（5）长江公司的会计张某认为，为了实施更谨慎的会计政策，公司的研发支H{应全部费

用化，你认为是否正确？为什么？ （答案中的金额单位用万元表示）

2．某企业在生产丁产品过程中，产生不可修复废品50件，按其所消耗定额费用计算废品的

生产成本，其中原材料费用定额为210元，已完成的定额工时共计360小时．每小时的

费用定额为：直接人工2．8元，制造费用13．5元。回收废品残料计价1200元。应Ih过失人赔偿500元。废品净损失由当月同种合格产品成本负担。

要求：

（1）计算不可修复废晶成本和废品净损失 （2）编制有关会计分录。 【参考答案】 1．【答案】 （1）

借：无形资产3600 贷：银行存款3600 （2）

该土地使用权每年摊销额=3600÷60=60（万元） 借：管理费用60 贷：累计摊销60

2011年12月31日该项土地使用权的账面价值=3600—60=3540（万元）。

（3）

借：研发支出——费用化支出300 贷：银行存款3001 借：管理费用300

贷：研发支出——费用化支出300 借：研发支出——资本化支出1200 贷：原材料600 银行存款1200 应付职工薪酬300 累计折旧200 借：无形资产1200

贷：研发支出——资本化支出1200 （4）

2013年累计摊销的金额=1200÷（12×10）×（3+12+12）=270（万元）。 （5）

不正确。按准则规定，研发支出中的研究阶段的支出应费用化：开发阶段不符合资本化条件的支出费用化，符合资本化条件的支出应资本化。

2．（1）不可修复废品成本=210×50+2．8×360+13．5X360=16368（元） 废品净损失=16368-1200-500=14668（元） （2）结转不可修复废品成本： 借：废品损失16368

贷：基本生产成本16368

回收残料入库及赔偿： 借：原材料1200 其他应收款500 贷：废品损失1700 结转废品净损失： 借：基本生产成本14668 贷：废品损失14668

五、综合题（本类题共1小题，共13分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需要写出一级科目）

乙公司属于工业企业，为增值税一般纳税人．适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2011年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示：

科目名称 主营业务成奉 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 借方余额 2000 80 100 20 90 10 0 40 科目名称 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 公允价值变动损益 营业外收入 贷方余额 3000 200 120 30 100 2011年12月份乙公司发生如下经济业务：

（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为300万元，增值税税额51万元．收到一张不带息的商业承兑汇票300万元，剩余价款已收到并存入银行。该批商品的实际成本为200万元，

（2）本月发生应付职工薪酬200万元，其中生产工人100万元，车间管理人员10万元，厂部管理人员20万元，在建工程人员70万元。代扣个人所得税10万元后，用银行存款支付职工薪酬。

（3）本月摊销出租无形资产成本20万元。

（4）12月31日计提坏账准备20万元，存货跌价准备40万元。 （5）投资性房地产采用公允价值模式计量，公允价值上升50万元。 （6）本月收到增值税返还款40万元。

（7）该公司适用所得税税率为25%。假定本年度应纳税所得额为1400万元。 （8）2011年1月1日，递延所得税资产期初余额为50万元，递延所得税负债期初余额为25万元；2011年12月31日递延所得税资产期末余额为75万元，递延所得税负债期末余额为15万元假定不考虑其他事项

（9）乙公司2010年营业收入为3000万元，营业利润为900万元。 要求：

（1）编制乙公司2011年I2月份业务（1）至业务（6）相关的会计分录。 （2）编制乙公司2011年应交所得税的会计分录。 （3）编制乙公司2011年度利润表。

（4）计算乙公司2011年营业收入增长率和营业利润增长率。

（“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示） 【答案】 （1） ①

借：应收票据300 银行存款51 贷：主营业务收入300

应交税费——应交增值税（销项税额）51 借：主营业务成本200