B.控制是否得到执行

C.是否信赖控制并实施控制测试 D.是否实施实质性程序 【参考答案】ABC

【答案解析】参见教材P324。在对控制进行初步评价及风险评估后，注册会计师需要利用实施上述程序获得的信息，回答以下问题：（1）控制本身的设计是否合理。（2）控制是否得到执行。（3）是否更多地信赖控制并拟实施控制测试。

（三）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在进行控制测试时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

8. 在测试自动化应用控制的运用有效性时，A注册会计师通常需要获取的审计证据有（ ）。

A.抽取多笔交易进行检查获取的审计证据 B.对多个不同时点进行观察获取的审计证据 C.该项控制得到执行的审计证据

D.信息技术一般控制运行有效性的审计证据 【参考答案】CD

【答案解析】参见教材P349。

9. 如果A注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，通常还应实施的审计程序有（ ）。

A.获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据 B.仅获取这些控制在期末运行有效性的审计证据 C.获取信息技术一般控制变化情况的审计证据 D.确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据 【参考答案】AD

【答案解析】如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施下列审计程序：（1）获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据；（2）确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。

10．如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，A注册会计师通常考虑的因素有（ ）。 A．控制环境

B．评估的重大错报风险水平

C．在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度 D．拟减少实质性程序的范围 【参考答案】ABCD

【答案解析】参考教材P345。针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据。在执行该项规定时，注册会计师应当考虑下列因素：（1）评估的认定层次重大错报风险的重大程度。（2）在期中测试的特定控制。（3）在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度。（4）剩余期间的长度。（5）在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围。（6）控制环境。

11．对于以前审计获取的有关下列控制运行有效性的审计证据，A注册会计师在本期审计中通常不能直接利用的有（ ）。 A．信息技术一般控制 B．自动化应用控制

C．自上次测试后已发生变化的控制 D．旨在减轻特别风险的控制 【参考答案】CD

【答案解析】参考教材P346。

（四）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在识别、评估

和应对由于舞弊导致的重大错报风险时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

12．下列情形中，A注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊机会的有（ ）。

A．甲公司从事科技含量高、研发周期长的经营业务 B．甲公司大量采用分销渠道销售产品 C．甲公司高级管理人员变更频繁 D．管理层拥有甲公司10%的股份 【参考答案】ABC

【答案解析】参见教材P505表21-1。管理层拥有甲公司10%的股份属于动机或压力。

13．在组织审计项目组讨论舞弊风险时，A注册会计师认为应当讨论的内容有（ ）。

A．甲公司发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式 B．甲公司存在的舞弊风险因素

C．甲公司管理层凌驾于内部控制之上的可能性