该模块主要适用于内部控制评审或资产审计。需要借助实验室设计和教师讲解，让学生先有事前认识，然后让各组同学轮流进行存货收、发有关业务合规性控制有效性检查及存货盘点（存货可以由一定模型或纸条代替，标明品名、规格和用途）。 5．账证表检查

该模块是对第3个模块的有效衔接，由学生根据具体审计计划，将应予检查的账证表写在白纸上，然后逐项予以审阅、核对、计算和分析，并记录于空白工作底稿上。 6．审计报告制作

该模块是基于对第5个模块检查结果的汇总之后，由小组同学讨论决定（假定被审计单位对审计人员识别的错报拒绝更正）出具什么意见类型的审计报告，并制作成文本。

上述六个模块中，账证表检查模块的操作性最强，且利于教师检验实验效果。其他模块的实施可结合实际对实验内容和实现方式进行调整。

四、账证表检查模块下部分实验成果形成过程示例 例1编制应收账款明细表 例2 编制应收账款询证函

例3 执行主营业务收入截止测试 例4编制银行存款余额调节表

例1 编制应收账款明细表

一、实验内容

项目组在对ABC公司2012年度应收账款进行审计时，L注册会计师、H助理负责编制应收账款明细表，经过考虑，他们决定依据ABC公司销货、回款业务凭证来编制应收账款明细表。

二、实验要求

请代替H注册会计师、H助理根据ABC公司销货、回款业务原始凭证、记账凭证，来序号 日期 凭证号 客户名称 交易类型 借方 贷方 填制应收账款明细表，并将该明细表与ABC公司应收账款总账、明细账核对相符。 三、材料准备

ABC公司2012年度会计凭证（装订完好），ABC公司2012年度应收账款总账、明细账（这些材料需实务操作组织单位自行准备，本书不作列示）。 四、操作流程

（一）查找凭证，对销货、回款业务逐一登记应收账款明细表（详见表1-1） （二）核打应收账款明细表，与应收账款总账、应收账款明细表加计进行核对。

表1—1

应收账款明细表

被审计单位： 项目： 应收账款明细表 编制： 日期： 索引号： ZA2-1 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：

审计说明： 例2 应收账款函证训练

一、实验内容

项目组在对ABC公司2012年度应收账款进行审计时，L注册会计师、H助理审计应收

账款询证函的发寄及回函统计工作。经过分析和判断，决定对应收账款明细表中所列2户余额最大的客户进行发函询证，均采用积极式函证。询证函发出日期是在1月20日，收到2询证函日期均在2月10日。 二、实验要求

请代L注册会计师、H助理选择询证函对象，并填制询证函，最后汇总填制《函证结果汇总表》。 三、材料准备

ABC公司应收账款明细表 四、操作流程

（一）根据应收账款函证对象选择方法，选出2户作为此次函证对象。 （二）以选定的这2名客户为询证对象，填制应收账款询证函。 询证函1：

企业询证函

编号：

××（公司）：

本公司聘请的××会计师事务所正在对本公司××年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列数据出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，则无须回复；如有不符，请直接通知会计师事务所，并请在空白处列明贵公司认为正确的信息。回函请直接寄至××会计师事务所。

回函地址：

邮编： 电话： 传真： 联系人：

1.本公司与贵公司的往来账项列示如下： 单位：元 截止日期 贵公司欠 欠贵公司 备注 2.其他事项。

本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。

（公司盖章） 年 月 日

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结论：

信息不符，请列明不符的详细情况：

（公司盖章） 年 月 日

经办人：

询证函2：

企业询证函

编号：

××（公司）：

本公司聘请的××会计师事务所正在对本公司××年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列数据出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，则无须回复；如有不符，请直接通知会计师事务所，并请在空白处列明贵公司认为正确的信息。回函请直接寄至××会计师事务所。