E．人民银行通过“利息收入”和“利息支出”科目来核算同业拆借的利息

7、跨系统汇划款项，采取通过人民银行转汇的，汇出地没有人民银行机构，汇入地有人民银行机构，转汇行使用的会计科目有：（ ） A．待清算票据款项 B．清算资金往来

C．存放中央银行款项 D．x x银行准备金存款 E．活期存款 6、同业拆借业务中拆出行使用的会计科目有：（ ） A．同业拆入 B．拆放同业

C．金融企业往来收入 D．利息收入 E．利息支出 7、人民银行发放的贷款按期限划分主要有：（ ）

A．计划性贷款 B．临时性贷款 C．年度性贷款 D．季节性贷款 E．日拆性贷款 六、问答题

1、人民银行与商业银行往来核算的内容有哪些? 答：人民银行与商业银行往来核算的内容包括：（1）向人民银行存取款项；（2）缴存存款； （3）再贷款；（4）再贴现。

2、商业银行异地跨系统汇划款项为什么要通过转汇?转汇的方法有哪几种?

答：商业银行异地跨系统汇划款项，由于各商业银行自成联行系统，独立核算，因此各商业银行间不能直接汇划资金。异地跨系统汇划款项，需要通过转汇的方式进行办理。转汇的方式有两种：一是通过人民银行转汇；二是通过跨系统商业银行转汇。不论采取哪种方式，最后的资金清算都由人民银行办理。

4、商业银行异地跨系统汇划款项，转汇的三种方式分别是什么？适用于什么？P151-153 七、业务题

1、工商银行将超过库存限额的现金1000000元，存入人民银行，做出工商银行的会计分录。 2、农业银行市支行本日办理调整缴存款，上旬末财政性存款各科目余额为460万元，上次已缴存财政性存款520万元，计算应缴存金额，并做出农业银行的会计分录。

3、建设银行市支行8月25日，在人民银行存款户的余额为250000元，根据上旬末有关科目余额计算，财政性存款应调增310000元，欠缴部分与罚金人民银行于9月，3日扣收，作出调整缴存存款和扣收欠缴部分与罚金时，建设银行的会计分录（假设罚款比例为万分之五）。

4、工商银行向人民银行申请期限为4个月，利率为4.5‰的贷款500000元，经审查同意办理，到期收回全部贷款。做出发放、收回再贷款时，工商银行的会计分录。

5、6月6日农业银行持4月22日贴现，8月2日到期的同城他行签发的银行承兑汇票一张金额600000元，向人民银行申请再贴现，人民银行当即受理，月再贴现率为6．6‰；8月2日再贴现票据到期付款人无款支付。计算实付再贴现金额，并做出受理与收回再贴现时，农业银行的会计分录。 6、工商银行签发转账支票一张5050000元，归还向中国银行的借款5000000元及利息50000元，做出工商银行、中国银行、人民银行的会计分录。

7、假设有工、农、中三行参加人民银行组织的某场票据交换，本场交换情况如下表所示

计算出轧算差额，列出工、农、中、人四行的会计分录。 【参考答案】

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三、判断题 1、×调整时不一样 2、×不是央行的宏观调控 3、√ 4、√ 5、√ 6、×只能通过人民银行进行 7、×可以通过同业 8、× 9、×央行的负债类账户 10、√ 四、单选题 1、C 2、B 3、A 4、C 5、D 6、A 7、D 8、B

五、多选题 1、AB 2、ABCDE 3、ACDE 4、ABCD 5、BC 6、BC 7、CDE 七、业务题

1、借：存放中央银行款项 1000000 贷：现金 1000000 2、应缴存金额：460×100％-520=-60（万元） 借：存放中央银行款项 600000

贷：缴存中央银行财政性存款 600000 3、（1）调整缴存存款： 建设银行：

借：缴存中央银行财政性存款 250000

贷：存放中央银行款项 250000 收入：待清算凭证 60000

（2）扣收欠缴部分：罚款：60000×9×5?＝270（元）

建设银行：借：营业外支出 270 缴存中央银行财政性存款 60000 贷：存放中央银行款项 60270 付出：待清算凭证 60000 4、（1）再贷款发放：工商银行：借：存放中央银行款项 500000 贷：向中央银行借款 500000 （2）再贷款收回：利息：500000×4×4.5‰=9000（元） 工商银行：借：向中央银行借款 500000

金融企业往来支出 9000 贷：存放中央银行款项 509000 5、（1）受理再贴现：再贴现利息：600000×57×6.6‰×30=7524（元） 实付再贴现金额：600000-7524=592476（元）（注：再贴现天数应按实际天数有一天算一天） 农业银行：借：存放中央银行款项 592476

