5. 注册会计师通常实施下列风险评估程序, 以获取有关控制设计和执行的审计证据.但下列( )程序难以为此获取充分、适当的证据。 A．询问被审计单位的人员 B．观察特定控制的运行 C．检查文件和报告

D．追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程 二. 多项选择题

1. 注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，重大事项包括（ ） A．引起特别风险的事项

B．导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形 C．导致出具非标准审计报告的事项

D．实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重

大错报风险的评估或针对这些风险拟采取的应对措施 2. 内部控制的要素包括( ) A. 控制环境、控制活动 B．风险评估过程 C．信息系统与沟通 D．对控制的监督

3. 以下关于评估重大错报风险的说法中正确的是（ ）

A．注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险 B．注册会计师在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制

C. 注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认

定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关

D．在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系 4. 注册会计师王某在审计J公司2006年度财务报表时，为了解J公司及其环境应当实施的风险评估程序包括（）

A．询问被审计单位管理层和治理层

B．询问被审计单位内部审计人员、采购人员、审查人员、销售人员等其他人员 C．分析程序 D．观察和检查

5. “观察和检查”是注册会计师了解被审计单位及其环境而必须执行的程序，它不仅可以印证注册会计师对管理层和其他相关人员的询问结果，并可提供有关被审计单位及其环境的信息。注册会计师应当实施的观察和检查程序包括（ ）

A. 将预期的结果与被审计单位记录的金额、依据金额计算的比率、趋势比较 B．检查文件、记录和内部控制手册，阅读由管理层和治理层编制的报告 C. 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程 D．实地察看被审计单位的生产经营场所和设备 三. 判断题

1. 注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试。（） 2. 重大错报风险一旦确定，不应当再予以更新。 （ ）

3. 如果注册会计师不打算依赖被审计单位的内部控制，则无须对内部控制进行了解。（） 4. 在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果后，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。（ ）

5. 小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，业主凌驾于内部控制之上的可能性较大，因而注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制。（）

第十章

[复习思考题]

1．针对财务报表层次实施的总体应对措施和针对认定层次实施的进一步审计程序之间的关系是什么?

2. 说明了解内部控制和控制测试之间的异同。 3．简述实质性程序的范围。

4．在哪些情况下需要进行控制测试，你认为控制测试必要吗？

[练习题]

一、单项选择题

1．如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但两次测试的时间间隔不得超过（ ） A．1年 B.2年 C. 3年 D. 4年

2. 如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑在（ ）实施更多的审计程序。 A．期初 B. 期中 C. 期末 D. 期中或期末 3. 下列关于实质性程序的说法中不正确的是（ ） A．实质性程序包括细节测试和实质性分析程序

B．对于特别风险，应当专门针对该风险实施实质性程序

C．注册会计师应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序

D. 对于所有认定层次的重大错报风险，注册会计师可以通过实施实质性程序获取充分、

适当的审计证据

4. 提高审计程序的不可预见性是注册会计师应对财务报表层次重大错报风险的重要措施。但在实务中，注册会计师不可以通过（ ）方式提高审计程序的不可预见性。 A．对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序 B．调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作 C．采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同

D．选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点

5. 细节测试和实质性分析程序的目的和技术手段存在一定差异，因此各自有不同的适用领 域。一般而言，实质性分析程序更适宜于针对（ ）进行测试 A．交易量大的账户 B．账户余额的认定

C．交易量小但金额较大的计价认定 D．存在或发生 二、多项选择题

1. 在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有（ ）。 A. 总体变异性

B. 在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度 C. 控制的预期偏差 D. 控制的执行频率

2. 注册会计师关心进一步审计程序的时间选择问题，具体包括以下（ ）方面 A．下期审计可以利用本期收集的哪些证据

B．期末审计是否可以利用期中审计收集的证据

C．本期审计能否利用上期审计收集的证据 D．选择获取什么期间或时点的审计证据

3. 注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当执行恰当的审计程序。以下所列程序中， （ ）是每次审计时均必须实施的。

A．将财务报表与其所依据的会计记录相核对 B．检查报表编制过程中做出的重大会计分录 C．专门针对重大错报风险实施的实质性程序 D．针对内部控制执行的有效性实施控制测试

4．实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。注册会计师实施的实质性程序应当包括下列（ ） A．将财务报表与其所依据的会计记录相核对 B．实质性分析程序

