证实被审计单位是否存在未入账的长期负债，注册会计师可选用实质性程序有( )。 A.函证银行存款余额的同时函证负债业务 B.检查借款合同或债券副本
C.向被审计单位索取债务声明书
D.审查一年内到期的长期负债是否列示在“一年内到期的非流动负债” 3.一般来说，应付债券的内部控制包括( )。 A.债券的发行要经过董事会批准 B.每种债券的发行都必须签订契约 C.债券承销或包销必须签订有关协议 D.未发行的债券必须有专人保管
4.下列对交易性金融资产实施的实质性程序恰当的有( )。
A. 对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当
B. 监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整
C. 向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制，并记录函证过程
D. 复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值变动损益及投资收益等有关数据核对
5．注册会计师计划测试C公司2005年末长期投资余额的存在性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有（ ）。
A．向受托代管C公司长期证券的托管机构寄发询证函 B．查阅C公司董事会与长期投资业务有关的会议记录
C．检查长期股权投资中股票投资的2005年末市价变动情况 D．向被投资单位寄发询证函
三、判断题
1、如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分审计，且能够证明两者的期初余额、期末余额和本期发生额，注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。（ ）
2、注册会计师在审查公开发行股票的公司已发行的股票是否真实、是否已收到股款时，应向主要股东函证。（ ）
3、如果企业的长期投资证券是委托某些专门机构代为保管，注册会计师应向这些保管机构进行了函证，以证实投资证券的完整性和金额的准确性。（ ）
4、向银行或其他债权人函证短期，是审查短期借款的一个不可替代的程序。（ ）
5、企业为取得持有至到期投资发生的交易费用应计入当期损益，不应当计入其初始确认金额。（ ）
第十七章
[复习思考题]
1.货币资金余额审计的具体目标有哪些？
2.现金和银行存款内部控制制度的要点有哪些内容？ 3.现金的实质性程序包括哪些内容？
4.银行存款的实质性程序包括哪些内容？ 5.其他货币资金的审计程序包括那些内容？
[练习题]
一、单项选择题
1.在进行年度财务报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未给予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（ ） A 审查12月31日的银行对账单
B 审查12月31日的银行存款余额调节表 C 函证12月31日的银行存款余额
D 审查12月份的支票存根及银行存款日记账
2.监盘库存现金时，被审计单位必须参加盘点的人员是（ ） A 出纳员和会计主管人员
B 会计主管人员和内部审计人员 C 出纳员和内部审计人员 D 现金出纳员和银行出纳员
3.关于货币资金内部控制中的岗位分工，出纳人员可以兼任下列（ ）职务 A 稽核
B 会计档案保管
C 债权债务账目登记 D 固定资产明细账登记
4.甲公司编制的年末银行存款余额调节表显示存在未达账项，其中包括甲公司已付而银行未付的材料采购款，以下审计程序中，不能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的是（ ）
A 检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续 B 检查下一年1月份的银行对账单 C 向相关的原材料供应商寄发询证函
D 就年末银行存款余额向银行寄发银行询证函
5.货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（ ） A 对重要货币资金支付业务，实行集体决策
B 现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金 C 财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管
D 指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符 二、多项选择题
1.注册会计师实施下列各项审计程序时，能够证明银行存款是否存在的有（ ） A 检查银行存款余额调节表 B 抽取并检查银行收款凭证 C 抽取并检查银行付款凭证 D 函证银行存款余额
2.下列情况下，注册会计师仍需函证被审计单位银行存款的有（ ） A 信用证存款