2.对于采用积极式函证方式而没有得到被函证单位答复的，注册会计师的下列做法中，正确的是( )

A.对重要的账户余额或其他信息考虑再次函证

B.对重要的账户余额或其他信息采用必要的替代审计程序

C.检查与销售有关的文件，如销售合同、销售单、销售发票及发运凭证等 D.应视为审计范围受到限制

3.在对M公司进行审计的过程中，注册会计师注意到，该公司有大量的预收款项长期挂账，这有可能表明（ ）

A.公司通过该科目隐瞒利润 B.公司的预收款业务较多 C.公司的存货被虚增 D.公司形成了账外资金

4.通过分析本期重要产品的毛利率，注册会计师发现本期与上期同类产品的毛利率有了大幅度的提高，这有可能表明（ ） A.单位产品的生产成本降低了 B.单位产品的销售价格提高了 C.企业虚增了存货 D.企业虚增了利润

5.下列情况中，注册会计师可考虑采用消极函证方式的是（ ） A.重大错报风险评估为高水平时 B.余额较小的账户数量较多时 C.预期不存在大量错误时

D.有理由相信被询证者会认真对待函证时 三、判断题

1.已全额计提坏账准备的大额应收账款在本期进行审计时不需要进行函证。（ ） 2.当债务人回函的结果与被审计单位的账簿记录存在差异时，注册会计师应对此做进一步的分析，以查明原因，并建议被审计单位作相应的调整。（ ）

3.在对M公司2007年的主营业务收入进行截止测试时，采取从报表日后若干天的账簿记录查至记账凭证的方法，其目的主要是为了防止被审计单位多计营业收入。（ ） 4.如果采用积极的函证方式，注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。（ ）

5.积极的函证方式提供的审计证据通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠。（ ）

第十四章

[复习思考题]

1.购货与付款循环相关的会计凭证及主要业务活动有哪些？

2.应付账款函证在什么情况下采用，为什么不象应收账款那么重要？ 3.试述固定资产的实质性程序。

4．无形资产审计中应重点关注什么？

[练习题]

一．单项选择题

1.注册会计师在对应付账款执行分析程序后，发现应付账款本期的期末余额较上期有了较大幅度的提高，同时存在的以下情况中，一般会引起注册会计师关注的是（ ）

A． 期末存货增加

B． 期末应收账款增加

C． 本期主营业务收入增加 D． 主营业务成本下降

2．下列情况中，有可能表明被审计单位少计固定资产折旧的情形是（ ） A． 经常发生大额的固定资产清理损失 B． 产品产量与固定资产原值的比例较小 C． 需要提取折旧的固定资产账面价值庞大 D． 固定资产保险额大于其账面价值

3．在验证应付账款余额不存在漏报时，注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是（ ）。

A．供应商开具的销售发票 B．供应商提供的月对账单

C．丁公司编制的连续编号的验收报告 D．丁公司编制的连续编号的订货单

4. 下列关于固定资产清理收入和清理费用的核算方法中，不正确的是（ ） A.与施工有关的，计入工程成本

B.属于筹建期间的，计入长期待摊费用 C.属于经营期间的，计入资本公积 D.属于清算期间的，计入清算费用

5.注册会计师为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是( )。 A.审查资产负债表日后货币资金支出情况 B.审查资产负债表日前后几天的发票 C.审查应付账款、应付票据的函证回函 D.审查购货发票与债权人名单

二．多项选择题

1．在审计M公司的固定资产时，注册会计师注意到，M公司的部分固定资产存在下列情况，其中应当全额计提固定资产减值准备的是（ ）

A． 黑白电视机生产线一条，闲置多年，已无转让价值 B． 全新286电脑5台，由于技术进步，已不可能使用

C． 车床一台，虽然尚可使用，但使用后产生大量不合格品

D． 轿车一辆，在一次事故中毁损严重，不再具有使用价值和转让价值 2．关于应付账款函证的下列说法中，正确的是（ ）

A． 虽然函证不能保证查出未入账的应付账款，但对某些大额的应付账款也应当进行函证 B． 当被审计单位的控制风险较高时，应当对重要的应付账款进行函证 C． 函证应付账款可以实现应付账款的真实性目标

D． 应付账款属于负债类项目，最好采用消极式函证方式

3．为了验证预付款项在资产负债日的真实性，下列程序中，有效的是（ ） A． 检查资产负债表日后预付款项的贷方发生额及相关凭证 B． 检查资产负债表日后预付款项的借方发生额及相关凭证

