9.预付账款中的贷方余额898258.65元，需做重分类调整； 借：预付账款 898258.65 贷：应付账款 898258.65

10，由于损益调减，影响未分配利润，需调整未分配利润和盈余公积。 借：未分配利润 26774327，44 贷：本年利润 7499483，49

以前年度损益调整 19274843.95 借：盈余公积 216381.60

贷：利润分配——未分配利润 216381.60 要求：请根据以上资料编制下列试算平衡表：

表一： 试算平衡表——AB公司1999年12月31日资产负债表

被审计单位：AB国有企业 编制：李豪 28／1／2000 索引号： 单位：万元 会计期间：1999年12月31日 复核：张哲 28／l／2000 页次： 项目 未审金额 调整金额 重分类金额 报表反映金额 贷方 借方 贷方 借方 货币资金 短期投资 应收票据 应收账款 减：坏账准备 应收账款净额 预付账款 其他应收账款 存货 待摊费用 待处理流动 资产损失 一年内到期的 长期债券投资 其他流动资产 流动资产合计 长期投资 固定资产原值 础：累计折旧 固定资产净值 固定资产清理 在建工程

60 836 562.60 1 257 232.71 一725 957.09 397 452 479.53 461 686.97 22 675 199.27 0.00 481 957 203.99 713 610 411.90 47 132 402.30 4 494 035.82 42 638 366.48 36 334 716.17 80 522 223.64 9

待处理固定资产损失 固定资产合计 无形资产 递延资产 其他长期资产 无形及递延 资产合计 资产合计 0.00 159 495 106.29 21 869 981.79 15 815 559.83 37 685 541.62 1 392 748 263.80

表2 试算平衡表——AB公司1999年12月31日资产负债表

被审计单位：AB国有企业 编制：李聚 28／l／2000 索引号： 单位：万元. 会计期间：1999年12月31日 复核：张哲 28／l／2000 页次： 项目 未审金额 调整金额 重分类金额 借方 贷方 借方 短期借款 323 117 590.18 应付票据 应付账款 预收账款 500 000.00 104 916.52 报表反映金额 贷方 其他应付款 3l 139 490.4l 应付工资 1 025 326.76 应付福利费 应交税金 应付利润 138 680.29 141 838.30 其他应交款 预提费用 一年内到期的长 期负债 其他流动负债 流动负债合计 356 167 842.46 长期负债 651 275 201.59 应付债券 30 000 000.00 长期应付款 29 179 646.46 住房周转金 其他长期负债 589 288.39 长期负债合计 711 044 136.44 负债合计

1 067 211 10

978.90 实收资本 175 838 085.94 资本公积 130 873 884.17 盈余公积 11 713 728.02 末分配利润 所有者权益合计 负债及所有者权益 合计

7 110 586.77 325 536 284.90 1 392 748 263.80 表3 试算平衡表——AB公司1999年损益表

被审计单位：AB国有企业 编制：李豪 28／l/2000 索引号： 单位：万元

会计期间：1999年 复核：张哲 28／1／2000 页次： 项目 末审金额 调整金额 报表反映金额 备 注 借方 贷方 一、产品销售收入 其中：出口产品销售收入 26 343 247.98 减：销售折扣与折让 300 000.98 产品销售净额 26 043 247.00 减：产品销售税金及附 加 3 407 351.99 产品销售成本 其中：出口产品销售成 本 10 042 700.01 二、产品销售毛利 12 593 195.00 减：销售费用 840 099.99 管理费用 财务费用 其中：利息、支出(减利 息收入) 25 343 247.08 45 392 492.37 11

汇兑损失 三、产品销售利润 加：其他业务收入 一58 982 644.44 减：其他业务支出 11 753 095.01 四、营业利润 一70 735 739.45 加：营业外收入 10 400.00 补贴收入 4 318 145.27 投资收益 74 60l 290.33 以前年度损益调整 0 减：营业外支出 546 920.73 投资损失 五、利润总额 减：所得税 六、净利润

7 647 175.42 7 647 175.42

二十、长期投资减值准备审计案例

1、A股份有限公司“长期债权投资”持有××债券每份面值为10元，账面面值2000万元，溢价300万元，应计利息160万元，共计2460万元。注册会计师张雷在审计中发现，F公司根据年末资产负债表日市场行情每份市价为11元，计提减值准备150万元。

2、注册会计师张雷在审计F公司的2000年度会计报表时，发现F股份有限公司“长期债权投资”持有××债券每份面值为10元，账面面值2000万元，溢价300万元，应计利息160万元，共计2460万元。1999年末该债券市价为11元。2000年2月份F公司将此债券出售，每份价格为10.5元，F公司的会计处理为：

借：银行存款(200万份×10.5) 2100万元 投资收益 360万元

贷：长期债权投资——债券投资——面值 2000万元

长期债权投资——债券投资——溢折价 300万元

长期债权投资——债券投资——应计利息 160万元

3、注册会计师张雷审计H股份有限公司“长期股权投资”项目，H公 司对C单位投资500万元，因股权比例仅占10％，故采用成本法核算。张雷在审验过程中了解到C单位因经营状况不佳，已连续数年亏损，被审计单位未作任何会计处理。

请问：针对上述各公司，CPA分别该如何处理？

二十一：关联方关系及其交易的审计

注册会计师肖勇审计A公司的固定资产时，经询问有关人员获悉A公司有一账面原值为5OO万元的办公楼为甲企业提供了贷款担保，甲企业由于这项担保，从银行获取贷款400万元。为进一步查证，肖

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