知识模块十:货币资金审计

一、填空题

1、企业用当日收到的货款直接支付了购入原材料的货款，这属于（ ）行为。 2、企业报销费用时，将所有的附件、单据打孔或盖章注销，可以避免（ ）。 3、库存现金监盘是证实库存现金（ ）的重要程序，需要编制（ ）表。 4、注册会计师应当获取资产负债表日的银行存款余额调节表，重新计算调节表中加计数是否正确，看调节后的银行存款日记账余额与（ ）余额是否一致。在面对未达账项时，如果对于“企业已收银行未收”的未达账项，应据以对（ ）的余额调整增加相应款项；如果对于“银行已收企业未收”的未达账项，应据以对（ ）的余额调整增加相应款项。 5、函证银行存款的目的是证实资产负债表所列银行存款是否（ ），可了解企业欠银行的债务，而且还能发现企业未登记的（ ）及未披露的（ ）。 二、判断题

（ ）1、出纳人员不得兼管稽核、档案保管工作，但可以进行收入、费用、债权账目的登记工作。

（ ）2、单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。

（ ）3、单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对两次。

（ ）4、监盘库存现金通常采用突击的方式进行，库存现金保管人员不必始终在场。 （ ）5、监盘库存现金必须有出纳员和被审计单位会计机构负责人参加，并由注册会计师亲自进行盘点。

（ ）6、监盘库存现金是证实资产负债表中所列库存现金是否存在的一项重要程序。 （ ）7、资产负债表日后进行库存现金盘点时，应倒推计算调整至资产负债表日的金额。 （ ）8、银行存款函证的目的不包括查找未入账的银行借款。

（ ）9、通过对银行存款余额调节表的审查，可以验证期末存款的真正余额。

（ ）10、若被审计单位某一银行账户已结清，注册会计师可不再向此银行进行函证。 三、单项选择题

1、货币资金审计不涉及的凭证与记录是（ ）。 A、库存现金盘点表 B、银行对账单 C、银行存款余额调节表 D、库存现金对账单

2、下列与库存现金业务有关的职责可以不分离的是（ ）。 A、库存现金支付的审批与执行

B、库存现金保管与库存现金日记账的记录 C、库存现金的会计记录与定期盘点监督 D、库存现金日记账与库存现金总账的记录

3、货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（ ）。 A、财务专用章由专人保管，个人名单由本人或其授权人员保管 B、对重要货币资金支付业务，实行集体决策

C、现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金 D、指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表 4、对库存现金实有数额的审计应通过对库存现金实施（ ）来进行的。 A、函证 B、重新计算 C、分析程序 D、监盘

5、核实银行存款的实有数额，采用（ ）或派人到开户银行取得资产负债表日银行

存款数额的证明。

A、询问 B、函证 C、重新计算 D、监盘

6、如果被审计单位的某开户银行账户余额为零，注册会计师（ ）。 A、不需再向该银行函证 B、仍需向该银行函证

C、可根据需要确定是否函证

D、可根据审计业务约定书的要求确定是否函证

7、如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是（ ）。

A、重新测试相关的内部控制

B、检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况 C、检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况 D、检查该银行账户的银行存款余额调节表 8、下列不属于银行存款函证对象的是（ ）。 A、在本年存过款的所有银行 B、存款账户已结清的银行

C、已直接取得了银行对账单和所有已付支票的银行 D、往来单位的开户银行

9、向开户银行函证，可以证实若干项目标，其中最基本的目标是（ ）。 A、银行存款的存在 B、是否有欠银行的债务

C、是否有漏列的负债 D、是否有充作抵押担保的存货 10、在进行年度财务报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（ ）。

A、检查12月31日的银行存款余额调节表 B、函证12月31日的银行存款余额 C、检查12月31日的银行对账单 D、检查12月份的支票存根 四、多项选择题

1、影响货币资金的循环包括（ ）。

A、销售与收款循环 B、采购与付款循环 C、投资与筹资循环 D、生产与存货循环 2、良好的货币资金内部控制要求是（ ）。

A、控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行 B、货币资金收付与相关记账岗位分离

C、全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续

D、按月盘点库存现金，编制库存现金盘点表，以做到账实相符 3、评审内部控制时，认为被审计单位以下职责应分离的有（ ）。 A、登记库存现金日记账与银行存款日记账 B、登记银行存款日记账与核对银行账 C、出纳和稽核

