4. 4月15日，收到工商银行绍兴支行划来欣星公司的银行承兑汇票的票款120 000元。 5. 5月20日，收到工商银行宁波支行退回的委托收款凭证、商业承兑汇票和由其签发的付款人未

付款项通知书。金额为108 000元的票款未收到，将锡南工厂贴现的票款从其账户中扣回。 6. 7月20日，收到工商银行常州支行退回的委托收款凭证、商业承兑汇票和由其签发的付款人未

付款项通知书。金额为99 000元的票款未收到。天河工厂的贴现票款仅从其账户中扣回69 000元，不足部分转入逾期贷款。

二、要求编制会计分录。

练习题四 练习贷款损失准备和坏账准备的核算

一、资料 工商银行九江支行发生下列有关的经济业务：

1. 2009年12月31日，各有关账户余额为：短期贷款1500 000元、长期贷款1 200 000元、抵

押贷款6 900 000元、贴现资产300 000元，贷款损失准备率为1%，“贷款损失准备”账户为贷方余额87 000元，计提本年度贷款损失准备。

2. 2009年12月31日，“应收利息”账户余额为192 000元，坏账准备率为2%，“坏账准备——

应收利息”账户为贷方余额1 500元，计提本年度坏账准备。

3. 2010年7月15日，永昌公司因遭受重大水灾，经追偿后仍有15 000元逾期贷款和2 700元利

息无法追回，经上级核准分别作贷款损失和坏账损失处理。

4. 2010年7月30日，长阳工厂抵押贷款144 000元已逾期1个月，结欠贷款利息1 350元，今

将其抵押品小汽车作为抵债资产人账，该小汽车的公允价值为142 500元。

5. 2010年10月10日，滨江工厂已破产，经追偿后仍有6 600元逾期贷款和1 200元利息无法追

回。经上级核准，分别作贷款损失和坏账损失处理。

6. 2010年12月31日，各有关账户余额为：短期贷款1 600 000元、长期贷款1 000 000元、抵

押贷款7 200 000元，贴现资产400 000元，计提本年度贷款损失准备。

7. 2010年12月31日，“应收利息”账户余额为198 000元，坏账准备率为2%，计提本年度坏账

准备。

8. 2011年1月30日，永昌公司还来前已核销的逾期贷款15 000元和应收利息2 700元，予以转

账。

二、要求编制会计分录。

练习题五 练习债务重组的核算

一、资料

1．工商银行天河支行发生下列有关的经济业务：

（1） 2009年1月5日，大名工厂因发生财务困难，其已转入逾期贷款的1 60 000元和结欠的贷

款利息6 000元无法偿还，已分别计提了贷款损失准备8 000元和坏账准备300元。经双方协议，天河支行同意大名工厂以1辆大客车抵偿本息，该大客车的公允价值为158 000元，

予以转账。

（2） 2009年1月12日，大浦公司因发生财务困难，其已转入逾期贷款的240 000元和结欠的贷

款利息10 500元无法偿还，已分别计提了贷款损失准备9 600元和坏账准备420元。经双方协议，天河支行同意该公司以其持有的25 000股光明股份有限公司的普通股股票抵偿债务，该股票每股市价9. 60元，另按交易额的3‰支付佣金，1‰缴纳印花税。今决定将该股票作为交易目的而持有。

（3） 2009年1月18日，安远股份有限公司因发生财务困难，其已转入逾期贷款的280 000元和

结欠的贷款利息15 000元无法偿还，已分别计提贷款损失准备11 200元和坏账准备600元，经双方协议，天河支行同意该公司以其38 000股普通股股票抵偿本息，该股票每股市价为7. 60元，另签发转账支票按交易金额的3‰支付佣金，1‰缴纳印花税。今天河支行决定将该股票作为长期股权投资入账。

（4） 2009年1月25日，金州公司因发生财务困难，其已转入逾期贷款的200 000元和结欠的贷

款利息10 000元无法偿还，已分别计提了贷款损失准备8 000元和坏账准备400元。经双方协议，天河支行同意该公司以1座旧仓库抵偿部分债务，该旧仓库公允价值为175 000元，另减免该公司债务6 000元，其余债务天河支行同意该公司推迟半年归还。

