× 10% ），行政管理人员的工资为 4000 元（ 20000 × 20% ）；本期发生的福利费分别为：生产人员为 1960 元（ 1 4000 × 14% ），车间管理人员为 280 元（ 2000 × 14% ），行政管理人员为 560 元（ 4000 × 14% ）。

（ 4 ）本期计提的固定资产折旧分别为：生产用固定资产折旧为 8000 元（ 1600000 × 6% ÷ 12 ），行政管理用固 定

资产折旧为 800 元（ 200000 × 4.8% ÷ 12 ）。

（ 5 ）本期发生的管理费用为 6560 元（ 1200+4000+560+800 ）。 （ 6 ）本期发生的制造费用为 16280 元（ 6000+2000+280+8000 ）。

（ 7 ）本期计算的所得税费用为 4950 元（ 15000 × 33% ）。

根据以上的计算，结合题中已给资料可以确定有关账户的期末余额分别为：库存现金账户期末余额为 360

元，银行存款账户期末余额为 57200 元，原材料账户期末余额为 32600 元，生产成本账户期末余额为 34240 元 ，

库存商品账户期末余额为 7400 元，累计折旧账户期末余额为 188800 元，固定资产账户期末余额为 1800000 元 ，

本年利润账户期末余额为 44250 元，应交税费账户期末余额为 10750 元，应付职工薪酬账户期末余额为 8000 元。 2 ．

资产负债表

200 × 年 6 月 1 日 单位：元

资 产 金 额 负债及所有者权益 金 额 货币资金 存货 应收账款 279864 283152 174384 应付账款 应付职工薪酬 应付票据 68136 15792 6708020 资产负债表

200 × 年 6 月 30 日 单位：元

针对不同的原因造成的现金长款或短款，要采取不同的方法进行处理。 第四章 货币资金与应收项目 【 思考题 】

1 ．我国的货币资金包括哪些内容？简述现金管理的主要内容。

答： 在我国会计工作中，根据货币资金存放地点以及使用上是否受约定限制，一般将企业单位的货币资 金

分为库存现金、银行存款和其他货币资金。

现金管理主要包括：现金日常收支的管理和现金清查的核算。 现金日常收支的管理包括：现金收入的核算和现金支出的核算； 现金清查的核算具体有以下几种情况： （ 1 ）出纳人员收、付现金时出现差错； 应收票据 其他应收款 待摊费用 固定资产 无形资产 93600 38856 25200 3495648 717600 应交税费 其他应付款 实收资本 盈余公积 未分配利润 45600 19608

3120000 1000000 772088

资产合计 5108304 负债及所有者权益合计 5108304 资 产 金 额 负债及所有者权益 金 额 货币资金 存货

应收账款 应收票据 其他应收款 待摊费用 固定资产 无形资产 533280 265200 212040 0

42120 22608 3662256 717600 应付账款

应付职工薪酬

应付票据 应交税费 其他应付款 实收资本 盈余公积 未分配利润 170520 17616 234000 57792 19608 3120000 1000000 835568

资产合计 5455104 负债及所有者权益合计 545510421

（ 2 ）出纳员在保管现金的过程中由于疏忽而丢失了现金；

（ 3 ）发生现金收、付业务时实际收到或付出了现金，但未作现金收款凭证或付款凭证； （ 4 ）发生现金收、付业务时所编制的会计分录中金额产生错误或记错了账户； （ 5 ）依据现金收、付款凭证登记库存现金日记账时发生错误； （ 6 ）库存现金被盗等。

针对不同的原因造成的现金长款或短款，要采取不同的方法进行处理。

2 ．现金清查结果应该如何处理？

答： 现金长、短款在批准前的处理是以实际存在的库存现金为准，当现金长款时，增加现金账户的记录，

以保证账实相符，同时记入 “ 待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢 ” 账户，等待批准处理；当库存现金短款

时，应冲减库存现金账户的记录，以保证账实相符，同时记入 “ 待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢 ” 账户 ， 等待批准处理。

现金长、短款在批准后应视不同的原因采取不同的方法进行处理。一般来说，对于无法查明原因的现金长

款，其批准后的处理是增加营业外收入，对于应付其他单位或个人的长款，应记入 “ 其他应付款 ——×× 单位 或 个人 ” 账户。对于现金短款，如果是应由责任人赔偿或由保险公司赔偿的，应转记入 “ 其他应收款 ——×× 赔偿

人 ” 或 “ 其他应收款 —— 应收保险赔款 ” 账户；如果是由于经营管理不善造成、非常损失或无法查明原因的，应 增

加企业的管理费用。

3 ．企业在银行可以开立哪些账户？每个账户的用途是什么？

答： 企业应根据《银行账户管理办法》和《支付结算办法》的规定，在银行开立基本存款账户、一般存款

账户、临时存款账户和专用存款账户。

基本存款账户是指企业办理日常转账结算和现金收付业务的账户，包括工资、奖金等现金的支取。

一般存款账户是指企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点的附

属非独立核算单位开立的账户，该账户不能办理现金支取。

临时存款账户是企业因临时经营活动需要而开立的账户，该账户可办理转账结算和现金的收付业务。

专用存款账户是指企业因特定用途的需要而开立的账户，企业对特定用途的资金包括基建资金、更改资金 、

特准储备资金等可以通过该账户办理。

4 ．造成企业银行存款日记账与开户银行对账单余额不符的原因有哪些？

造成企业银行存款日记账与开户银行对账单余额不符的原因有两种：一是 企业或银行某一方记账过程有错

误；二是存在未达账项。22

5 ．什么是未达账项？包括哪几种？

答： 所谓未达账项是指企业和开户银行双方之间，由于传递单证需要时间、确认收付的口径不一致等原因 ，

而造成对于同一笔款项收付业务，由于双方记账时间不一致，银行和企业中一方已经接到有关的结算凭证确认

收付并已登记入账，而另一方尚未接到有关的结算凭证尚未入账的款项。

总体来说，未达账项有两大类，一类是企业记账而银行未记账的账项，另一类是银行记账而企业未记账的

账项。具体的说未达账项有以下四种：

（ 1 ）企业收款记账，银行未收款未记账的账项，如企业收到其他单位的购货支票等； （ 2 ）企业付款记账，银行未付款未记账的账项，如企业开出付款支票，但持票人尚未到银行办理转账手 续 等；

（ 3 ）银行收款记账，企业未收款未记账的账项，如托收货款收账等；

（ 4 ）银行付款记账，企业未付款未记账的账项，如银行代企业支付公用事业费等。 6 ．如何编制银行存款余额调节表？该表起什么作用？

答： 任何一种未达账项的存在，都会使企业银行存款日记账的余额与银行开出的对账单的余额不符。所以 ，

在与银行对账时首先应查明是否存在未达账项，如果存在未达账项，就应该编制银行存款余额调节表对有关的

账项进行调整。银行存款余额调节表是在企业银行存款日记账余额和银行对账单余额的基础上，分别加减未达

账项，确定调节后余额，如果调节后双方余额相符，就说明企业和银行双方记账过程基本正确，而且这个调节

后余额是企业当时可以实际动用的银行存款的限额。如果调节后余额不符，企业和开户银行双方记账过程可能

存在错误，属于开户银行错误，应当即由 银行核查更正，属于企业错误，应查明错误所在，区别漏记、重记、

错记或串记等情况，分别采用正确的方法进行更正。

7 ．其他货币资金包括哪些具体内容？

答： 其他货币资金是指性质与现金、银行存款相同，但其存放地点和用途与现金和银行存款不同的货币资