知识模块九:筹资与投资循环

一、填空题

1、投资活动主要由（ ）性投资交易和（ ）性投资交易组成，筹资活动主要由借款交易和（ ）组成。

2、检查可供出售金融资产出售时，需要检查已记入“资本公积”的公允价值累计变动额是否转入“（ ）”账户。

3、当有客观证据表明持有至到期投资发生减值的，应当复核相关资产项目的（ ），并与其账面价值进行比较，以验证其计提减值、利息计算及处理的正确性。

4、检查借款列报时，需要检查一年内到期的长期借款是否从“长期借款”项目扣除，并在流动负债下的“（ ）”项目反映。 5、将财务费用记入错误的会计期间，则违背了（ ）认定。注册会计师需要实施（ ），以揭查财务费用各项目有无跨期入账的现象。 6、对于以资本公积、（ ）和（ ）转增资本的，应取得股东（大）会等资料，并审核是否符合国家有关规定。 二、判断题

（ ）1、企业借款和发行股票一般由企业财务部门负责人批准。

（ ）2、对证券投资资产定期盘点既可由参与证券投资业务的人员进行，也可以由其他各类人员进行。

（ ）3、无论是投资业务还是筹资业务，注册会计师均应通过控制测试，对相关业务的职责分工是否明确进行评价。

（ ）4、如果了解到被审计单位的投资与筹资循环内部控制不存在或不值得信赖，注册会计师仍然要进行控制测试，以确定实质性程序的性质、时间和范围。

（ ）5、借款余额较大，或认为必要时应向银行或其他债权人发函询证借款额、借款利率、已偿还金额及利息支付情况。

（ ）6、某注册会计师在对被审计单位借款费用进行审计时，发现被审计单位将不符合资本化条件的借款费用予以资本化，则被审计单位存在少计费用，虚增资产和利润情况 （ ）7、会计期末（每年12月31日），“应付债券”应当扣除将于一年内到期的应付债券，并在流动负债类下的“一年内到期的非流动负债”项目反映。

（ ）8、交易性金融资产已经具备流动性强的特征，因此注册会计师对交易性金融资产进行审计，不必关注其是否存在重大的变现限制。

（ ）9、对未分配利润进行审计应当结合以前年度损益调整科目的审计。 （ ）10、持有至到期投资不允许划转为可供出售金融资产。 三、单项选择题 1、针对可能存在筹集款项没按规定用途使用的情况，企业应当设置的关键控制点是（ ）。 A、借款或发行股票履行必要的授权手续，建立相关批准程序、文件 B、借款合同由专人保管，定期检查借款使用 C、建立严密的账簿体系和记录制度

D、企业与银行定期对账，编制银行存款余额调节表

2、注册会计师审计应付债券时，不涉及的凭证与记录有（ ）。

A、债券 B、债券契约 C、公司债券存根簿 D、股东名册 3、为防止投资证券丢失，企业应当设置的关键控制点是：（ ）。

A、建立投资授权批准程序、文件 B、投资业务计划、执行、保管等方面职责分开 C、建立详尽的会计核算制度

D、委托专门机构保管，或者由内部建立至少两名人员以上的联合控制制度

4．注册会计师审查股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行，应查实被审计单位是否按规定将各种发行费用作为（ ）。

A、从溢价中抵销 B、长期待摊费用 C、开办费 D、当期管理费用 5、审计发现被审计单位可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，并且预期这种下降趋势属于非暂时性的，注册会计师最应（ ）。

A、检查被审计单位是否计提资产减值准备，计提金额和相关会计处理是否正确。 B、判定可供出售金融资产价值被低估

C、判定是否由突然事件导致的系统性风险，使全行业拥有的可供出售金融资产发生了减值

D、不必在意

6、下列说法中正确的是：（ ）。

A、长期股权投资减值准备的计提要按月进行

B、计提长期股权投资减值准备的会计处理需要借记管理费用 C、已经计提的长期股权投资减值准备可以次年随时冲回

D、注册会计师应检查被审计单位长期股权投资期末是否减值及是否正确计提减值准备 7、注册会计师将被审计单位本期、上期财务费用各明细项目作比较，将本期各月份财务费用作比较，看有无重大波动和异常情况。则其执行的是（ ）审计程序。

A、检查记录或文件 B、观察 C、分析程序 D、截止测试 8、如果被审计单位的投资证券是委托专门机构代为保管，为证实这些投资证券的存在，注册会计师应（ ）。

A、实地盘点投资证券 B、向代保管机构发函询证

C、获取被审计单位管理层声明 D、逐笔检查被审计单位相关会计记录 9、下列注册会计师应不认可被审计单位纳入营业外收入核算范围的是（ ）。 A、非流动资产处理利得 B、非货币性资产交换利得 C、债务重组利得 D、出售半成品

10.确定持有至到期投资的列报与披露是否恰当时，要注意一年内到期的持有至到期投资是否列入（ ）。

A、持有至到期投资 B、一年内到期的流动负债 C、一年内到期的流动资产 D、财务报表附注 四、多项选择题

1、下列属于筹资循环职责分离控制方面的内容有（ ）。 A、筹资计划的编制与审批分离 B、业务的执行人员与记录人员分离 C、明细账与总账登记职务分离 D、收取款项与还本付息分离