金融企业往来支出 7524 贷：贴现 600000 （2）收回再贴现：农业银行：借：贴现 600000

贷：存放中央银行款项 600000 6、工商银行：借：同业拆入 5000000 金融企业往来支出 50000 贷：存放中央银行款项 5050000 人民银行：借：工商银行准备金存款 5050000 贷：中国银行准备金存款 5050000 中国银行：借：存放中央银行款项 5050000 贷：拆放同业 5000000 金融企业往来收入 50000 7、计算出的轧算差额：

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会计分录如下： 工商银行：

借：活期存款 9000 存放中央银行款项 4500 贷：活期存款 13500 农业银行：

借：活期存款 8600 贷：活期存款 6300 存放中央银行款项 2300 中国银行：

借：活期存款 3500 贷：活期存款 1300 存放中央银行款项 2200 人民银行：

借：农业银行准备金存款 2300 中国银行准备金存款 2200

贷：工商银行准备金存款 4500

第八章 代理与委托业务的核算

复习要点

1、 代理发行债券业务的核算：三种方式 2、 代理兑付债券业务的核算 3、 代保管业务的概念 4、 委托贷款业务的核算

练习题

一、填空题

1、代理发行证券业务是指（商业银行）代理证券发行单位（发售证券）的业务。

2、代销就是商业银行受（发行）单位委托，代理（销售发行）的证券。证券售出后所筹集的款项（交给发行单位），代销证券的金融企业向委托人收取（手续费）。

3、委托人与银行商定办理委托业务后，将资金存入银行，应贷记“委托贷款基金”科目。 4、代理发行债券业务按发行方式可以分为（代销）方式、（全额承购包销）方式、（余额承购包销）方式。

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5、承购包销业务，发行期满后，如有尚未售出的债券，应按（承购价）转作“自营库存债券”科目或“长期债券投资”科目。 二、名词解释

1、全额承购包销：是商业银行与证券发行单位签订合同或协议，由商业银行按合同或协议确定的价格将证券从发行单位那里买下来，并按一定价格在证券一级市场发售的一种代理发行方式。

2、余额承购包销：就是商业银行与证券发行单位事先签订合同或协议，确定由商业银行代理发行该单位的证券数量，在发行期内如果商业银行承担发售的证券没有全部售出，则剩余部分由商业银行购人。 三、判断题

1、代销证券的金融企业报酬由证券进销差价决定。（×）应是手续费 2、全额包销证券的报酬由金融企业向委托人收取手续费确定。（×）应是价差

3、采用余额承购包销方式，发行期结束后，对尚未售出的证券，作为自营库存证券或长期投资处理。（√）

4、办理委托贷款业务，银行收取办理业务的手续费作为收益。（√）

第九章 外汇业务的核算

复习要点

1、 外汇的概念 2、 汇率的种类

3、 外汇分账制度的内容

4、 外汇买卖业务的核算：结汇、售汇、套汇【掌握书上例题】

练习题

一、填空题

1、在外汇结售汇前提下，任何企事业单位、机关和社会团体和外汇银行的一切（外汇存取）均为（外汇买卖）。 2、直接标价下，（外国货币）的数额保持固定不变，（本国货币）的数额则随外国货币或本国货币币值的变化而变化。

3、目前，我国人民币外汇牌价有（钞买价）、（汇买价）、（中间价）、（汇卖价）、（钞卖价）五种。

4、钞买汇卖是指银行（卖出）外币现汇，（买入）外币现钞。

6、售汇是指境内企事业单位、机关和社会团体的正常对外支付外汇，持有关有效凭证，用人民币到外汇指定银行办理兑付，外汇指定银行（收进人民币），付给（等值外汇）。 7、我国目前的外汇管理体制实行（外汇收入结汇制），取消外汇分成，实行银行（售汇制）。 二、名词解释

1、外汇分账制：是外汇业务发生时，对有关外币业务，从填制凭证、登记帐簿到编制报表，都直接以外币核算，各种外币都自成一套独立的帐务系统，互不混淆。

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2、外汇买卖：在国际金融市场上，是指两种可自由兑换货币之间的兑换。

3、直接标价法：以一定单位的外国货币作为标准，折算成一定数量的本国货币。 4、间接标价法：以一定单位的本国货币为标准，折算为一定数量的外国货币。 三、判断题

1、在间接标价法下，等式左边的外国货币的数额保持固定不变，本国货币的数额则随本国货币或外国货币币值的变化而变化。 （ × ）

2、在外汇结售汇前提下，任何企事业单位、机关和社会团体和外汇银行的一切外汇存取均为外汇买卖。（√）

3、以外钞存入外汇账户时，可按钞买汇卖办理套汇手续。（√）

4、在我国，人民币还不是完全自由兑换的货币。按照现行外汇管理制度，实行外汇结售汇制。（√）

5、外汇买卖科目人民币的借方记载卖出的外汇，外币的借方记载买入的外汇。 （× ）

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