（4）结转清理净损益 借：营业外支出 10000

贷：固定资产清理 10000

12.财产清查发现账外机器一台，重置成本60000元，估计6成新。 借：固定资产 36000（60000*60%=36000） 贷：以前年度损溢调整36000

13.发现盘亏一台设备，原值180000元，已计提折旧100000元，原因待查。 借：待处理财产损溢 80000 累计折旧 100000 贷：固定资产 180000

14.经批准对上述盘亏设备予以转销。 借：营业外支出 80000

贷：待处理财产损溢 80000

三、 材料采购业务的账务处理

一、原材料按实际成本计价的核算

1.从甲企业购入C材料一批，增值税专用发票上表明货款30000，税额5100，对方代垫运费600，上述款项以存款支付，材料未入库。 借：在途物资－C材料 30600

应交税费－应交增值税（进项税额） 5100 贷：银行存款 35700 2.收到C材料，验收入库。 借：原材料－C材料 30600

贷：在途物资－C材料 30600

3.从乙企业购入A材料500箱，每箱200元，B材料700箱，每箱100元，增值税率17%，发生运杂费2400元，上述款项签发商业汇票，金额201300元，期限6个月，入库。 2400/（500+700）*500＝1000元 2400/（500+700）*700＝1400元

借：原材料－A材料 101000 －B材料 71400

应交税费－应交增值税（进项税额） 28900 贷：应付票据 201300 4.若6个月兑付票据款。 借：应付票据 201300 贷：银行存款201300

5.月末收到一批B材料，结算凭证未到，估价50000元。 借：原材料－B材料 50000 贷：应付账款 50000 6.下月初红字冲张。 借：应付账款 50000

贷：原材料－B材料 50000

7.收到B材料结算凭证价款60000，税10200，运费1000，存款支付。 借：原材料－B材料 61000

应交税费－应交增值税（进项税额） 10200

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贷：银行存款 71200 8.以存款2000元支付D材料运费。 借：在途物资－D材料 2000 贷：银行存款 2000

9.以存款50000元预付购A材料款。 借：预付账款－A材料 50000 贷：银行存款 50000

10.收到A材料，买价50000元，税8500元，对方代垫运费300元。 借：原材料－A材料 50300

应交税费－应交增值税（进项税额） 8500 贷：预付账款 58800 11.以存款支付A材料剩余款项。 借：预付账款 8800 贷：银行存款 8800

12.以存款80000预付C材料货款。 借：预付账款－C材料 80000 贷：银行存款 80000

13.收到C材料，买价60000，税10200元，余款尚未收回。 借：原材料－C材料 60000

应交税费－应交增值税（进项税额） 10200 贷：预付账款－C材料 70200 14.以存款50000元预付D材料货款。 借：预付账款－D材料 50000 贷：银行存款 50000

15.收回D材料，买价40000元，税6800元，同时收回余款。 借：原材料－D材料 40000

应交税费－应交增值税（进项税额） 6800 银行存款 3200

贷：预付账款 50000

16.以存款70000元预付甲材料款。 借：预付账款－甲材料 70000 贷：银行存款 70000

17.收到甲材料，买价70000元，税11900元，以存款补付货款，入库。 借：原材料－甲材料 70000

应交税费－应交增值税（进项税额） 11900 贷：预付账款 70000 银行存款 11900 18.A材料期初结余2000千克，每千克10元。 6日，发出1600千克。

10日，购入4500千克，每千克10.4元。 13日，发出1000千克。 19日。发出1500千克。

26日购入1000千克，每千克10.2元。

要求.分别按先进先出法和加权平均法，计算发出材料的实际成本和结存材料的实际成本。 先进先出法：

发出材料的实际成本=1600*10+（400*10+600*10.4）+1500*10.4=41840（元）

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结存材料实际成本=2000*10+4500*10.4+1000*10.2-41840=35160（元） 加权平均法：

全月一次平均单价=（2000*10+4500*10.4+1000*10.2）/（2000+4500+1000）＝77000/7500＝10.27

发出材料的实际成本=（1600+1000+1500）*10.27＝42107（元） 结存材料实际成本=77000-42107＝34893（元）

（二）原材料按计划成本计价的核算

1.从甲企业购入C材料一批，增值税专用发票上表明货款30000，税额5100，对方代垫运费600，上述款项以存款支付，材料未入库。 借：材料采购－C材料 30600

