B、以固定资产明细账为起点，进行实地追查 C、检查固定资产的所有权归属

D、以实地为起点，追查固定的明细账 四、多项选择题

1、适当的职责分离有助于防止各种错误或舞弊。采购与付款循环的职责分离包括（ ）。

A、请购与审批要相互分离

B、供应商的选择与审批要相互分离

C、采购合同的拟订、审核与审批要相互分离 D、采购、验收与记录要相互分离

2、下列各项中属于对采购与付款循环审计时涉及到的凭证与记录是（ ）。 A、请购单与订购单 B、验收单

C、购货发票 D、库存现金及银行存款日记账和总账

3、下列能够防止或发现采购与付款循环可能发生错弊的控制有（ ）。 A、仓库或资产使用部门编制请购单，并经有关负责人批准 B、采购部门根据经批准的请购单编制预先编号的订购单

C、验收部门核对订购单与装运单，据以点验到货并编制验收单 D、内部核查签发支票的金额、收款人与付款凭单的内容是否一致 4、注册会计师对应付账款进行函证，通常的函证对象包括（ ）。 A、所有应付账款的付款对象 B、金额较大的应付账款债权人

C、在资产负债表日金额为零，但为企业重要供货人的债权人 D、所有应付账款的债权人都不需要函证

5、注册会计师在检查ABC公司财务报表的应付账款项目时，应核实其应付账款项目是否按照（ ）科目所属明细科目的期末贷方余额的合计数填列。

A、应付账款 B、应收账款 C、预付账款 D、预收账款

6、应付账款一般不需函证，但出现（ ）时，注册会计师还应实施函证。 A、应付账款控制风险较高 B、应付账款金额较大

C、被审计单位陷入财务困境 D、被审计单位供货方内部控制薄弱

7、根据被审计单位实际情况，选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序（ ）。 A、将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因

B、分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润

C、计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性

D、分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性 8、下列关于实地检查固定资产的说法正确的有（ ）。 A、可以以固定资产明细账为起点 B、可以以实地为起点

C、从实地追查至固定资产明细账，以证明会计记录中所列固定资产确实存在 D、从固定资产明细账追查至实地，以证明实际存在的固定资产均已入账 9、注册会计师在审计固定资产项目时，认为下列说法中正确的有（ ）。 A、投资者投入的固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值

B、购置的不需要安装的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本

等作为入账价值

C、购置的不需要安装的生产用设备，增值税进项税额可以抵扣 D、自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入账价值

10、审查固定资产折旧的计提和分配应注意（ ）。

A、复核折旧率的计算是否正确 B、测算全年的折旧额，有无少提或多提折旧 C、检查折旧费用的分配是否合理 D、是否在资产负债表上披露 五、简答题

1、采购与付款循环主要有哪些交易流程？ 2、试述如何对应付账款实施实质性分析程序。 3、如何查找未入账的应付账款？

4、你认为注册会计师函证应付账款同函证应收账款一样吗？为什么？ 5、试述如何对固定资产的增加进行审计。 六、案例题

1、2012年4月，注册会计师对ABC公司2011年度财务报告进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

（1）注册会计师在对该公司设备采购的内部控制进行调查时了解到： ①设备使用部门提出采购申请后，由采购部门负责审批； ②设备采购合同的签订和审核相互独立： ③采购的设备到货后，由财会部门负责验收； ④由应付款项记账员负责签发付款支票。

（2）注册会计师对该公司固定资产实施监盘。

（3）2011年2月，该公司接受社会捐赠设备A，同月将其以经营租赁方式出租，该公司均未作任何账务处理。

（4）注册会计师查验了2011年新增的3台设备的所有权。

（5）2011年6月，该公司对生产线C进行改扩建，有关情况如下： ①生产线C改扩建前账面净值l 000万元； ②改扩建发生变价收入l0万元；

③改扩建过程中，共支付工程款200万元； ④改扩建期间，试运行取得税后收人为20万元；

⑤改扩建完工后，该公司确认生产线C的入账价值为l200万元。 (二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 （1）“资料1”中，不符合内部控制要求的有（ ）。 A、设备使用部门提出采购申请后，由采购部门负责审批 B、设备采购合同的签订和审核相互独立 C、采购的设备到货后，由财会部门负责验收 D、由应付款项记账员负责签发付款支票 （2）针对“资料2”，下列提法正确的有（ ）。 A、对需安装才能使用的设备，可以在小范围抽查验证 B、监盘能证明固定资产的真实性

