例：四海公司将一台机器设备捐赠给甲福利工厂。该机器的账面原价45000元，已提折旧12000元，已提减值准备3000元，以银行存款支付主相关税费1000元。作如下会计分录： 借：固定资产清理 33000 累计折旧 12000 贷：固定资产 45000 借：固定资产减值准备 3000 贷：固定资产清理 3000 借：固定资产清理 1000 贷：银行存款 1000

借：营业外支出——捐赠支出 31000 贷：固定清理 31000 二、盘亏固定资产

（简答）简述固定资产盘点清查的作用。

通过固定资产的盘点清查，一方面，可以掌握固定资产的实有数及其分布情况，检查账实是否相符，从而加强对固定资产的管理，保证企业财产的安全完整；另一方面，可以了解固定资产的使用和维护修理情况，检查固定资产有无使用不当或长期闲置等情况，以便充分挖掘企业固定资产的潜力。 第五节 固定资产后续支出、减值的核算 固定资产后续支出的核算

（名词解释）固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。

（计算分析题）例：四海公司对一台未使用设备进行技术改造，准备生产新产品。该设备原价为52000元，已提折旧12000元，拆除部分部件变价收入5000元，款项存入银行，支付的清理费用800元，领用工程物资10000元，支付安装人员工资23000元。持改完工交付生产使用。作如下会计分录： （1）将设备移交改造工程：

借：在建工程——技术改造工程 40000 累计折旧 12000 贷：固定资产——未使用固定资产 52000 （2）收到变价收入：

借：银行存款 5000 贷：在建工程——技术改造工程 5000 （3）领用工程物资，支付工资和清理费用： 借：在建工程——技术改造工程 33800 贷：工程物资 10000 应付职工薪酬 23000 银行存款 800

（1）

技改工程完工后，经验收合格音乐会使用：

借：固定资产——生产经营用固定资产 68800 贷：在建工程——技术改造工程 68800

第6章 无形资产和其他资产 第一节 无形资产的核算 一、无形资产的内容和特征

（多选）无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、物许权等。 （单选）根据我国有关商标法规定，注册商标的有效期限为10年，期满可依法延长。 二、无形资产的确认与计量

（多选）企业自创商誉以及内部产生的品牌、报刊名等，不应确认为无形资产。 三、无形资产的取得

（多选）企业自行进行的无形资产研究开发项目，区分为研究阶段与开发阶段。

（简答）根据企业会计准则规定，企业内部研究开发项目发生的支出，按下列规定处理：

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（1）企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。

（2）开发阶段的支出符合资本化条件的，才能确认为无形资产；不符合资本化条件的计入当期损益（管理费用）。 （3）无法区分研究阶段支出和开发阶段支出，应当将其所发生的研究支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。 四、无形资产的摊销

（单选）（-4）（05-4）无形资产的摊销金额一般应确认为当期损益，计入管理费用。 五、无形资产的披露

（简答）企业应当按照无形资产的类别在附注中披露与无形资产有关的信息：

（1）无形资产的期初和期末账面余额、累计摊销额及减值准备累计金额。（2）使用寿命有限的无形资产，其使用寿命的估计情况；使用寿命不确定的无形资产，其使用寿命不确定的判断依据。（3）无形资产的摊销方法。（4）用于担保的无形资产账面价值、当期摊销额等情况。（5）计入当期损益和确认为无形资产的研究开发支出金额。 第二节 商誉的核算 一、商誉的确认

（单选）企业自行培养形成商誉过程中所支付的各种款项，应于支付时作为当期费用处理。 二、商誉的后续计量

（单选）商誉，应永久保留，但年末应进行减值测试。 第三节 投资性房地产的核算 一、投资性房地产及其划分

（多选）（-4）投资性房地产主要包括：已出租的建筑物、已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权。 二、投资性房地产的确认与计量

