第三章 注册会计师职业道德规范同步强化练习题 （一）单项选择题

1．会计师事务所和鉴证小组成员有义务识别、评价对独立性的威胁及其应采取的针对性措施。以下措施不恰当的是（ ）。（教材P27第5段）

A、对于向审计客户提供的鉴证业务，必须要求鉴证小组成员独立于该客户，会计师事务所可以与该鉴证客户存在经营关系

B、对于向非审计客户提供的鉴证业务，如果报告没有明确限定于指定的使用者使用，则要求会计师事务所和鉴证小组成员必须独立于该客户

C、对于向非审计客户提供鉴证业务，如果报告明确限定于指定的使用者使用，则要求鉴证小组成员独立于该客户，并且会计师事务所不应当在该客户内有重大的直接或间接经济利益

D、对于向审计客户提供的鉴证业务，要求会计师事务所和鉴证小组成员都独立于该客户

2．如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（ ）。（教材P29倒数第3段）

A、以或有收费形式收取审计费用 B、对该报表发表非标准无保留意见

C、将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组 D、拒绝承接业务或解除业务约定

3．XYZ会计师事务所从2003年12月1日开始授受委托已经连续两年对ABC股份有限报表进行了审计，双方约定2007年3月8日对2006年度的财务报表出具审计报告并且决定在2007年9月15日后双方终止一切业务。XYZ会计师事务所鉴证业务期间恰当的是（ ）。（教材P29倒数第2段） A、2003年12月1日至2007年3月8日。 B、2004年1月1日至2007年3月8日。 C、2003年12月1日至2007年9月15日。

D、2004年1月1日至2007年9月15日。

4．会计师事务所或鉴证小组成员与鉴证客户或其管理层之间不存在密切的经营关系的是（ ）。（教材P31）

A、会计师事务所在承接鉴证客户鉴证业务前曾经租用过鉴证客户的门面 作为该事务所的办公楼

B、在与鉴证客户或对其有控制权的所有者、董事、经理或其他高级管理人员合资的企业中拥有重大的经济利益（教材P31）

C、将会计师事务所的一种或多种服务或产品与鉴证客户的一种或多种服务或产品相结合，并将双方的这些服务或产品进行一揽子交易（教材P31） D、会计师事务所作为鉴证客户产品或服务的分销商或交易商，或鉴证客户作为会计师事务所产品或服务的分销商或交易商（教材P31）

5．鉴证小组成员与鉴证客户董事、经理或某些特定角色的员工之间是直系亲属或近缘亲属关系则应当采取防范措施维护独立性。以下不能维护独立性的是（ ）。（教材P32第2段）

A、如果是直系亲属则应将该鉴证人员调离鉴证小组

B、如果是直系亲属的鉴证小组成员不调离鉴证小组则要求会计师事务所撤出该项鉴证业务

C、制定政策和程序，使职员能够向会计师事务所内更高一级员工反映有关他们独立性和客观性的问题

D、如果是近缘亲属则要求其书面承诺其应承担责任

6．如果鉴证小组成员作为鉴证客户的经理或董事，则应当采取有效的防范措施维护独立性。以下表述不正确的是（ ）。（教材P33）

A、如果会计师事务所的合伙人或员工成为鉴证客户的经理或董事，所产生的自我评价、经济利益威胁就会非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平

B、如果会计师事务所的合伙人或员工成为审计客户的公司秘书，所产生的

自我评价和关联关系威胁就会非常重大，以致没有防范措施可以将其降至可接受水平

C、为支持公司秘书性职能而提供的常规行政服务或有关公司秘书性行政问题的咨询工作，通常不会被认为有损独立性，只要所有的相关决策是由客户的管理层做出的

D、如果会计师事务所的高级管理人员成为鉴证客户的经理或董事，则应将其调离该鉴证小组以维护独立性

7．注册会计师在以下哪种情况属于禁止披露客户的有关信息（ ）。（教材P37）

A、出于第三方利益使用客户信息 B、取得客户的授权

C、根据法规要求,为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为

D、接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查

8．下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是( )。 A.注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务

B.某项目经理多年对ABC公司审计，由于对ABC公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度财务报表审计工作 C.注册会计师可以再聘请会计、审计专家协助其工作

D.后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的财务报表存在重大错报，首先应当提请审计客户告知前任注册会计师

9．会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，下列陈述的原因中不正确的是( )。（教材P42第2段） A.广告可能导致同行之间的不正当竞争 B.广告可以提高本会计师事务所的知名度 C.广告可能损害专业服务的精神

D.注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估

10．会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供( )。（教材P39） A.审计年报和纳税申报 B.审计年报和代编财务报表 C.审计年报和IT系统服务 D.审计年报和法律服务

11．下列各项中,会计师事务所的收费标准较为科学的是( )。（教材P38） A.按照行业管理部门的规定

B.按照被审计单位同行业的平均水平

C.按照被审计单位资产规模大小以及按照审计工作量

D.按照每一专业人员适当的小时费用率或日费用率为基础计算业务收费

12．下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是( )。 A.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务

B.注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益

C.除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务

D.注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但不得抵毁同行

13．注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是( )。 A.承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务 B.按服务成果的大小进行收费 C.不以个人名义承接一切业务 D.对自己的能力进行广告宣传

14．会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应( )。（教材P36）