货币资金 计算分析题

1．企业委托当地开户银行汇款38 000元到采购地开立专户，某日收到采购部门交来的采购材料的单据，其中货款32000元，支付的增值税为5440元，该项采购业务完成后，余款退回。根据以上资料编制有关会计分录。

2．企业办理信用卡申领手续，缴存信用卡备用金存款60 000元，经办人员持有关单据报销信用卡支付的费用，共支付业务招待费22000元。根据以上资料编制有关会计分录。

3．某公司2002年6月30日银行存款日记账余额是265 400元，银行送来的对账单上本企业银行存款余额是270 420元，经逐笔核对，发现以下几笔未达账项：

(1)企业6月29日送存转账支票3 800元，企业已入账，银行尚未登入企业存款账； (2)企业委托银行代收货款6 000元，银行已经收到入账，企业尚未登账；

(3)企业6月30日开出现金支票一张，金额3 000元，用于支付劳务费，但持票人尚未去银行支取；

(4)银行代付电话费180元，企业尚未接到付款通知。 要求：根据以上资料，编制“银行存款余额调节表 答案 货币资金

1．(1)建立采购专户时，应作如下的会计分录： 借：其他货币资金——外埠存款 38 000 贷：银行存款 38 000

(2)收到采购单证时，应作如下的会计分录： 借：在途材料 32000

应交税费——应交增值税(进项税额) 5 440 贷：其他货币资金——外埠存款 37 440 (3)退回余款时，应作如下的会计分录： 借：银行存款 560

贷：其他货币资金——外埠存款 560

2．(1)借：其他货币资金——信用卡存款 60000 贷：银行存款 60000

(2) 借：管理费用 22000

贷：其他货币资金——信用卡存款 22 000 3．银行存款余额调节表单位：元 银行存款对账单余额

270 420

银行存款日记账余额

265400

加：企业已收银行未收

减：企业已付银行未付

3 800 3 000

加：银行已收企业未收 减：银行已付企业未付

6 000 180

调节后的余额

271220

调节后的余额

271220

应收款项（答案见作业本）

1．甲企业于2006年2月向A公司销售商品一批，售价500 000元，增值税为85 000元，款项未收到，5月1日，收到购货单位签发并承兑的商业承兑汇票一份，面值585 000元，期限6个月，票面利率5％。7月5日，甲企业持该票据向银行申请贴现，贴现率9％，双方签订合同，该贴现不附追索权；到期日，银行持票向付款单位要求支付款项，付款单位无力付款。要求：根据上述经济业务进行计算并编制有关会计分录。（假设该企业6月30日及12月31日对应收收票据计提利息。）

2．M企业从2005年开始计提坏账准备，计提方法为应收账款余额百分比法。2005年末应收坏账余额为800 000元，该企业坏账准备的提取比例为5‰。2006年11月，企业发现有1 200元的应收账款无法收回，按有关规定确认为坏账损失。2006年12月31日，该企业应收账款余额为1 040 000元。2007年5月20日，接银行通知，企业上年度已冲销的1 200元坏账又收回，款项已存入银行。2007年12月31日，企业应收账款余额为1 000 000元。要求：分别作出以上时间的账务处理。

3．根据下列大明商场应收账款业务编制会计分录��

（1）2日，向安阳厂销售商品一批，货款24 000元，增值税4 080元，用支票代垫运费200元，采用委托收款结算方式已向银行办妥了托收手续。�� （2）8日，东沙厂按合同规定预付货款8 000元购商品，此款本单位已收存银行，商品未发。��

（3）14日，银行传来收账通知，售给安阳厂商品一批的款项28 280元已全部收到。

（4）16日，向已预收货款的东沙厂发出商品一批，货款20 000元，增值税3 400元，其欠款15 400元采用委托收款方式已向银行办妥了托收手续。��

（5）28日，银行传来收账通知，东沙厂欠款15 400元已如数收到。��

4．根据下列销售折扣与折让的业务编制会计分录（商业折扣与销货折让可折税）

（1）某批发企业销售计算机15台，价目单上每台含税售价15 000元，专用发票上给客户商业折扣10%，发票价税共计202 500元，款未收到。�� （2）某批发企业向光华厂赊销商品一批，专用发票上价款20 000元，计收增值税3 400元，现金折扣条件为2/10、n/30(按总额法核算)。��

