第四章 固定资产的管理

一、使用期限超过一年的房屋、建筑物、运输工具以及与公司经营有关的设备、器具、工具等。与公司经营无关，但单价在2000元以上的，使用年限超过2年的，都应列入固定资产。

二、直接购入的固定资产，要以进价加运输、装卸、包装、保险等费用作为原值入账，需要安装的还应加入安装费。

三、本公司制作或建设的固定资产，要以完工后的实际决算价作为固定资产原值的入账价。

四、每年第四季度财务部会同办公室对公司的固定资产进行一次盘点，对盘盈、盘亏、报废的固定资产的计价，要严格审查，查明原因并按规定批准后，与年度决算时处理完毕。

五、盘盈的固定资产，以重置完全价值做为原值，按新旧程度估算累计折旧入账。盘亏的固定资产，应冲减固定资产原值及累计折旧，原价与累计折旧的差额作营业外支出处理。报废的固定资产的变价收入（减除清理后的净额）与固定资产净值的差额，其收益转入营业外收入，损失做营业外支出处理。

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第五章 存货的管理

一、存货是指企业所拥有或控制的，能以货币计量的为企业生产经营服务的流动资产，主要包括：原材料、低值易耗品及其他零星用品。存货按实际成本计价。

二、材料验收入库单一式三联，一联留存为仓库部门记账凭证，一联随发票及采购单由财务主管审核报总经理批准后到财务部门账务处理，一联为供货商的供货证明。

三、对于货已到发票未到的材料，仓库部门可以根据检验单办理临时入库，做好入库材料台账登记工作，填制一式三联的估价入库单，仓库留存一联入账，一联交财务部处理账务，月初用红字入库单冲回估价入库，待发票到达时填制正式入库单。材料出库，出库单一式三联，领用单位一联，财务一联，仓库一联，各领用部门根据需要预算用料，开具领料点。领料单要由用料部门主管领导填写，填写内容要全面、真实、正确。月末库房要编制材料出库汇总表，各店、仓库与财务部门都要对账并核对相符。各部门领用的低值易耗品，一律采用平均摊销法摊销，对于能多次周转使用或长期使用的低值易耗品，必须在领用时由库房按部门（人员）进行登记，做到谁使用谁负责，谁丢失谁赔偿。

四、公司要加强对领用物品的返修管理并建立完善的修理和重新使用登记制度，财务会同库房对存货进行定期或不

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定期的盘点，年中、年末要进行两次财产清查。对盘盈、盘亏或报废的存货要分类填制盘盈、盘亏表。对出现盘盈、盘亏的材料物资要及时查明原因，报公司经理批准后进行处理并及时调整账务，以保证账实相符，对于盘亏、损毁物资一定要查明原因，进行相应处理。

五、公司的所有办公用品、用具的购置应有办公室统一计划，报总经理批准后统一购买。购买的用具必须由办公室设专人管理，领用时要办理相关的领用手续。办公桌、椅、柜要统一编号。个人领用的办公用品、用具要妥善保管，不得随意丢弃和外借，工作调动时，必须办理移交。

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第六章 往来账务的管理

一、往来账务是公司在经营过程中采购、借款以及业务需要发生的债权、债务关系。如果管理不善会给公司的流动资金造成严重不足和损失，会计人员必须加强往来账务的监管力度。

二、对发生的应收账款、其他应收款、预付账款等应收款项，要按照谁经办谁收回的原则，保证按时归还，避免造成损失。

三、财务人员要严格控制公司职工的各类借款，健全借款审批制度，职工调离时财务部门应当会同其他相关部门搞好本人的各种债权债务清算工作。

四、预付款项时必须有部门相关领导的同意和总经理的批准方可付款，付款同时向财务部门提供有关材料。

五、发生往来账务的当事人如果给公司造成损失或已采取必要措施确实无法收回的坏账损失，由当事人按责任赔偿相应损失后及时进行账务处理。

六、发生往来账务的当事人收回的账款必须及时上交财务部门，如发现经常拖欠不交或私自挪用的，视情节严重进行相关处理，必要时移交司法机关。特殊情况例外。

七、会计人员应按时检查往来账务的账龄情况，警示当事人及时收款，避免超出法律规定的诉讼时效。

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