（简答）简述投资性房地产按照成本进行初始计量的方法。

（1）企业外购的投资性房地产应当以购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出入账。 （2）自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。 （3）以其他方式取得的投资性房地产的成本，按照相关会计准则的规定确定。 三、投资性房地产的账务处理

（计算分析题）例：20年1月2日，甲公司购入一幢建筑物用于出租，取得时实际支付的价款为1500000元，已支付。假定该建筑物的预计净残值率为4%，预计使用年限为50年，采用平均年限法计提折旧。 （1）购入建筑物时，作如下会计分录： 借：投资性房地产——XX建筑物1500000 贷：银行存款1500000

（2）20年2月底应计提折旧为2400元[1500000×（1-4%）÷50÷12]，作如下会计分录： 借：其他业务成本2400 贷：累计折旧2400

四、投资性房地产的信息披露

（简答）简述企业应当在附注中披露与投资性房地产有关的信息：

（1）投资性房地产的种类、金额和计量模式。（2）采用成本模式的，投资性房地产的折旧或摊牌销以及减值准备的计提情况。（3）采用公允价值模式的，说明公允价值的确定依据和方法以及公允价值变动对损益的影响。（4）房地产转换情况、理由以及对损益或所有者权益的影响。（5）当期处置的投资性房地产及其对损益的影响。

第四节 长期待摊费有及其划分 一、长期待摊费用及其划分

（单选）（-4）长期待摊费用包括：租入固定资产的改良支出、企业在筹建期间发生的费用等。 （单选）筹建期间费用应当在开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益。 二、长期待摊费用的账务处理

例：四海公司在筹建期间共发生注册费、验资费、人员培训费、印刷费、差旅费、筹建期间人员工资、办公费等开办费用600000元，假定都以银行存款支付。四海公司应编制如下会计分录： （1）发生筹建费用时：

借：长期筹摊费用——开办费600000 贷：银行存款600000

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（2）公司开业转销时： 借：管理费用600000

贷：长期待摊费用——开办费600000

第7章 流动负债

第一节 交易性金融负债的核算 交易性金融负债账务处理

（计算分析题）例：甲公司在2006年和20年对乙公司发生如下交易：

2006年11月1日，甲公司投资250000元购买乙公司的债券，占其股份比例1%。该债券在2006年12月31日的公允价值为260000元，在20年12月31日的公允价值为245000元。20年1月5日甲公司以244000的价格将该债券卖给乙公司。

甲公司打算短期持有乙公司的债券，希望从该债券市场价格的迅速上涨中取得收益。该债券公开交易，乙公司将对甲公司的投资划分为交易性金融负债。

乙公司的会计处理：

（1）2006年11月1日，初始确认甲公司的投资，应按公允价值计量： 借：银行存款250000

贷：交易性金融负债——本金250000

（2）2006年12月31日，股票投资的公允价值发生变动，应按公允价值对交易性金融负债进行后续计量，应将交易性金融负债因公允变动形成的利得或损失计入当期损益： 借：公允价值变动损益10000

贷：交易性金融负债——公允价值变动10000 （3）20年12月31日：

借：交易性金融负债——公允价值变动15000 贷：公允价值变动损益15000 （4）20年1月5日购回债券： 借：交易性金融负债——本金250000 贷：银行存款244000

交易性金融负债——公允价值变动5000 投资收益1000

借：公允价值变动损益5000 贷：投资收益5000

第二节 应付票据和应付账款的核算 一、应付票据的核算

（计算分析题）例：某W巧克力公司于20年11月1日购入一批可可豆，价款300000元，增值税税率为17%，不考虑其他有关税费，出具一张期限为6个月、利率为10%的带息票据。有关账务处理如下： （1）20年11月1日购入可可豆时： 借：材料采购300000

