要求：分析固定性制造费用，变动制造费用的差异。

4．某公司现有A、B两个投资方案。两项目的一次投资总额均为20万元，经济寿命均为10年。若投资款项系从银行借入，利率为14%（复利）。但A项目在十年内每年末可收回投资3万元，回收总额为30万元；B项目在前五年内，每年末可收回投资4万元，后五年内，每年末可收回2万元，回收总额亦为30万元。

要求：为该公司做出A、B两个投资方案孰优的决策分析。

5．某机器厂只生产甲机床，全年最大生产能力为500台，正常产销量为400台。甲机床的销售单价为24000元，其单位成本资料如下： 直接材料 6500元 直接人工 5400元 制造费用 8000元 （其中：变动费用3000元；固定费用5000元） 单位产品成本 19900元 要求：

（1）现有外地客户前来订货100台，只愿出价每台15800元，试问此项订货能否接受？请用数据加以证明。

（2）若外地客户来订货110台，该厂如接受订货，须减少正常的产品销售量10台，但对方只出价仍为每台15800元，试问这项订货能否接受？请用数据加以证明。

6．假设某公司只产销一种产品，本年度共生产10，000件，销售8，000件，期初无存货。全年共发生：直接材料40，000元，直接人工30，000元，变动制造费用10，000元，固定制造费用50，000元。推销及管理费用20，000元（全部为固定费用）。该年度产品的变动成本率为50%。

要求：（1）分别计算变动成本法和完全成本法下的产品单位成本；（2）分别计算两种成本法下的税前利润； （3）说明两种成本法下税前利润不等的原因。

7．某公司现有剩余生产能力60000机器小时，可开发一种新产品，有两种方案可供选择。有关资料如下： 甲产品 乙产品 单价 200 元 100元 单位变动成本 160 元 70元 工时定额 10小时 6小时 要求：用差量分析法分析开发甲产品还是乙产品？

8．某厂直销甲产品，单价为22元，目前每月产销量为30000件，在这一产销量下的单位成本为20元，其中：直接材料4元，直接人工3元，变动性制造费用4元，固定性制造费用5元，变动性推销费用3元，固定性推销费用1元。要求（以下各种情况为独立）：

（1）假设该厂最大的生产能力为每月生产甲产品40000件，经测算，若该厂增加广告费35000元后，每月销售量可比目前增加20%，确定该厂应否增加产销量？

（2）若有一家公司向该厂直接订购甲产品5000件，预计单位产品变动性推销费可减少1元，而单位产品特殊包装费和运输费却要增加3

元，此外，接受这批订货将不影响目前的销售量，确定该厂应否接受这批订货？

9．某企业全年需用A零件2000个，每件每年储存成本0.5元，每次订货费用为61.25元。供应商规定，每次订货量不足500个时，单价为50元；每次订货量达到800个时，可获得3%的价格优惠。要求：对是否应考虑按数量折扣购买作出决策。 10．某厂固定制造费用及有关资料如下：

固定制造费用实际支出总额 61 700元实际产量标准工时 16 000工时 固定制造费用预算数 60 000元预计产量标准工时 20 000工时 本年度实际耗用总工时 17 500工时 要求：

（1）计算固定制造费用差异额；（2）用两差异法分解成本差异；（3）用三差异法分解成本差异。

11．已知某企业只生产一种产品，去年变动成本总额84 000元，单价10元，变动成本率为80%，获税前利润11 000元。假定今年只需追加2 000元广告费，其他条件均不变。 要求：

（1）计算去年和今年的固定成本；（2）今年的保本点；

（3）今年实现目标利润20 000元的销售额；（4）若今年的销售量只比去年增长20%，可望实现多少利润？

12．某企业拟投资建设一条新生产线。现有三个方案可供选择：A方案的原始投资额为1250万元，项目计算期为11年，净现值为958.7万元 ;Ｂ方案的原始投资为1100万元，项目计算期为10年，净现值为920万元；Ｃ方案的净现值为为-12.5万元。行业基准折现率为10%。要求：

（1）判断每个方案的财务可行性。 （2）分别计算可行方案的年等额净回收额；

（3）利用年等额净回收额法作出最终的投资决策。 附：（PA/A，10%，11）=6.49506；（PA/A，10%，10）=6.14457 五．计算分析题答案

1．答：实际产量下的标准材料消耗量=50*20=1000公斤 实际产量下的标准人工工时=20*45=900小时

材料价格差异=（10-9）*900=900（不利） 材料用量差异=（900-1000）*9=-900（有利） 实际工资率=3325÷950=3.5 工资率差异=（3.5-4）*950=-475（有利）

人工效率差异=（950-900）*4=200（不利） 变动制造费用实际分配率=2375÷950=2.5

变动费用开支差异=（2.5-3）*950=-475（有利） 变动费用效率差异=（950-900）*3=150（不利） 2．答：贡献毛益总额=600000-360000=240000（元）贡献毛益率=240000÷600000=40%