（3）光华厂在折扣期内偿付货款23 000元已收存银行。（不折税） 存货

1、某企业存货按实际成本计价，发生的有关经济业务如下：

（1）购入A材料一批，货款为28000元，增值税税率17％，运杂费为500元，以银行存款支付款项，但材料尚未收到。 借：在途物资 28500

应交税费---应交增值税（进项税）4760

贷：银行存款 33260

购入B材料一批，货款为11200元，增值税率17％，运杂费100元，材料验收入库，款项以银行存款支付。 借：原材料 11300

应交税费------应交增值税（进项税） 1904 贷：银行存款 13204 A材料到货并验收入库。 借：原材料 28500 贷：在途物资 28500

3月26日预付采购材料款8000元，4月25日收到该批材料，实际采购成本为10000元，增值税率17％。

借：预付账款 8000 贷：银行存款 8000 借：原材料 10000 应交税费 1700

贷：预付账款 11700 以银行存款补足货款。 借：预付账款 3700 贷：银行存款 3700

某企业按规定计提存货跌价准备。某种材料6月30日的成本为85000元，可变现净值为84000元。12月21日，该种材料可变现净值为85600元。 借：资产减值损失 1000 贷：存货跌价准备 1000 借：存货跌价准备 1000 贷：资产减值损失 1000

2．某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。甲材料单位计划成本为10元/公斤，2002年4月有关甲材料的资料如下： （1）“原材料”账户期初借方余额20000元，“材料成本差异”账户期初贷方余额700元，“材料采购”账户期初借方余额38800元，数量4040公斤。

（2）4月5日，上月已付款的甲材料4040公斤如数收到并验收入库。 （3）4月20日，从外地A公司购入甲材料8000公斤，增值税专用发票上注明材料价款85400元，增值税额14518元，款项已用银行存款支付。材料尚未到达。 （4）4月25日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库。

（5）4月30日汇总本月发料凭证，本月共发出材料11000公斤，全部用于B产品生产。 （6）4月30日计算本月甲材料的成本差异率并结转本月发出甲材料应负担的成本差异。（要求列出计算过程）

要求：对上项有关业务编制会计分录。 答案如下：

4月5日：借：原材料—甲 40400 贷：材料采购—甲 38800 材料成本差异—甲 1600

4月20日：借：材料采购—甲 85400 应交税费—应交增值税（进项税额） 14518 贷：银行存款 99918 4月25日：借：原材料—甲 79600 材料成本差异—甲 5800

贷：材料采购—甲 85400

4月30 日：借：生产成本—B 110000 贷：原材料—甲 110000

（2） －700＋（-1600＋5800）×100%

本月甲材料成本差异率= 20000＋40400＋79600 =2.5%（超支） （3）本月发出甲材料应负担的成本差异=110000×2.5%=2750元 结转该项成本差异额时：

借：生产成本—B 2750

贷：材料成本差异—甲 2750 （4）本月末库存甲材料的实际成本

=（20000＋40400＋79600－110000）×（1＋2.5%） =30000＊（1+2.5％）=30000+750=30750元

或=（20000＋40400＋79600－110000）＋（－700－1600＋5800－2750 ）

练习1、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。 2006年4月，与A材料相关的资料如下： （1）1日，“原材料——A材料”科目余额20 000元（共2 000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2 000元暂估入账的A材料200公斤）。

（2）5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税额306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。

（3）8日，以汇兑结算方式购入A材料3 000公斤，发票账单已收到，货款36 000元，增值税额6 120元，运输费用1 000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。

（4）11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2 950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。

（5）18日，持银行汇票80 000元购入A材料5 000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49 500元，增值税额为8 415元，另支付运输费用2 000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。

（6）21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。

（7）30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6 000公斤，车间管理部门领用A材料1 000公斤，企业管理部门领用A材料1 000公