应交税费——应交增值税（进项税额）51000 贷：应付票据351000

（2）20年12月31日，应计提2个月的利息费用5850元（=351000×10%×2/12）： 借：财务费用5850 贷：应付票据5850

（3）20年5月1日票据到期，偿付票据本息： 借：应付票据356850 （=351000+5850） 财务费用11700

（=351000×10%×4/12） 贷：银行存款368550

假设W巧克力公司开具的是商业承兑汇票，如果20年5月1日票据到期，企业无力偿付且不再签发新的票据，则：

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借：应付票据356580 （=351000+5850） 财务费用11700

（=351000×10%×4/12） 贷：应付账款368550

假设W巧克力公司开具的是银行承兑汇票，如果20年5月台票日票据到期，企业无力偿付则银行会先承兑。对于W巧克力公司而方，应付票据转为对承兑银行的短期借款，每天按万分之五的利率计算，会计分录如下： 借：应付票据356580 （=351000+5850） 财务费用11700

（=351000×10%×4/12） 贷：短期借款368550

（多选）企业在商业活动中签发的不带息票据，其会计处理通常有两种处理方法：一是按一定的利率计算票据面值中所含的利息，将其从购入资产的成本中扣除后记账。 二、应付账款的核算

（简答）应付账款来源有哪些？

（1）因购买材料、商品等物资发生的应付账款。（2）因接受劳务而发生的应付账款。（3）债务重组减少的应付账款。 第三节 应付职工薪酬的核算 一、职工薪酬的内容

（多选）职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给中工的全部货币性薪酬和非货币性福利。

（单选）企业缴纳基本养老保险费的比例，一般不得超过企业工资总额的20%（包括划入个人账户的部分）。 二、应付职工薪酬的账务处理

（单选）（-4）企业按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认辞退福利产生的应付职工薪酬并确认为负债，同时全部计入的科目为管理费用。

三、应付职工薪酬的信息披露

（简答）简述企业应当在附注中披露与职工薪酬有关的信息：

（1）应当支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴及其期末应会未会金额。（2）应当为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费及其期末应付未付金额。（3）应当为职工缴存的住房公积金及其期末应付未付金额。（4）为职工提供的非货币性福利及其计算依据。（5）应当支付的因解除劳动关系给予的补偿及其期末应付未付金额。 第四节 应交税费的核算 一、增值税

（简答）我国一般纳税企业在会计处理上的主要特点有：

（1）在购进阶段，会计处理上就实行价与税的分离。价与税分离的依据为增值税专用发票上注明的增值税税额和价款，其中价款部分计入购入货物的成本，增值税额部分进入进项税额。（2）在销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原为不含税价格作为销售收入，而向购买方收取的增值税作为销项税额。

（计算分析题）资料：某企业为一般纳税人，原材料按实际成本计价核算，本月发生购销货物等业务如下：

（1）购进原材料一批，取得符合规定的增值税专用发票上注明的货款为300万元，增值税额为51万元，材料已验收入库，货款及税款企业开出为期3个月的商业承兑汇票一张支付。（2）收购免税农产品一批人为原材料，实际通过银行支付价值50万元，该批材料已验收入库。（3）本期销售产品共计500万元，开出的增值税发票上注明的销项税额为85万元，货款及税款均已通过银行收讫。（4）购入甲材料一批，增值税专用发票上注明的增值税额为0.85万元，材料价款5万元。材料已验收入库，款项已通过银行支付。（5）发出上述购入的甲材料，全部用于企业的在建工程项目。（6）期末盘点发生库存材料盘亏实际成本为25000元。（7）企业建造托儿所，领用本企业生产的产品一批，实际成本10000元，以该产品实际成本作为计税价格。 要求：根据上述资料计算该企业本月应交增值税。

1、解：本月应交增值税额=（850000+1700）-（510000+50000+4250）=287450（元）

（多选）（-4）购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的，如购进固定资产，或者购入货物直接用于免税项目，或者直接用于非应税项目，或者用于集体福利或个人消费的，其增值税专用发票上注明的增值税，记入购入货物及接受劳务的成本。

（单选）（06-4）月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

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