删5、ABC会计师事务所指派X注册会计师对Y股份有限公司（以下简称Y公司）2007年度财务报表进行审计，出具了标准无保留意见审计报告。X注册会计师于2008年初对Y公司2007年度财务报表进行审计时初步了解到，Y公司2007年度的经营形势、管理及组织架构与2006年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。

X注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假定Y公司

6、X公司系公开发行A股的上市公司，主要经营计算机硬件的开发、集成与销售，其主要业务流程通常为：向客户提供技术建议书——签署销售合同——结合库存情况备货——委托货运公司送货——安装验收——根据安装验收报告开具发票并确认收入。注册会计师于2008年初对X公司2007年度财务报表进行审核。经初步了解，X公司2007年度的经营形势、管理及经营机构与2006年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。

注册会计师在编制审计计划时，准备在X公司2007年度所开具的全部发票中，采用固定样本量抽样法随机抽取若干发票进行控制测试，检查样本发票是否有对应的安装验收报告，注册会计师确定的预期总体误差率为5％，在95％的可信赖程度下，控制测试的样本量表如下：

预期总体误差 可容忍误差率 （1％） 0.75 1 1.25 1.5 要求：

针对检查样本发票是否有对应的安装验收报告这项控制测试，根据资料中列示的各项条件，请定义“误差”，确定样本量，并根据以下两种情况评价抽样结果：①抽样查出的误差数为1，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况；②抽样查出的误差数为3，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况。

3％ 208（1） 4％ 117（1） 56（1） 156（1） 192（3） 5％ 93（1） 93（1） 124（2） 124（2） 6％ 78（1） 78（1） 78（1） 103（2） 7、公开发行A股的X股份有限公司（以下简称X公司）系ABC会计师事务所的常年客户。A和B注册会计师负债对X公司2005年度财务报表进行审计，并确定财务报表层次的重要性水平为1200000元。X公司2005年度财务报告于2006年2月25日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。X公司适用的增值税税率为17％。其他相关资料如下：

资料二：审计X公司2005年度主营业务收入时，为了确定X公司销售业务是否真实、完整，会计处理是否正确，A和B注册会计师拟从X公司2005年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。X公司2005年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第2001号至6000号，A和注册会计师计划从中选取10张销售发票样本。随机数表列示如下： 随机数 （1） （2） （3） （4） （5） （6） （7） （8） （9） （10） 要求：

（1）针对资料二，假定A和B注册会计师以随机数所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应，确定第（2）列第（4）行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。请代A和B注册会计师确定选取的10张销售发票样本的发票号码分别为多少？

（2）如果上述10笔销售业务的账面价值为1000000元，审计后认定的价值为100300元，假定X公司2005年度主营业务收入账面价值为180000000元，并

（1） 10480 22368 24130 42167 37570 77921 99562 96301 89759 85475 （2） 15011 46573 48360 93093 39975 06907 72905 91977 14342 36857 （3） 01536 25595 22527 06243 81837 11008 56420 05463 63661 53342 （4） 02011 85313 97265 61680 16656 42751 69994 07972 10281 53988 （5） 81647 30995 76393 07856 06121 27756 98872 18876 17453 53060 假定误差与账面价值不成比例关系，请运用差额估计抽样法推断X公司2005年度主营业务收入的总体实际价值（要求列示计算过程）。

8、Y公司系发行A股的上市公司，2005年3月20日，北京ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责完成了对Y公司2004年度财务报表的外勤审计工作。假定Y公司2004年度财务报告于2005年3月27日经董事会批准和管理当局签署，于同日报送证券交易所。2005年4月30日，Y公司召开2004年度股东大会，审议通过了2004年度财务报告。Y公司采用应付税款核算所得税，所得税税率为33％，每年分别按净利润的10％和5％提取法定盈余公积和法定公益金，其他相关资料如下：（2005年）

资料二：在应付票据项目的审计中，为了确定应付票据余额所对应的业务是否真实，会计处理是否正确，A和B注册会计师拟从Y公司应付票据备查簿中抽取若干笔应付票据业务，检查相关的合同、发票、货物验收单等资料，并检查会计处理的正确性。Y公司应付票据备查簿显示，应付票据项目2004年12月31日的余额为15000000元，有72笔应付票据业务构成。根据具体审计计划的要求，A和B注册会计师需从中选取6笔应付票据业务进行检查。

要求：

（1）针对资料二，假定应付票据备查簿中记载的72笔应付票据业务是随机排列的，A和B注册会计师采用系统选样法选取6笔应付票据业务样本，并且确定随机起点为7笔，请判断其余5笔应付票据业务分别是哪几笔。（2）如果上述6笔应付票据业务的账面价值为1400000元，审计后认定的价值为1680000元，Y公司2004年12月31日应付票据账面总值为15000000元，并假定误差与账面价值成比例关系，请运用比率估计抽样法推断Y公司2004年12月31日应付票据的总体实际价值（要求列示计算过程）。

答案及解析

（一）单项选择题

1【答案】B

【解析】审计准则第1231号第九条，教材也有明确的文字表述。 2【答案】D

【解析】重新执行通常用于控制测试，而不用于对内部控制取得了解。 3【答案】A

【解析】审计程序的性质包括审计程序的目的和类型。因为不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力不同，如果选择了不恰当的审计程序，时间和范围安排再合理也是徒劳的，所以在应对评估的风险时，合理确定进一步审计程序的性质是最重要的。 4.【答案】C

【解析】根据审计准则，若同一控制未发生变化，注册会计师完成测试后再次进行测试的间隔时间不得超过两年，故C正确。 5.【答案】D

【解析】注册会计师确定的重要性水平越高，实施的进一步审计程序的范围越小，因为重要水平与审计风险成反向关系，重要性水平越高，审计风险越小，审计程序越少。 6.【答案】B

【解析】对于被审计单位的重大交易，注册会计师首先评估重大错报风险，然后依据风险评估结果设计和实施审计程序。A、C、D均为审计程序，B为风险评估，故应选B。 7.【答案】D

【解析】注册会计师应根据控制的性质选择程序。如果存在反映控制运行有效性的文件记录，注册会计师可检查这些文件记录，如果文件记录上没有控制执行的标记，注册会计师应当考虑实施检查以外的其他程序以获取有关控制运行有效性的审计证据。 8.【答案】D

【解析】注册会计师在设计实质性分析程序时应当考虑的一系列因素：（1）对特