A．单位存款 B．储蓄存款 C．支票户 D．存折户 E．活期存款 6、关于单位定期存款业务的正确叙述有：（ ） A．地方财政结余存款可在当地银行办理定期存款 B．不用的预算拨款可在当地银行办理定期存款

C．定期存款的存期有三个月、半年、一年、二年、三年、五年六个档次 D．起存金额为1万 E．到期支取本息，只能转账，不能支取现金 7、单位活期存款利息的计算方法有：（ ） A．公式计息法 B．月积数计息法 C．固定积数计息法 D．余额表计息法 E．账页计息法

8、银行办理储蓄业务，必须遵循的原则有：（ ） A．存款自愿 B．存款有息 C．为储户保密 D．取款方便 E．保护和鼓励 9、现行的储蓄存款种类有：（ ） A．投资理财 B．活期储蓄存款 C．定期储蓄存款 D．定活两便储蓄存款 E．通知储蓄存款 六、业务题

1、东方纺织厂自销产品收入现金5 000元，存入银行，做出会计分录。

2、华北商场开出现金支票，从银行支取现金20 000元备用，做出会计分录。

3、东方纺织厂2009年4月12日存入定期存款80 000元，期限六个月，月利率1.8‰，于2009年11月18日支取全部本金，计算应付利息，并做出支取时的会计分录（支取日挂牌公告的活期存款利率为0.825‰）。

4、储户王平于2008年11月5日存入整存整取定期储蓄存款8500元，定期一年，月利率2.25‰。假设支取日挂牌公告的活期存款月利率为0.825‰。要求：按下列不同的支取情况计算应付利息。

（1）王平于2009年11月5日来行支取； （2）王平于2009年10月28日来行支取； （3）王平于2010年2月20日来行支取。

5、储户聂军2009年2月15日存入定活两便储蓄存款10 000元，于2009年12月28日支取本金，计算支取时的应付利息 （整存整取一年期利率为2.25‰、半年期利率为1.8‰）。 6、储户林伟2010年1月20日存入一年期的整存整取储蓄存款860元。5月18日申请提前支取，经审核同意办理，凭个人身份证办理取款手续，计算应付利息，并做出支取时的会计分录（整存整取一年期利率为2.25‰，5月18日挂牌公告的活期储蓄利率为0.825‰）。 7、采用账页计息法计算下表单位第三季应付利息。

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分 户 账 户名：冠杰科技有限公司 账号：2010171837 利率：月0.6‰ ××年 摘要 月 日 6 7 8 9 21 承前页 21 转贷 29 转借 10 转借 23 现收 27 现收 13 现付 19 转贷 26 转借 14 转贷 17 现付 21 结息入账 3 000.00 5 068.70 7 500.00 21 500.00 4 000.00 5 200.00 6 320.00 2 000.00 2700.70 4 200.00 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 50 736.00 55 936.00 8（29-21） 借方 贷方 借或贷 余额 日数 积数 52 936.00 11（30-29+10） 47 867.30 13（23-10） 54 187.30 4（27-23） 56 187.30 17（31-27+13） 48 687.30 6（19-13） 51 388.00 7（26-19） 29 888.00 19（31-26+14） 34 088.00 3（17-14） 30 088.00 4（21-17） 【参考答案】

三、判断题 1、× 2、√ 3、√ 4、√ 5、× 6、× 7、√ 8、√

四、单选题 1、B 2、D 3、C单位定期存款一般按对年对月对日相减法 4、A一年360年，计首不计尾，所以只有359张 5、B 6、C 7、A 8、C 9、D

五、多选题 1、AB 2、CDE 3、ABCD 4、ABDE 5、CD 6、ACDE 7、DE 8、ABC 9、BCDE 六、业务题

1、借：现金 5 000 贷：活期存款——东方纺织厂户 5 000 2、借：活期存款——华北商场户 20 000 贷：现金 20 000

3、分析：此题考察的是逾期取款问题，注意逾期后的天数计算；逾期采用活期利率 到期时间10月12日，天数=31-12+17（计首不计尾）=36 利息=80 000*6*1.8‰+80 000*36*0.825‰÷30 =943.20（元） 借：定期存款——东方纺织厂户 80 000

利息支出 943.20 贷：活期存款——东方纺织厂户 80 943.20 4、（1）到期支取：应付利息：8500×12×2.25‰=229.50（元）

（2）提前利息：天数： （2009-2008）×360+（10-11）×30+（28-5）=353（天） 应付利息：8500×353×0.825‰+30=82.51（元） （3）过期支取：逾期天数：（2010-2009）×360+（2-11）×30+（20-5）=105（天） 应付利息：8 500×12×2.25‰+8 500×105×0.825‰÷30＝254.04（元） 5、天数：（12-2）×30+（28-15）=313（天）存期超过3个月但不满1年，故应按照支取日

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定期整存整取储蓄存款半年期同档利率6折计息

应付利息：10 000×313×1.8‰÷30×0.6=112.68（元） 6、天数：（5-1）×30+（18-20）=118（天） 应付利息：860×118×0.825‰÷30=2.79（元） 借：定期储蓄存款——整存整取——林伟户 860 利息支出 2.79