保本销售额=（300000+60000）÷40%=900000（元）目标销售额=[（300000+60000）+60000/（1-30%）]÷40% =1114285.71元 3．答：实际产量下的标准工时=40000*3=120000（工时） 实际变动制造费用分配率=255000÷125000=2.04

变动制造费用总差异=255000-120000*2=15000（不利） 变动制造费用开支差异=（2.04-2）*125000=5000（不利）

变动制造费用效率差异=（125000-120000）*2=10000（不利） 固定制造费用总差异=411000-255000-120000*1=36000（不利） 固定制造费用预算差异=411000-255000-50000*3*1=156000-150000=6000（不利）

固定制造费用能量差异=1*（50000*3-120000）=30000（不利） 4．答：A项目十年回收投资总额的现值=30000*5.216=156480元

B项目十年回收投资总额的现值=40000*3.433+20000*3.433*0.519=172954.54元

从以上计算结果表明：B项目回收额的现值比A项目回收额的现值要多16474.54元（172954.54-156480），故B投资方案较优 5．答：（1） 接受该批订货可带来的贡献毛益总额=15800-15000）*100=80000元故，这笔订货是可以接受的。 （2）接受订货的贡献毛益总额=（15800-15000）*110-（24000-15000）*10=-2000元 接受该笔订货会使该厂亏损2000元，故该项订货不能接受。

6．答：（1）变动成本法的单位产品成本=（40 000+30 000+10 000）/10 000=8 完全成本法的单位产品成本=（40 000+30 000+10 000+50 000）/10 000=13 （2）单位产品售价=8/50%=16

变动成本法的税前净利=（16-8）8 000-（50 000+20 000）=-6 000完全成本法的税前净利=（16-13）8 000-20 000=4 000

（3）由于本期的生产量大于销售量，使完全成本法下的期末存货2 000件吸收了固定制造费用10 000（2 000×50 000÷10 000）元，当期列支的固定制造费用是40 000元，而变动成本法下当期列支的固定制造费用是50 000元，较完全成本法多列支了10 000元，因此造成了变动成本法的净利较完全成本法的净利少10 000元。

7．答：甲产品最大的生产量=60000÷10=6000件 乙产品最大的生产量=60000÷6=10000件 差量收入=200*6000-100*10000=200000元差量成本=160*6000-70*10000=260000元 差量损益=200000-260000=-60000元 从以上计算可知，应开发乙产品。 8．答：（1）单位变动成本=4+3+4+3=14元

增加产销量后的增加的贡献毛益总额=（22-14）*30000*20%-35000=13000元 故，该厂应增加产销量。 （2）单位变动成本=14-1+3=16元 贡献毛益总额=（22-16）*5000=30000元 接受该订货可增加贡献毛益总额30000元，故应接受订货。

9．答：（1）没有数量折扣的经济订货批量

Q??2?2000?61.25 ?700（个）0.5不考虑数量折扣时的年成本合计：

采购成本=2000×50=100000（元）订购成本=2000×61.25/700=175（元） 储存成本=700×0.5/2=175（元）年成本合计=100000+175+175=100250（元） （2）考虑数量折扣时年成本合计：

采购成本=2000×50×（1-3%）=100000（元）订购成本=2000×61.25/800=153.13（元） 储存成本=800×0.5/2=200（元）年成本合计=100000+153.13+200=97553.13（元） 应该选择有数量折扣的方案。

10．答：（1）标准固定制造费用分配率=60 000/20 000=3 固定制造费用的差异额=61 700-3×16 000=13 700（超支）

（2）两差异法： 预算差异=61 700-60 000=1 700（超支） 能量差异=3×（20 000-16 000）=12 000（超支）

（3）三差异法： 开支差异=61 700-60 000=1 700（超支）

效率差异=3×（17 500-16 000）=4 500（（超支） 能力利用差异=3×（20 000-17 500）=7 500（超支） 11．答：（1）销售收入总额=84 000/80%=1 050 000 固定成本总额=1 050 000-840 000-11 000=199 000 （2）单位变动成本=10×80%=8

保本点的销售量=199 000/（10-8）=99 500（件） 保本点的销售额=199 000/（1-80%）=995 000（元）

（3）目标销售额=（199 000+20 000）/20%=1 095 000（元） （4）目标利润=（1 050 000-840 000）（1+20%）-199 000=53 000（元） 12．答：（1）因为A方案B方案的净现值均大于零，所以这两个方案具有财务可行性；

因为C方案的净现值小于零，所以该方案不具有财务可行性。（2）A方案的年等额净回收额==958.7/6.49506=147.6万元 B方案的年等额净回收额= 920/6.14457=149.7万元

（3）因为149.7>147.6，所以B方案优于A方案，最终应当选择B方案