2.采购员报销差旅费800。 借：管理费用 800 贷：库存现金 800

3.预付下年度报刊杂志费2400元。 借：预付账款－报刊 2400 贷：银行存款 2400

4.下年各月摊销本月报刊杂志费200元。 借：管理费用 200 贷：预付账款 200

5.以存款3600元支付下年度财产保险费。 借：预付账款－财务保险 3600 贷：银行存款 3600

6.摊销应由本月负担的财产保险费300元（已预付）。 借：管理费用－财产保险 300 贷：预付账款－财产保险 300

7.以现金21000元支付工资，其中，销售人员1000元，业务部门人员20000元。 借：销售费用 1000 管理费用 20000 贷：库存现金 21000

8.以现金30元支付手续费。 借：财务费用 30 贷：库存现金 30

9.以存款50元支付印花税。 借：管理费用 50 贷：银行存款 50

10.计算本期房产税1000元，车船使用税900元，土地使用税3000元，并以存款上交各项税。

借：管理费用 4900

贷：应交税费－房产税 1000 －车船使用税 900 －土地使用税 3000 借：应交税费－房产税 1000 －车船使用税 900 －土地使用税 3000 贷：银行存款 4900

11.计提本月短期借款利息200元。 借：财务费用 200 贷：应付利息 200

12.以存款900元支付本季短期借款利息（假定，本季前两个月各计提300元）。 借：应付利息 600

财务费用 300 贷：银行存款 900

13.计算本期城维税7000元，教育费附加3000元，资源税1000元。 借：营业税金及附加－城维税 7000 －教育费附加 3000 －资源税 1000

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贷：应交税费 11000

14.计算本期消费税3000元，并上交。 借：营业税金及附加－消费税 3000 贷：应交税费 3000 借：应交税费 3000 贷：银行存款 3000

15.对无形资产进行本期摊销，摊销额为3000元，其中，本企业用无形资产为2500元，对外提供使用权的无形资产为500元。 借：管理费用 2500 其他业务成本 500 贷：累计摊销 3000

七、 营业外收支的账务处理

1.以存款500元支付违约金。 借：营业外支出 500 贷：银行存款 500

2.收到A企业捐赠小轿车一辆，价值500000元，增值税发票列示增值税85000元。 借：固定资 585000

贷：营业外收入 585000

3.现金清查中发生溢余50元，原因不明，经批准予以转销（做批准前后账务处理）。 批准前：

借：库存现金 50

贷：待处理财产损溢 50 批准后：

借：待处理财产损溢 50 贷：营业外收入 50

4.以存款60000元向福利院捐赠。 借：营业处支出 60000 贷：银行存款 60000

第九节 利润形成与分配业务的账务处理

1.本期各损益类账户余额分别为：主营业务收入900000元，主营业务成本600000元，其他业务收入100000元，其他业务成本80000元，营业税金及附加20000元，销售费用30000元，管理费用40000元，财务费用10000元，投资收益10000元，营业外收入60000元，营业外支出40000元，将各损益类账户转入本年利润。 借：主营业务收入 900000

其他业务收入 100000 投资收益 10000 营业外收入 60000 贷：本年利润 1070000 借：本年利润 820000

贷：主营业务成本 600000 其他业务成本 80000 营业税金及附加 20000

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销售费用 30000 管理费用 40000 财务费用 10000 营业外支出 40000

2.（1）本期实现利润总额为70000元，按25%计算所得税。 70000*25%＝17500 借：所得税费用 17500

贷：应交税费－应交所得税 17500 （2）结转本期所得税17500元。 借：本年利润 17500 贷：所得税费用 17500

（3）上交本期所得税17500元。 借：应交税费－应交所得税 17500 贷：银行存款 17500

（4）结转净利润52500元。 借：本年利润 52500

贷：利润分配－未分配利润 52500 （5）计提法定盈余公积5250元。

借：利润分配－提取法定盈余公积 5250 贷：盈余公积－法定盈余公积 5250 （6）向投资者分配利润15000元。 借：利润分配－分配利润 15000 贷：应付股利 15000

（7）将利润分配各明细转入未分配利润。 借：利润分配－未分配利润 20250

贷：利润分配－提取法定盈余公积 5250 利润分配－分配利润15000

3.本期实现净利润为50000元，计提法定盈余公积金。 50000*10%＝5000

借：利润分配－提取法定盈余公积 5000 贷：盈余公积－法定盈余公积 5000 4.向投资者分配利润30000元。 借：利润分配－分配利润 30000 贷：应付股利 30000

5.以存款向投资人支付现金股利30000元。 借：应付股利 30000 贷：银行存款 30000

6.本期实现利润总额为100000元，计算并结转所得税。 本期所得税=100000*25%＝25000 借：所得税费用 25000

贷：应交税费－就交所得税 25000 借：本年利润 25000 贷：所得税费用 25000

7.结转主营业务收入600000元。 借：主营业务收入 600000 贷：本年利润 600000

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8.结转销售费用59000元。 借：本年利润 59000 贷：销售费用 59000

9.结转营业外收入36000元。 借：营业外收入 36000 贷：本年利润 36000

10.本期实现净利润为60000元，编制结转净利润、按10%计提法定盈余公积、并向投资者分配利润20000元、将利润分配各明细转入未分配利润分录。 借：本年利润 60000

贷：利润分配－未分配利润 60000 60000*10%＝6000

借：利润分配－提取法定盈余公积 6000 贷：盈余公积－法定盈余公积 6000 借：利润分配－分配利润 20000 贷：应付股利 20000

借：利润分配－未分配利润 26000

贷：利润分配－提取法定盈余公积 6000 利润分配－分配利润 20000

11. 本期各损益类账户余额分别为：主营业务收入900000元，主营业务成本600000元，其他业务收入100000元，其他业务成本80000元，营业税金及附加20000元，销售费用30000元，管理费用40000元，财务费用10000元，投资收益10000元，营业外收入60000元，营业外支出40000元，所得税率为25%。若期初未分配利润为贷方余额100000元，计算下列指标：

①营业收入=900000+100000＝1000000 ②营业成本=600000+80000＝680000

③营业利润=1000000-680000-20000-30000-40000-10000+10000＝230000 ④利润总额=230000+60000-40000＝250000 ⑤所得税=250000*25%＝62500 ⑥净利润=250000-62500＝187500

⑦可供企业当年分配的利润=100000+187500=287500 ⑧计提盈余公积的基数：187500

⑨当年可供投资者分配的利润=100000+（187500-18750）=268750 ⑩当年未分配利润=268750

12.将盈余公积30000元转增资本。 借：盈余公积30000 贷：实收资本30000

13. 将资本公积20000元转增资本。 借：资本公积 20000 贷：实收资本20000

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