贷：现金 862.79

第四章 贷款业务的核算

复习要点

1、 贷款的种类（按期限、风险程度、自主程度、核算方法、质量和风险程度划分） 2、 信用贷款的发放、收回、展期、逾期的核算P66-69 3、 应计、逾期、非应计的概念（不要求掌握分录） 4、 贷款损失准备的会计核算

a) 损失准备的种类及计提比例 b) 提取贷款损失准备进的会计核算 c) 贷款损失准备的核销与收回

5、 担保贷款、抵押贷款、质押贷款的性质及核算

6、 票据贴现与一般贷款的区别；贴现利息的计算；票据贴现及收回的会计核算 7、 贷款利息的种类及计算

练习题

一、填空题

1、贷款的发放与使用应当遵循（效益性）、（安全性）和（流动性）的原则。

2、各商业银行发生的呆账贷款，应按规定的权限报经批准后，方可冲减（贷款损失准备），予以（核销）。

3、现行制度规定商业银行用于核销呆账贷款的损失准备金应按（年末贷款）余额的（1％）比例，实行（差额）提取的办法。

4、贷款利息的计算，采用（定期结息）和（利随本清）两种方法。

5、保证贷款的发放和收回的核算与（信用贷款）相同，只是当借款人无力偿还贷款本息时，银行应根据保证合同或借款合同向（保证人）收取贷款本息和逾期罚息。

6、利随本清计算方法对于贷款天数的计算，采用（对年对月对日）的方法，对年按（360）天，对月按（30）天，零头天数按（实际天数）计算，算头不算尾。

7、票据贴现实质上是将（银行信用）与（商业信用）相结合的一种融资手段o 8、抵押贷款发放与收回，通过“（抵押贷款）”科目核算，并在该科目下设置（抵押户）和（质押户）用以分别核算抵押贷款和质押贷款。

9、贷款采用余额表计息的行处，每日营业终了，将各贷款的（分户账）最后余额抄列在（余额表）内。结息日逐户将全季的贷款（累计积数）乘以（日利率），即得出各户应计利息数。

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10、逾期贷款的计息方法是：首先应按（合同约定）的利率计收到期贷款利息，其次逾期金额应自（转入逾期贷款科目）之日起，改按规定的比例计收罚息。 二、名词解释

1、信用贷款：贷款银行以借款人的信誉而发放的贷款。

2、抵押贷款：按（担保法）规定的抵押方式以借款人或第三人的财产作为抵押物而发放的贷款。

3、票据贴现：贷款银行用信贷资金购买未到期的商业汇票。

4、贷款损失准备金：贷款银行根据国家有关规定按贷款余额的一定比例提取的，用于补偿贷款损失的准备金。

5、保证贷款：按《担保法》规定的保证方式以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或者连带责任为前提而发放的贷款。 三、判断题

1、短期贷款是指贷款期限在1年以内（不含1年）的贷款。 （ ）

2、贷款按贷款的保证程度可分为正常类贷款、关注类贷款、次级类贷款、可疑类贷款和损失类贷款五类。（ ）

3、保证贷款的保证人与债权人应当以书面形式订立保证合同。 （ ） 4、银行不承担风险和还款责任的委托贷款等，也应计提贷款损失准备。（ ） 5、 质押贷款的核算应设置“质押贷款”科目进行，具体核算参照抵押贷款的核算。 （ ） 6、贷款到期，贷款银行与借款人事先有约定的，也可由银行办理主动扣收。 （ ） 7、按权责发生制原则，银行应按季计算贷款的应收利息，当期实际收到的计入当期损益。（ ）

8、贷款逾期超过90天仍未归还时，应收利息应专设表外科目反映。（ ）

9、凡是作为非应计贷款管理的贷款，其应收利息应计入当期损益。 （ ） 10、对抵押贷款的抵押物，应进行表外登记。 （ ） 11、贴现到期付款人无款支付，对申请贴现的持票人在本行开户的，可从其账户收取贴现款。如贴现申请人存款账户余额不足，不足部分应转入逾期贷款科目核算。（ ） 四、单选题

1、东方纺织厂贷款到期不能归还57000元，转为逾期贷款，其会计分录为：（ ） A．借：短期贷款——东方纺织厂贷款户 57000（红字）

借：逾期贷款——东方纺织厂逾期户 57000（蓝字） B．借：逾期贷款——东方纺织厂逾期户； 57000（红字） 借：短期贷款——东方纺织厂贷款户 57000（蓝字） C．借：短期贷款——东方纺织厂逾期户 57000 贷：短期贷款——东方纺织厂贷款户 57000 D．借：逾期贷款——东方纺织厂逾期户 57000

贷：短期贷款——东方纺织厂贷款户 57000 2、计提贷款损失准备金使用的成本、费用科目是：（ ） A．其他营业支出 B．资产减值损失 C．营业外支出 D．营业费用 3、银行对抵押物拍买、变卖，其价款（扣除有关费用）超过贷款本息部分，应：（ ） A．返还借款人 B．作为营业外收入 C．作为其他营业收入 D．作为利息收入 4、银行和其他金融机构对借款人提供的按国家规定的利率和期限还本付息的货币资金的业务是：（ ）

A．信用贷款 B．保证贷款 C．质押贷款 D．贷款 5、期限为两年的抵押贷款应使用的会计科目是：（ ）

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