应交税费－应交增值税（进项税额） 5100 贷：银行存款 35700

2.收到C材料，验收入库，C材料的计划成本为31000元。 借：原材料－C材料 31000

贷：材料采购－C材料 30600 材料成本差异 400

3.从乙企业购入A材料100箱，每箱200元，增值税率17%，对方代垫运费400元，上述款项签发商业汇票，金额23800元，期限6个月，入库，A材料的计划成本为23000元。 借：材料采购－A材料 20400

应交税费－应交增值税（进项税额） 3400 贷：应付票据 23800 借：原材料－A材料 23000

贷：材料采购 20400 材料成本差异 2600

4.从本市购入材料一批，买价10000元，增值税1700元，现金支付运杂费200元，材料入库，签发并承兑商业汇票一张，金额11700元，期限6个月，该批材料的计划成本为10500元。

借：材料采购－A材料 10200

应交税费－应交增值税（进项税额） 1700 贷：应付票据 11700 借：原材料－A材料 10500

贷：材料采购 10200 材料成本差异 300 5.6个月后以存款支付票据款。 借：应付票据 11700

贷：银行存款11700

6.从外地购入一批甲材料买价20000元，增值税3400元，发生运杂费600元，允许抵扣增值税11%，款项以存款支付，材料尚未到达。 借：材料采购－A材料 20534

应交税费－应交增值税（进项税额） 3466 贷：银行存款 24000 7.上述甲材料到达入库，计划成本为20200元。 借：原材料－A材料 20200

材料成本差异 334 贷：材料采购 20534

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8.A材料期初结余计划价100000，差异额为借方1000，本期购入计划价500000，差异额为借方5000，发出250000（车间和厂部各用一半）。

要求.（1）计算差异率（2）计算发出材料应负担的差异额（3）计算发出材料的实际成本（4）进行账务处理（5）计算期末材料应负担的差异额（6）计算期末材料的实际成本 （1）差异率=（1000+5000）/（100000+500000）*100%=1% （2）发出材料应负担的差异额=250000*1%=2500（元） （3）发出材料的实际成本=250000+2500=252500（元） （4）进行账务处理 借：制造费用 125000

管理费用 125000 贷：原材料 250000 借：制造费用 1250

管理费用 1250

贷：材料成本差异 2500

（5）期末材料应负担的差异额=1000+5000-2500=3500（元）

（6）期末材料的实际成本=100000+500000-250000+3500=353500（元）

9.生产产品领用材料的计划成本50000元，车间一般耗用材料的计划成本1000元，厂部领用材料的计划成本3000元，成本差异率为1%。

10. 生产产品领用材料的计划成本80000元，材料成本差异额为借方500元。 11. 销售机构领用材料的计划成本10000元，材料成本差异额为节约200元。

12.本期期初甲材料结余的计划成本为100000元，结余材料成本差异为贷方3000元，本期购入材料的计划成本为4000000元，购入材料的成本差异为贷方12000元，本期发出材料的计划成本为300000元。要求:（1）计算材料成本差异率（2）计算发出材料应负担的差异额（3）计算发出材料的实际成本（4）计算结余材料应负担的差异额（5）计算结余材料的实际成本（6）编制发出材料的会计分录。

13.本期期初甲材料结余的计划成本为90000元，结余材料成本差异为超支2000元，本期购入材料的计划成本5100000元，购入材料的成本差超支10000元，本期发出材料的计划成本为400000元。要求:（1）计算材料成本差异率（2）计算发出材料应负担的差异额（3）计算发出材料的实际成本（4）计算结余材料应负担的差异额（5）计算结余材料的实际成本（6）编制发出材料的会计分录。

（注）后几道题先不给答案，自己做

四、 生产业务的账务处理

1.（1）分配本月工资，工人60000，车间管理人员60000，行政人员20000，其中含有垫付的职工家属医药费1000，并扣除应向房管上交的房租2000和应上交的个人所得税1000。 借：生产成本 60000

制造费用 60000 管理费用 20000

贷：应付职工薪酬 140000 （2）从银行提现金发放工资。 借：库存现金 136000

贷：银行存款 136000 借：应付职工薪酬 136000 贷：库存现金 136000 （3）做代扣款项的分录。

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