（3）收到异地支行填发的全国联行邮划贷方报单及第三、第四联信汇凭证，金额18000元，收款人是在本行开户的纺织厂，审查无误受理，做出会计分录。

（4）收到异地支行拍发的划款电报，金额3000元，注明“现金”字样，收款人刘力，经通知于当日来行取现，审查无误，当即受理，做出会计分录。

（5）收到异地支行拍发的电报，收款人赵强，注明“现金”字样，用途为采购款，金额5600元，留行待取，审查无误，办理转账。当日赵强持一式四联信汇凭证及本人身份证件，来行要求转汇异省某市，审查无误，当即受理，做出会计分录。

（6）应解汇款登记簿上登记两个月前由异地外贸局汇入款900元，收款人李静，留行待取，至今尚未解付，现办理退汇，做出会计分录。

6、方园贸易公司（本行开户）与异地榕树百货商场签订合同，将货物一批发运榕树百货商场，取得发运证明，贷款2460元，代垫运费28.80元，包装费32.20元。

（1）方园贸易持发货清单及费用单据来行办理委托收款，审核无误，当即进行处理，寄发凭证给异地支行。

（2）异地支行收到的有关凭证单据后，随即进行处理，通知榕树百货商场付款。并在付款期满后，将委托收款金额全部划转方园贸易公司开户行。做出付款的会计分录。

（3）方园贸易公司开户行收到异地支行划转的委托收款凭证及报单，当时将款项收入方园贸易公司账户，做出会计分录。 7、【托收承付的核算】写出相关会计分录

（1）承付期满，本行开户的付款单位化肥厂向异地化工厂支付货款160000元，当即办理转账，做出会计分录。

（2）收到异地拍发的划款电报，金额156000元，是在本行开户的造纸厂的托收款项，审查无误，办理转账，做出会计分录。

（3）根据玻璃厂的要求，将昨天收到的异地化工厂的托收承付结算凭证，金额180000元，提前承付，审查无误，当即办理转账，做出会计分录。

（4）承付期内，维尼龙厂提交一式四联的部分拒付理由书，拒付异地机械厂贷款56000元，同时承付68000元，审查无误，办理转账，做出会计分录。

（5）付款期内，纺织厂提交多付款理由书，要求对异地机械厂的托收款金额220000元，多付30000元，当即办理转账，做出会计分录。

8、一笔托收款项，金额750000元，7月3日（星期五）承付期满，7月6日上午开业办理划款时，因付款单位福德玩具公司账户存款不足，只能支付250000元，7月15日上午开业时支付400000元，其余的8月3日上午开业时付清。计算赔偿金额并做出每次划付款项时的会计分录（罚款比例为5?）。

【参考答案】

三、判断题 1、×不是每天，一次性计罚；《票据管理实施办法》第三十一条规定，“签发空头支票或者签发与其预留的签章不符的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5％但不低于1000元的罚款”。 2、√ 3、×现金支票不得背书转让 4、×P93两年内可逾期付款 5、√ 6、×仅可异地 7、√ 8、√ 9、×可异地 10、×指无款支付的支票

四、单选题 1、D 2、A 3、B 4、C 5、B 6、A 7、D 8、C 9、C 10、A

五、多选题 1、ABCD 2、AB 3、ACDE 4、DE 5、AC 6、ABC 7、BCE 8、ABDE 9、ABD 10、CDE 七、业务题 1、（1）借：活期存款——化工厂户 6270

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——纺织厂户 800 ——印刷厂户 7680

贷：活期存款——华联百货商店户 14750 （2）借：活期存款——化肥厂户 5670 贷：待清算票据款项 5670 （3）借：清算资金往来 6150 贷：活期存款——玻璃厂户 6150 2、（1）借：活期存款——湾镇百货商店户 10000 贷：开出本票 10000 （2）借：开出本票 5000

贷：活期存款——枫林商场户 5000 （3）①借：存放中央银行款项 1200

贷：应解汇款——陈欣户 1200

②借：应解汇款——陈欣户 1200

贷：现金 1200 （4）借：开出本票 5000 贷：活期存款——纺织厂户 5000 （5）借：开出本票 86000 贷：待清算票据款项 86000 3、（1）借：活期存款——五一百货商场户 3500 贷：汇出汇款 3500 （2）借：清算资金往来 52500 贷：活期存款——机械制造厂 52500 （3）①借：清算资金往来 20000 贷：应解汇款—王辉户 20000 ②借：应解汇款——王辉户 20000 贷：现金 20000 （4）借：汇出汇款 30000 贷：清算资金往来 29915 活期存款——工业品公司户 85 4、（1）借：活期存款——家用电器公司户 14500 贷：清算资金往来 14500 （2）手续费：150000×5?=75（元）