2、企业如果自行保管证券投资资产，应当建立起严格的保管制度，具体包括（ ）。 A、证券必须由两个人共同保管 B、一人不能单独接触证券

C、证券的存入、取出应有严格的批准手续，并由经办人员签字

D、合理设计各种投资账簿，除建立明细账和总账外还应建立证券投资登记簿

3、注册会计师可以通过下列方法了解投资与筹资循环的重要交易流程（ ）。 A、进行函证

B、检查被审计单位的手册和其他书面指引 C、询问被审计单位的适当人员 D、观察所运用的处理方法和程序

4、为确定“应付债券”的真实性或完整性，可直接向（ ）进行函证。 A、债权人 B、债务人 C、承销人 D、证监会 5、下列说法中正确的是（ ）。

A、实收资本审计要注意检查有无抽资或变相抽资的情况

B、检查对可供出售金融资产形成的资本公积，要注意结合相关科目，检查金额和相关会计处理是否正确

C、盈余公积审计要注意检查盈余公积的减少是否符合有关规定

D、未分配利润审计不必检查未分配利润期初数与上期审定数是否相符，只需询问涉及损益的上期审计调整是否正确入账，以提高审计效率

6、对于重大的投资，注册会计师应向被投资单位函证（ ）。

A、被审计单位的投资额情况 B、被审计单位的持股比例情况 C、被投资单位发放股利情况 D、被投资单位经营效益情况 7、所有者权益审计的主要内容包括（ ）。

A、实收资本审计 B、资本公积审计 C、盈余公积审计 D、利润分配审计 8、下列属于营业外收入的实质性程序有（ ）。

A、获取或编制营业外收入明细表，复核加计是否正确，并与报表、总账及明细账核对是否相符。

B、检查营业外收入核算内容是否符合会计准则的规定。 C、抽查营业外收入中金额较大或性质特殊的项目，审查其内容的真实性和依据的充分性。 D、对营业外收入中各项目，包括非流动资产处理利得、非货币性资产交换利得；债务重组利得、政府补助、盘盈利得、接受损赠利得等相关账户记录核对相符，并追查至相关原始凭证。

9、注册会计师对所得税费用进行审计，需要编制或获取的明细表包括（ ） A、所得税费用明细表 B、纳税申报表

C、递延所得税资产明细表 D、递延所得税负债明细表 10、执行下列各项审计程序中，能够证实长期借款完整性的是（ ） A、根据有关借款的原始凭证，追查至长期借款明细账 B、向被审计单位所有的银行发函询证

C、将长期借款明细汇总表与明细账与总账核对 D、检查借款利息与本金是否相符 五、简答题

1、对实收资本的存在性进行审计，可运用哪些审计程序？

2、确定被审计单位长期股权投资所采取的会计核算方法是否适当，可以运用哪些审计程序和方法？

3、确定交易性金融资产的增减变动及其损益的记录是否完整，可以运用哪些审计程序？

六、案例题

1、注册会计师对某企业的投资业务提出了如下具体审计目标：（1）确定财务报表中投资项目的分类是否恰当；（2）确定在资产负债表日，会计记录所反映的投资确实归属被审计

单位；（3）确定投资计价的准确性。注册会计师还同时提出了以下可能的审计程序：A.将投资项目各明细账期初的金额与上年度审计工作底稿核对；B.确定负责转让证券的工作人员有无接触库存现金、银行存款记录；C.检查可供出售金融资产与交易性金融资产在分类上相互划转的会计处理是否正确；D.抽查投资交易记录的原始凭证，证实有关凭证是否预先编号；E.确定投资价格的任何波动是否已进行了恰当的会计处理；F.函证资产负债表日被托管的所有证券；G.将重大投资交易记录与董事会会议记录核对，确定所有交易是否均经批准或授权。 分析：（1）为实现目标（1），最佳审计程序是哪一个给定程序？

（2）为实现目标（2），最佳审计程序是哪一个给定程序？ （3）为实现目标（3），最佳审计程序是哪一个给定程序？

2、注册会计师对ABC公司2009年度财务会计报告进行审计得知，该企业有一笔长期银行借款。借款合同规定：（1）借款以存货和固定资产为担保；（2）该企业负债与所有者权益的比例不高于2：1；（3）非经银行同意不得派发股利；（4）2010年7月1日起分期归还借款。

如果不考虑相关的内部控制，注册会计师在审查该笔长期借款时，应包括哪些审计程序？

3、以下是关于投资业务的重要内部控制摘要：“建立详尽的会计核算制度，按每种证券分别设立明细账，详细记录相关资料；采用符合企业会计准则和相关会计制度规定的核算方法；期末进行减值测试，以正确记录长期股权投资价值”。 回答下列问题：

（1）这一控制主要是为了实现关于投资业务的哪一个方面的控制目标？ （2）与这一目标相应的认定是什么？

（3）与这一目标相应的主要控制测试是什么？ （4）与这一目标相应的主要实质性程序是什么？