C、对因凭证手续不全所造成的账外资产应补记入账

D、对盘亏的固定资产要查明原因，并进行必要的账务处理 （3）针对“资料3”，该公司的做法对2011年度财务报表造成影响的项目有（ ）。 A、固定资产原值 B、累计折旧 C、营业利润 D、应付账款

（4）针对“资料4”，注册会计师收集的下列文件中能证明新增设备所有权的有（ ）。 A、购货合同 B、购货发票 C、固定资产维修记录 D、固定资产明细账 （5）针对“资料5”，注册会计师认为该公司确认生产线C的入账价值（ ）。 A、正确

B、不正确，虚增110万元 C、不正确，虚增10万元 D、不正确，虚增30万元

2、注册会计师在对ABC公司2011年度“应付账款”进行审计时，发现： （1）该公司有一笔确实无法支付的应付账款300 000元，列入“资本公积”。�� （2）该公司于2011年12月28日购入的甲材料500 000元，已按规定纳入12月31日存货盘点范围进行了实物盘点。但购货发票于次年 1月5日才收到，并在次年的1月份进行了账务处理，本年度无其他进货和相应负债。

（3）该公司2011年12月31日应付账款账户总账余额为贷方余额8 000 000元，其明细组成见表9－2。

表9—2 应付账款明细情况一览表 账户名称 应付账款——A公司 应付账款——B公司 应付账款——C公司 应付账款——D公司 合 计 金 额 5 000 000 3 500 000 -1 500 000 1 000 000 8 000 000 要求：分析该公司存在的问题，提出处理意见。 3、注册会计师对ABC公司进行审计时，决定对其下列四个明细账户中的两个进行函证。有关资料见表9－3：

表9—3 拟实施函证的明细账户情况一览表

单位名称 A 公司 B公司 C公司 D 公司 应付账款年末余额（元） 42 650 — 85 000 589 000 本年度供货总额（元） 66 100 2 880 000 95 000 3 032 000 要求： （1）注册会计师应选择哪两位供货人进行函证？为什么？

（2）假定上述四家公司均为ABC公司的采购人，上表中两栏分别是应收账款年末余额和本年销货总额，该注册会计师应选择哪两家公司进行函证？为什么？

4、注册会计师对ABC公司2011年12月31日后数周的购货交易进行检查，发现下列情况：

（1）2011年12月31日开出金额为22 000元的发票（为运出地交货），该批货物是12月31日发出，该企业于2012年1月5日才收到，故发票于收货当日入账。

（2）2011年12月30日收到一批货物，计80 000元（为运出地交货），并于当日实地验收入库，记入存货项下。发票日期为12月29日，实际于2012年1月8日收到，故应付账款记入2012年1月份。

（3）一设备于2011年12月27日安装完毕，计400 000元，发票日期是12月28日，但该企业直到2012年1月22日才付款，所以2011年末未予入账。

（4）2011年第四季度广告费12 000元，发票日期为2011年12月31日，于2012年1

月12日付款，同时该企业确认费用与负债入账。

要求：分析上述各项负债的确认是否需要调整，为什么？

5、2012年1月，注册会计师审查了ABC公司上年12月基本生产车间设备计提折旧情况，在审阅固定资产明细账和制造费用明细账时，发现如下记录：

（1）11月末该车间设备计提折旧额为12 000元，年折旧率为6%。 （2）11月份购入设备一台，原值20 000元，已安装完工交付使用。 （3）11月份将原来未使用的一台设备投入车间使用，原值10 000元。 （4）11月份交外单位大修理设备一台，原值50 000元。

（5）11月份进行技术改造设备一台，当月交付使用，该设备原值为200 000元，技改支出为50 000元，变价收入为20 000元。

（6）12月份该车间设备计提折旧额为21 000元。 要求：假定企业2011年11月末折旧数正确，验证该企业2011年12月份计提折旧数是否正确。如不正确，请作出调整分录。