借：应付职工薪酬－4000

贷：其他应收款1000 其他应付款 2000

应交税费－个人所得税 1000 2.以存款支付社会保险金5000元。 借：应付职工薪酬－社保 5000 贷：银行存款 5000

3. 以存款支付工会经15000元。 借：应付职工薪酬－经费 15000 贷：银行存款 150000

4.分配本月工资，当月应付工资总额为600000元，其中，生产人员工资520000，车间管理人员10000，行政人员70000元。扣除企业为职工代垫的医药费2000元和受房管部门的职工房租2500元，代扣的个人所得税1600元，实发工资额为593900元。 要求：

（1）编制从银行提取现金的分录。 借：库存现金 593900 贷：银行存款 593900 （2）编制发放工资的分录。 借：应付职工薪酬 593900 贷：库存现金 593900 （3）编制代扣款项的分录。 借：应付职工薪酬 6100 贷：其他应收款 2000 其他应付款 2500

应交税费－应交个人所得税 1600

（4）编制有关工资费用结转生产成本的分录。 借：生产成本 520000

贷：应付职工薪酬 520000

（5）编制有关工资费用结转制造费用的分录。 借：制造费用 10000

贷：应付职工薪酬 10000

（6）编制有关工资费用结转管理费用的分录。 借：管理费用 70000

贷：应付职工薪酬 70000

5. 对固定资产计提折旧10000元，其中，生产用7000元，行政部门用2000元，对外出租1000元。

借：制造费用 7000

管理费用 2000 其他业务成本 1000 贷：累计折旧 10000

6.对固定资产计提折旧10000元，其中，生产用7000元，行政部门用20000元，对外出租1000元。

借：制造费用 7000

管理费用 20000 其他业务成本 1000 贷：累计折旧 28000

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7.生产A产品领用甲材料60000元，生产B产品领用乙材料30000元，生产A.B产品共同领用材料40000元，（A产品生产工时6000小时，B产品生产工时2000小时）按工时分配材料。 材料费用分配率=40000/（6000+2000）＝5 A产品应负担的材料费=6000*5＝30000 B产品应负担的材料费=2000*5＝10000 借：生产成本－A材料 90000 －B材料 40000 原材料 130000

8.车间一般耗用甲材料2000元，行政部门领用乙材料1000元。 借：制造费用 2000

管理费用 1000 贷：原材料 3000

9.以存款3000元支付本月水电费。其中车间耗用1900元，厂部耗用1100元。 借：制造费用 1900

管理费用 1100 贷：银行存款 3000

10.以存款4000元支付财产保险费，其中，车间财产负担1500元，厂部财产负担2500元。 借：制造费用 1500

管理费用 2500 贷：银行存款 4000

11.以存款支付各项费用，其中，广告50000元，业务招待费3000元，车间办公费1000元。 借：销售费用 50000

管理费用 3000 制造费用 1000

贷：银行存款54000

12.结转本月制造费用30000元，其中A产品工人工资60000元，B产品工人工资90000元，按工资比例分配制造费用。

制造费用分配率=30000/（60000+90000）＝0.2 A产品应负担的制造费用=60000*0.2＝12000 B产品应负担的制造费用=90000*0.2＝18000 借：生产成本－A产品 12000 －B产品 18000 贷：制造费用 30000

13.结转本月制造费用2000元。 借：生产成本 2000 贷：制造费用 2000

14.本月发生制造费用34000元，结转分配制造费用，A产品分配20000元，B产品分配14000元。

借：生产成本－A产品 20000 B产品 14000 贷：制造费用 34000

15.本月生产A产品和B产品全部完工，其生产成本分别为100000元和150000元。 借：库存商品－A产品 100000 －B产品 150000 贷：生产成本 250000

16.结转完工入库的生产成本30000元。

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借：库存商品 30000 贷：生产成本 30000

五、 销售业务的账务处理

1.销售产品，售价80000元，税13600元，以存款500元代垫运费，向银行办妥托收手续，该批产品的成本为70000元。

借：应收账款 94100 贷：主营业务收入 80000 应交税费－应交增值税（销项税额） 13600 银行存款 500 借：主营业务成本 70000 贷：库存商品 70000 2.销售一批不需用材料，售价20000元，税3400元，款收回存入银行，该批材料成本为15000元。

借：银行存款 23400 贷：其他业务收入 20000 应交税费－应交增值税（销项税额） 3400 借：其他业务成本 15000 贷：原材料 15000

3.销售一批原材料，原采购成本20000元，出售价30000元，税17%，款未收回。 借：应收账款 35100

贷：其他业务收入 30000 应交税费－应交增值税（销项税额） 5100 借：其他业务成本 20000 贷：原材料 20000

4.销售一批产品，售价200000元，税34000，该商品成本为160000元.以存款1000元代垫运费，向银行办妥托收手续。

借：应收账款 235000 贷：主营业务收入 200000 应交税费－应交增值税（销项税额） 34000 银行存款 1000 借：主营业务成本 160000 贷：库存商品 160000

5.向甲企业预收A产品货款50000元。 借：银行存款 50000 贷：预收账款 50000

6.向甲企业发出A产品，售价50000元，税8500元，以存款400元代垫运费，余款未收回。 借：预收账款 58900 贷：主营业务收入 50000 应交税费－应交增值税（销项税额） 8500 银行存款 400 7.收回甲企业购买A产品余款。 借：银行存款 8900 贷：预收账款 8900

8.收到乙企业预购C产品货款60000元。 借：银行存款 60000

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贷：预收账款 60000

9.向乙企业发出C产品，售价50000元，税8500元。 借：预收账款 58500

贷：主营业务收入 50000

应交税费－应交增值税（销项税额） 8500 10.向乙企业退回产品余款，存款支付。 借：预收账款 1500 贷：银行存款 1500

11.收到丙企业预付的K产品货款80000元。 借：银行存款 80000 贷：预收账款 80000

12.向丙企业发出K产品，售价60000元，税11900元，同时以存款退回余款。 借：预收账款 80000

贷：主营业务收入 60000

应交税费－应交增值税（销项税额） 11900 银行存款 8100

13.收到丁企业预付K产品货款50000元。 借：银行存款 50000 贷：预收账款 50000

14.向丁企业发出K产品，售价50000元，税8500元，同时收到丁企业补付的货款。 借：预收账款 50000

银行存款 8500 贷：主营业务收入 50000 应交税费－应交增值税（销项税额） 8500

15.向丁企业销售产品，售价100000元，税17000元，以存款500元代垫运费，收到购货单位签发并承兑的商业汇票一张，金额117500元，期限3个月，该批产品的成本为80000元。 借：应收票据 117500 贷：主营业务收入 100000 应交税费－应交增值税（销项税额） 17000 银行存款 500 借：主营业务成本 80000 贷：库存商品 80000

16.3个月后收到丁企业兑付的票据款。 借：银行存款117500 贷：应收票据 117500

17.对外出租一台汽车，取得租金收入10000元，款收回。 借：银行存款 10000

贷：其他业务收入 10000

18.对上述出租汽车进行计提折旧，折旧额为3000元。 借：其他业务成本 3000 贷：累计折旧 3000

六、 期间费用的账务处理

1.以现金10元支付银行汇款手续费。 借：财务费用 10 贷：库存现金 10

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