（6）销售生产过程中的边角料，收到款项3万元。 解析：销项税额=3÷（1＋17%）×17%=0.44（万元）

（7）销售已使用过的摩托车3辆，原值2万元/辆，现售价1万元/辆。

解析：售价小于原值，免征增值税。

（8）直接自行收购废品，支付4万元。 解析：直接自行收购废品，不得抵扣进项税额。

2、某工业企业为增值税一般纳税人，本月业务如下： 已知：允许抵扣进项税额的票证已于当月通过税务机关认证。 要求：逐笔计算每一笔业务的增值税和当月应纳增值税合计（以万元为单位，计算过程及结果均保留两位小数）。

（1）销售一批货物，价格200万元，采用现金折扣方式，由于对方第12天付款，给与对方4万元折扣。 解析：销项税额=200×17%=34（万元）

（2）库存一批材料因火灾损毁，账面成本30000元，其中运费2790元。

解析：－进项税额=－｛（3－0.279）×17%＋0.279÷（1－7%）×7%｝=－0.48（万元）

（3）进口一批商品，取得海关完税证，注明增值税14万元，不慎丢失，已从海关取得相关证明。 解析：进项税额=14万元

（4）购进一批广告性礼品，取得增值税专用发票，价格10万元，并支付运费6000元，取得运费发票；将其中的60%用于赠送客户，30%用于发放职工福利。

解析：销项税额=｛10＋0.6×（1－7%）｝×60%×（1＋10%）×17%=1.18（万元）

进项税额=（10×17%＋0.6×7%）×（1－30%）=1.22（万元）

（5）购置税控收款机一台，作为固定资产入账，从对方取得增值税专用发票，注明税款为1.7万元。 解析：进项税额=1.7万元 答案：

应纳增值税合计=（34＋1.18）－（－0.48＋14＋1.22＋1.7）=18.74（万元）

3、甲生产企业与乙商业企业均为增值税一般纳税人，2007年11月有关业务如下：

已知：允许抵扣进项税额的票证已于当月通过税务机关认证。 要求：逐笔计算甲、乙双方的增值税，并计算甲、乙双方当月应纳增值税（以元为单位，计算过程及结果均保留两位小数）。 （1）甲企业为乙企业制作电子显示屏，开具普通发票，金额13万元，另收取调试费2.21万元。为制作该显示屏，委托丙公司进行加工，支付加工费3万元，取得丙公司增值税专用发票。

解析：甲销项税额=（130000＋22100）÷（1＋17%）×17%=22100（元）

甲进项税额=30000×17%=5100（元）

（2）乙企业当月销售电脑，开具普通发票，金额20万元；销售DVD机，开具普通发票，金额30000元，销售磁带，开具普通发票，金额5000元。

解析：乙销项税额=（200000＋30000）÷（1＋17%）×17%＋5000÷（1＋13%）×13%=33994.02（元）

（3）甲企业从乙企业购买生产用材料和零部件，取得专用发票，价格40万元，货款和税款均未付。

解析：甲进项税额=400000×17%=68000（元）

乙销项税额=400000×17%=68000（元）

（4）乙企业从甲企业购买电脑500台，，取得专用发票，注明价格400万元，抵顶甲企业上笔业务应付款后，余款全部付清。 解析：乙进项税额=4000000×17%=680000（元） 甲销项税额=4000000×17%=680000（元）

（5）乙企业原向农业生产者购买的农产品发生非正常损失，账面成本6万元。

解析：乙－进项税额=－60000÷（1－13%）×13%=－8965.52（元） 答案：

甲当月应纳增值税=（22100＋680000）－（5100＋68000）

=62900（元）

乙当月应纳增值税=（33994.02＋68000）－（680000－8965.52）=－569040.46（元）

4、某工业企业（以下简称甲）与某商业企业（以下简称乙）均为增值税一般纳税人，丙企业（以下简称丙）为货物运输自开票纳税人，2007年4月业务如下：

已知：允许抵扣进项税额的票证已于当月通过税务机关认证。