C． 从资产负债表日后预付款项明细账中抽查若干笔业务，查至记账凭证 D． 从资产负债表日前预付款项明细账中抽查若干笔业务，查至记账凭证

4．注册会计师通过计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，发现这一比值较上年有了很大幅度的提高，这有可能表明（ ） A． 增加固定资产但没有入账

B． 存在闲置固定资产

C． 减少固定资产未在账户上注销 D． 有经营性租入的固定资产

5.为证实Q公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有( )。 A.结合存货监盘，检查Q公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到采购发票的业务

B.抽查Q公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的采购发票和验收单据，确认其入账时间是否正确

C.检查Q公司资产负债表日后收到的采购发票，确认其入账时间是否正确 D.检查Q公司资产负债表日后应付账款明细账借方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确

三．判断题

1．审计过程中，注册会计师发现M公司资产负债表日的固定资产原值较上年有了大幅度的提高，但当年计提的折旧额却比上年有所减少，这表明M公司本期少计提了折旧，虚增了本期利润。（ ）

2．存货截止错误会导致少计存货，会计核算错误也会导致少计存货，这两种情况都会导致企业虚减本年利润。（ ）

3．注册会计师通过检查被审计单位报告年度的应付账款明细账、核对相应的购货发票和验收单据，并检查其入账时间是否正确等程序，不能保证查出未入账的应付账款。（ ） 4．与应收账款的函证不同，应付账款的函证并不能保证查出未入账的应付账款。（ ） 5．企业已收到货物并已验收入库，因发票等结算凭证未到而未做账务处理，在这种情况下，在公司的账上会出现存货结存数量为负，结余金额为正的情况。（ ）

第十五章

[复习思考题]

1. 与生产存货与仓储循环相关的会计凭证有哪些？ 2. 与存货相关的内部控制有哪些？

3. 与存货相关的重大错报风险在哪里？ 4. 试述存货的监盘程序。

[练习题]

一、单项选择题

1．如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，B注册会计师可能（ ）。 A．增加测试与存货相关的内部控制的范围 B．要求乙公司在期末实施存货盘点

C．在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易 D．检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额

2．A注册会计师在设计与存货项目相关的审计程序时，确定了以下审计策略，其中，不正确的是（ ）。

A．对单位价值较高的存货，以实质性程序为主 B．对由少数项目构成的存货，以实质性程序为主 C．对单位价值较高的存货，以控制测试程序为主

D．实施实质性程序时，检查存货的范围取决于存货的性质和样本选择方法

3．注册会计师在检查乙公司存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是（ ）。 A．供应商向乙公司提供购货折扣 B．乙公司向客户提供销货折扣

C．乙公司已将购买的存货退给供应商 D．客户已将购买的存货退给乙公司

4.注册会计师监盘存货前应当确定存货盘点的范围，以下有关存货盘点的范围的确定不正确的是( )。

A.在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因

B.对于被审计单位持有的受托代存存货，应纳入盘点范围

C.对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围 D.对于被审计单位委托代销的存货，注册会计师应纳入盘点范围，并向委托代销单位获取委托代管的书面确认函 5．K公司的主营业务成本均为所销售产成品的成本，K公司存货项目余额和生产成本发生额如下（金额单位：人民币万元） 存货项目余额 原材料余额 在产品余额 产成品余额 2004年度 2003年度 生产成本发生额 175000 119000 假定不考虑其他因素，K公司2004年度主营业务成本应为（ ）

A．169500万元 B．172200万元 C．173700万元 D．177800万元

二、多项选择题

1.注册会计师在编制存货监盘计划时应当实施的以下工作有( )。 A.了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所 B.审阅以前年度的工作底稿，了解被审计单位的存货情况、存货盘点程序以及其他在以前年度存货审计中遇到的重大问题

C.考虑实地查看存货存放场所，熟悉在库存货及其组织管理方式以及潜在问题 D.与管理层讨论其存货盘点计划

2．注册会计师应当实施下列一项或多项审计程序，以获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据（ ）。

A．查阅前任注册会计师工作底稿 B．复核上期存货盘点记录及文件 C．检查上期存货交易记录

D．运用毛利百分比法等进行分析

3.注册会计师对被审计单位存货监盘时应特别关注的以下问题有( )。 A.注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点

B.注册会计师应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当地区分了所有毁损、陈旧、过时及残次的存货

C.注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截

2004年12月31日 7500 6800 13700 2003年12月31日 4800 5300 12400