结算资金会计分录汇总 下载本文

三、结算资金

(一)应收、应付票据

1、销售商品、产品、提供劳务收到的应收票据

借:应收票据 贷:主营业务收入

应交税费—应交增值税(销项税 额)

2、以应收票据抵偿应收账款

借:应收票据 贷:应收账款 应收内部单位款

3、带息应收票据计提利息

借:应收票据

贷:财务费用(票面价值×利率)

4、企业持未到期的应收票据向银行贴现(不带息票据)

借:银行存款(扣除贴现息后的净额) 财务费用(贴现息) 贷:应收票据(或短期借款)

5、公司持未到期的应收票据向银行贴现(带息票据)

借:银行存款(实际收的金额)

财务费用(实际收的金额小于账面余 额的差额) 贷:应收票据(或短期借款)

财务费用(实际收的金额大于票据 账面余额的差额)

6、贴现的商业承兑汇票到期,承兑人的银行账户不足支付,公司收到银行退回票据、支款通知和拒

绝付款理由书或付款人未付票款通知书时

借:应收账款(应收本息) 应收内部单位款(应收本息) 贷:银行存款

7、贴现的商业承兑汇票到期,承兑人的银行账户不足支付,如公司的银行存款账户不足支付,银行作逾期贷款

借:应收账款 应收内部单位款 贷:短期借款

8、持有的应收票据背书转让,以取得所需物资

借:材料采购(或原材料、库存商品等计 入物资成本的价值) 应交税费—应交增值税(进项税额) 银行存款(物资成本与进项税额之和 小于应收票据账面余额的 差额) 贷:应收票据(账面余额)

银行存款(物资成本与进项税额之 和大于应收票据的差额)

9、应收票据到期,收回本息

借:银行存款(实际收到的金额) 贷:财务费用(未计提利息部分)

应收票据(账面余额)

因付款人无力支付票款,而收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等

借:应收账款 应收内部单位款 贷:应收票据

10、公司开出、承兑的商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款

借:材料采购 库存商品

原材料

应付账款

应付内部单位款

应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:应付票据

11、支付银行承兑汇票手续费

借:财务费用 贷:银行存款

12、收到银行支付到期票据的付款通知

借:应付票据 贷:银行存款

13、期末计算带息票据的应付利息

借:财务费用 贷:应付票据

14、票据到期支付利息

借:应付票据(账面余额) 财务费用(未计利息)

贷:银行存款(实际支付的金额)

15、应付票据到期,如公司无力支付

借:应付票据(账面余额) 贷:应付账款(或短期借款)

(二)应收、应付账款

1、企业经营收入发生应收款项

借:应收账款 贷:主营业务收入

应交税费—应交增值税(销项税

额)

其他业务收入等

2、代购货单位垫付的包装费、运杂费

借:应收账款 贷:银行存款等

3、企业的应收账款改用商业汇票结算,在收到承兑的商业汇票时

借:应收票据 贷:应收账款

4、企业收回应收账款时

借:银行存款

财务费用(发生的现金折扣) 贷:应收账款

5、企业与债务人进行债务重组,以低于应收债权账面价值的现金清偿债务

借:银行存款(实际收到的金额) 坏账准备

营业外支出—债务重组损失

贷:应收账款(账面余额)

6、企业与债务人进行债务重组,以非现金资产抵偿债务

(1)企业接受的非现金资产作为交易性金融资产

借:交易性金融资产(公允价值) 应收股利(交易性金融资产中包含已

宣告但尚未领取的现金股

利)

应收利息(已到付息期但尚未领取的 债券利息)

坏账准备(应收债权已计提的坏账准 备)

营业外支出—债务重组损失

贷:应收账款(应收债权的账面余额) 银行存款(支付的相关费用) 应交税费(应交的相关税金)

(2)接受的非现金资产作为本企业存货的

借:原材料(公允价值) 库存商品(公允价值)

应交税费—应交增值税(进项税额)

坏账准备

营业外支出—债务重组损失

贷:应收账款(应收债权的账面余额) 银行存款(支付的相关费用) 应交税费(应交的相关税金)

(3)接受的非现金资产作为本企业固定资产

借:固定资产、油气资产(公允价值) 坏账准备

营业外支出—债务重组损失

贷:应收账款(应收债权的账面余额)

银行存款(支付的相关费用)

应交税费(应交的相关税金)

(4)接受的非现金资产作为本企业长期投资

借:长期股权投资(公允价值) 持有至到期投资(公允价值) 可供出售金融资产(公允价值) 应收股利(交易性金融资产中包含已宣 告但尚未领取的现金股利) 应收利息(已到付息期但尚未领取的债 券利息) 坏账准备

营业外支出—债务重组损失

贷:应收账款(应收债权的账面余额)

银行存款(支付的相关费用)

应交税费(应交的相关税金)

7、以债务转为资本的

借:交易性金融资产(公允价值) 长期股权投资等(公允价值) 可供出售金融资产(公允价值) 坏账准备

营业外支出—债务重组损失

贷:应收账款(应收债权的账面余额) 银行存款(支付的相关费用) 应交税费(应交的相关税金)

8、以修改其他债务条件进行清偿的,未来应收金额小于应收债权账面价值的差额

借:应收账款(公允价值) 坏账准备

营业外支出—债务重组损失

贷:应收账款(应收债权的账面余额)

9、购入材料、商品等验收入库,货款尚未支付,应根据有关凭证(发票账单、随货物同行发票上记载的实际价款或暂估价值)

借:材料采购 库存商品等

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:应付账款

10、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项,应根据供应单位的发票账单

借:油气生产成本 生产成本

辅助生产 油气辅助生产 输油输气成本 制造费用 销售费用 管理费用 贷:应付账款 应付内部单位款

11、偿付应付账款

借:应付账款 贷:银行存款等

12、企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款

借:应付账款 贷:应付票据

13、企业与债权人进行债务重组,以低于应付债务账面价值的现金清偿债务

借:应付账款(应付债务的账面余额)

贷:银行存款

营业外收入—债务重组利得

14、企业与债权人进行债务重组,以非现金资产清偿债务

(1)以交易性金融资产清偿债务

借:应付账款(应付债务的账面余额) 投资收益(交易性金融资产公允价值小 于账面价值的差额) 贷:交易性金融资产(账面价值) 银行存款