借：活期存款——机械厂户 75

贷：手续费收入 75 收入：银行承兑汇票 150000

（3）贴现利息：150000×（40+3）× 9.75‰÷30=2096.25（元） 实付贴现金额：150000-2096.25=147903.75（元） 借：贴现——银行承兑汇票户 150000 贷：利息收入 2096.25 活期存款——机床厂户 147903.75 （4）借：活期存款——机械厂户 100000 逾期贷款——机械厂户 50000

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贷：应解汇款——银行承兑汇票户 150000 付出：银行承兑汇票 150000

（5）借：应解汇款——银行承兑汇票户 150000

贷：清算资金往来 150000

（6）应收利息：50000×5×5‰。=125（元） 借：活期存款——机械厂户 50125

贷：逾期贷款——机械厂户 50000

利息收入 125

5、（1）借：活期存款——玻璃厂户 56000 贷：清算资金往来 56000 （2）①借：现金 2000

贷：应解汇款--王亮户 2000

②借：应解汇款——王亮户 2000 贷：清算资金往来 2000 （3）借：清算资金往来 18000 贷：活期存款——纺织厂户 18000 （4）收到电汇：借：清算资金往来 3000 贷：应解汇款——刘力户 3000 收款人取现：借：应解汇款——刘力户 3000 贷：现金 3000 （5）借：清算资金往来 5600 贷：应解汇款——赵强户 5600 借：应解汇款——赵强户 5600 贷：清算资金往来 5600 （6）借：应解汇款——李静户 900 贷：清算资金往来 900 6、（1）办理委托收款不需要会计分录

（2）异地收到凭证，支付款项：借：活期存款——榕树百货商场户 贷：清算资金往来 （3）借：清算资金往来 2521

贷：活期存款——方园贸易公司户 2521 7、（1）借：活期存款——化肥厂户 160000

贷：清算资金往来 160000 （2）借：清算资金往来 156000 贷：活期存款——造纸厂户 156000 （3）借：活期存款——玻璃厂户 180000 贷：清算资金往来 180000 （4）借：活期存款——维尼龙厂户 68000 贷：清算资金往来 68000 （5）借：活期存款——纺织厂户 250000 贷：清算资金往来 250000 8、（1）7月6日按期支付250000元：

借：活期存款——福德玩具公司户 250000

贷：清算资金往来 250000

2521

2521

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（2）7月15 日逾期付款400000元：赔偿金：400000×9×5?=1800（元） 借：活期存款——福德玩具公司户 401800

贷：清算资金往来 401800

（3）7月31日计付逾期未付100000元的赔偿金：赔偿金：100000×27×5?=1350（元） 借：活期存款——福德玩具公司户 1350 贷：清算资金往来 1350

（4）8月3 日逾期付款100000元： 赔偿金：100000×5?=50（元）

借：活期存款——福德玩具公司户 100050 贷：清算资金往来 100050

第六章 联行往来业务的核算

复习要点

1、 联行往来的概念、特点：汇差 2、 电子联行往来的集中核算模式 3、 电子联行汇划程序

4、 电子联行往来业务核算：

a) 下级上存联行备付金&上级行退回备付金 b) 汇划款项业务：划收款项；划付款项 5、 清算汇差资金的核算（重点） 6、 中央银行电子联行往来的含义

练习题

一、填空题

1、法定存款准备金制度是中央银行重要的（金融调控手段），它规定商业银行吸收的存款必须（按一定比例）存入中央银行，一般情况下不能动用。 2、联行往来管理体制根据（统一领导），（分级管理）的原则，各家银行系统一般分（总行）、（分行）、（支行）三级管理，即（全国联行往来）、（分行辖内往来）、（支行辖内往来）三种。

3、清算资金往来科目核算（发报行）向（收报行）划出的联行款项。填发借方报单时，记入本科目（借方）；填发贷方报单时，记入本科目的（贷方）；本科目余额（轧差）反映。 4、发报行是（联行往来）的发生行，它的任务是正确及时地向（收报行）填发报单，并按规定向（电子清算中心）编报往账报告表。

5、交换提出的票据有主动为本行客户向他行收款的票据称为提出（借方）票据。接受本行客户委托，主动向他行付款的票据称为提出（贷方）票据。 6、全国联行往来采取直接划报，（分账核算）；集中监督，（分散核对）；划分年度，（查清

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