C．对各类交易、账户余额、列报的细节测试

D．检查财务报表编制过程中做出的重大会计分录和其他会计调整

5. 注册会计师用来了解内部控制的程序与用以进行控制测试的程序大都是相同的。以下程序中，既可以用于了解内部控制，又可用以控制测试的程序是（ ） A．穿行测试 B.检查 C.重新执行 D.询问、观察 三、判断题

1．按照审计准则的规定，注册会计师应当针对评估的风险设计细节测试程序，获取充分、适当的审计证据。在针对存在或发生认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据。（ ）

2. 拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。如果评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案。（ ）

3. 注册会计师马华通过了解S公司及其环境，发现S公司在2006年四个季度使用了各不相同的控制。根据这种情况，马华决定选择最主要的控制进行控制测试，并根据测试结果评价2006年度财务报表的重大错报风险。（ ）

4. 尽管控制测试与细节测试是两种目的不同的测试，注册会计师仍然可以针对同一交易同时实施控制测试和细节测试。（ ） 5. G会计师事务所与H公司签订2006年度财务报表的审计业务约定书后，每月均由项目经理随机选定一个工作日对H公司购货验收业务内部控制的遵循情况进行充分观察。如果对各次观察结果均感满意，则可以认为H公司购货验收业务的内部控制得到了有效的执行。（ ）

第十三章

[复习思考题]

1.销售与收款循环所涉及的主要凭证与会计记录包括哪些？ 2.如何理解销货业务的内部控制和控制测试的程序？ 2.主营业务收入审计程序是什么？ 3.应收账款的审计程序有哪些？

[练习题]

一、单项选择题：

1.被审计单位附属公司所欠款项应与销售业务的欠款分开记录，是被审计单位确保其关于应收账款( )认定的重要方法。

A.存在 B.完整性

C.分类和可理解性 D.权利和义务

2．A注册会计师发现K公司应收账款的账龄分析中存在以下情况，其中正确的是( )。 A.应收甲公司账款自2002年起发生，2003年借方发生额等于贷方发生额，贷方发生额含收回的2002年度发生的债权。K公司将应收甲公司账款账龄确定为1～2年

B.应收乙公司账款发生于2002年度，并于当年贴现，2003年度到期后，乙公司未能如期偿还。K公司将该笔应收账款账龄确定为1年以内

C.应收丙公司账款系K公司2003年度从丁公司购买，丁公司对丙公司的该笔债权发生于2002年度。K公司将该笔应收账款账龄确定为1～2年

D.应收戊公司账款发生于2002年度，于2003年度根据债务转移协议转由戌公司承担。K公司将该笔应收账款账龄确定为1年以内

3.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的表述中进行了适当的职责分离的是( )。

A.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表 B.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票

C.在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判

D.应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责

4.在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是( B )。 A.函证很可能无效的应收款项

B.交易频繁但期末余额较小的应收款项 C.执行其他审计程序可以确认的应收款项 D.应收纳入审计范围内子公司的款项

5.M公司存在以下与收入确认相关的交易处理情况，其中，不正确的是( ) A.M公司拟在2004年12月按合同约定以离岸价向某外国公司出口产品时，对方告知由于其所在国开始实施外汇管制，无法承诺付款。为了开拓市场，M公司仍于2004年末交付产品，但在2004年未确认相应的主营业务收入

B.M公司于2004年末委托某运输公司向某企业交付一批产品。由于验收时发现部分产品有破损，该企业按照合同约定要求M公司采取减价等补偿措施或者全部予以退货，M公司以产品破损是运输公司责任为由而拒绝对方要求。由于发货前已收到该企业预付的全部货款，M公司于2004年确认了相应主营业务收入

C.M公司于2004年12月初以每件500元（不含增值税）的价格向某公司交付了1000件产品。双方约定，在该公司付清货款前，尽管M公司不再对所交付的产品实施继续管理和控制，但仍对尚未收款的该部分产品保留法定所有权，截止2004年末，M公司收取了该公司支付的其中800件产品的货款，确认了主营业务收入500000元

D.M公司于2004年向某公司转让了一项软件的使用权，使用费为500000元，M公司不提供后期服务。合同约定，该公司在2004年和2005年各支付250000元。M公司于2004年实际收到200000元，但仍在当年确认了250000元收入

二、多项选择题 1.在审计过程中，注册会计师发现，本年度被审计单位的应收账款并没有比以前年度增加太多，但坏账准备的计提金额却大大地增加了，这有可能表明被审计单位（ ） A． 改变了坏账准备的计提政策 B． 以前年度虚增了利润 C． 报告年度虚减了利润

D． 以前年度多计提了坏账准备