D、登记库存现金及银行存款日记账与登记总账 4、下列属于库存现金实质性程序的有（ ）。

A、监盘库存现金 B、库存现金的控制测试 C、检查库存现金收支的正确截止 D、抽查大额现金收支

5、为证实资产负债表所列的现金是否存在，应采用监盘库存现金的程序。参与盘点人员有（ ）。

A、被审计单位出纳人员 B、被审计单位管理层

C、注册会计师 D、被审计单位会计机构负责人

6、资产负债表日后盘点库存现金时，注册会计师应（ ）调整至资产负债表日的金额。

A、扣减资产负债表日至盘点日库存现金增加额 B、扣减资产负债表日至盘点日库存现金减少额 C、加计资产负债表日至盘点日库存现金增加额 D、加计资产负债表日至盘点日库存现金减少额 7、下列对监盘库存现金，表述正确的是（ ）。

A、监盘库存现金是证实资产负债表所列库存现金是否存在的一项重要程序 B、实施突击性检查，时间最好是上午上班之前或下午下班后进行 C、在盘点之前，应由注册会计师将库存现金集中起来

D、对库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点 8、函证银行存款的目的是（ ）。

A、证实银行存款余额的正确性 B、了解企业欠银行的债务

C、发现企业未记账的银行借款 D、确定被审计单位银行存款使用的合法性 9、注册会计师实施的下列各项审计程序中能够证实银行存款是否存在的有（ ）。 A、分析定期存款占银行存款的比例 B、检查银行存款余额调节表

C、函证银行存款余额 D、分析银行存款占货币资金的比例 10、注册会计师寄发的银行询证函（ ）。 A、是以被审计单位的名义发往开户银行的 B、是以会计师事务所的名义发往开户银行的 C、要求银行直接回函至会计师事务所 D、包括银行存款和借款余额 五、思考题

1、简述货币资金内部控制的内容。 2、如何进行库存现金的监盘? 3、简述银行存款的实质性程序。

4、函证银行存款的主要目的是什么?如何函证？

5、为什么要对被审计单位银行存款账户余额为零或已结清的开户银行进行函证？ 六、案例分析题

1、注册会计师审计ABC公司2009年度的货币资金，根据以往经验及对内部控制的了解，决定信赖客户的货币资金内部控制，为此决定对相关内部控制进行控制测试，发现以下情况： （l）财务处处长负责支票的签署，外出时其职责由副处长代为履行；副处长负责银行预留印鉴的保管和财务专用章的管理，外出时其职责由处长代为履行；财务人员乙负责空白支票的管理，仅在出差期间交由财务处长管理。负责签署支票的财务处长的个人名章由其本人亲自掌管，仅在出差期间交由副处长临时代管。

（2）部门或个人用款时，应提前向审批人提交申请，注明款项的用途、金额、支付方式、经济合同或相关证明；对于金额在10 000元以下的用款申请，必须经过财务副处长的审批，金额在10 000元以上的用款申请，应经过财务处长的审批；出纳人员根据已经批准的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账；货币资金支付后，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正。

请指出上述内控存在的问题并提出改进建议。

2、2010年1月8日下午16时，注册会计师对ABC公司的库存现金进行突击盘点。相关记录如下：

（1）人民币：100元币11张，50元币9张，20元币5张，10元币16张，5元币19张，2元币22张，1元币25张，5角币30张，2角币20张，1角币4张，硬币5角8分。

（2）已收款尚未入账的收款凭证2张，计130元。

（3）已付款尚未入账的付款凭证3张，计820元，其中有500元白条。

（4）2010年1月8日现金日记账余额为1 890.20元，2010年1月1日至2010年1月8日收入现金4 560.16元；付出现金3 730元，2009年12月31日库存现金账面余额为1 060.04元。

开户银行核定的库存限额为1 000元。

根据上述资料编制库存现金盘点表，指出该公司管理存在的问题。