（5） 2009年1月31日，广龙公司因发生财务困难，其已转入逾期贷款的300 000元和结欠的2

年期的贷款利息（年利率为6.6%）无法偿还，已分别计提了贷款损失准备15 000元和坏账准备1 980元。经双方协议，天河支行同意减免该公司本金15 000元，免除其积欠利息39 600元，并延长债券到期日至2011年1月31日，年利率降至5. 76%。但附有一条件，债务重组后，如该公司自第2年起有盈利，则年利率恢复至6.6%；若无盈利，年利率仍维持5.76%。

（6） 2011年1月31日，广龙公司2010年起有盈利，按照协议付来转账支票1张，以清偿贷款本

息。

（7） 2011年1月31日，对第5项业务，若广龙公司仍无盈利，按照协议付来转账支票1张，以

清偿贷款本息。

2．中国银行市北支行12月21日发生下列有关的经济业务：

大丰股份有限公司因发生财务困难，其已转入逾期贷款的270 000元和结欠的贷款利息12 000元无法偿还，已分别计提贷款损失准备10 800元和坏账准备480元。经双方协议，市北支行同意该公司以公允价值为100 000元的1辆小汽车抵偿部分贷款，其余债务以该公司的20 000股普通股股票抵偿，该股票每股市价为7.50元。另签发转账支票按股票市价的3‰支付佣金，1‰缴纳印花税，市北支行决定将该股票按交易目的而持有。协议还规定1年后再支付现金20 000元，以清偿剩余债务。

二、要求编制会计分录。

第五章 支付结算业务

一、是非题

1．支付结算工作的任务是根据经济往来组织支付结算，按照有关法律、行政法规和支付结算办法的规定办理支付结算，保障支付结算活动的正常进行。 ( ) 2．银行是支付结算和资金清算的中介机构。 ( )

3．银行因违反规定故意压票、退票、拖延支付，受理无理拒付、擅自拒付退票等，应按中国人民银行规定的同档次流动资金贷款利息率计付赔偿金。 ( )

4．银行对签发的空头支票应予以退票，并按票面金额处以5%的罚款。 ( ) 5．填明“现金”字样的银行本票不得背书转让。 ( )

6．银行汇票的申请人和收款人需要使用银行汇票向代理付款人支取现金的，在汇票金额栏先填写“现金”字样，后填写汇票金额。 ( )

7．银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交持票人。 ( ) 8．商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑；银行承兑汇票由银行承兑，商业汇票的付款人为承兑人。 ( )

9．银行承兑汇票到期日，如出票人账户不足支付时，承兑银行应将不足支付的款项转入出票人的逾期贷款户，每日按5?计收利息。 ( )

10．单位信用卡账户的资金一律从银行存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存人其账户。 ( )

11.恶意透支是指持卡人超过规定期限，并经发卡银行催收无效的透支行为。 ( )

12.汇计单、签约单和进账单的结计金额是否正确，手续费计算是否正确等是特约单位开户行人账前审查的内容之一。 ( )

13.付款人开户行对于托收承付结算逾期付款的金额，按每天5?算逾期付款赔偿金，定期扣付，划给收款人。 ( )

14.银行接到寄来的委托收款凭证及债务证明，审查无误后，如以银行为付款人的应在当日将款项主动支付给收款人。 ( )

15.被查询行收到支付结算业务查询、查复书时，应及时给予明确答复，查复最长不得超过5天。 ( )

二、单项选择题

1．金额和收款人名称可以由出票人补记的票据是____。 久支票 B．银行本票 C．银行汇票 D．商业汇票 2．支票的提示付款期限自出票日起____。

A．5日 B．10日 C．15日 D．1个月

3．由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据是____。

A．支票 B．银行本票 C．银行汇票 D．商业汇票 4．提示付款期限自出票日起2个月的票据是____。 A．支票 B．银行本票 C银行汇票 D．商业汇票

5．因出票人账户不足支付，而将不足支付的款项转入出票人逾期贷款户的票据是____。 A．银行本票 B．银行汇票 C．商业承兑汇票D．银行承兑汇票 6．受结算起点限制的结算方式是____。

A．信用卡结算 B．汇兑结算 C托收承付结算D．委托收款结算

三、多项选择题

1．支付结算与现金结算相比较，其重要意义主要表现在____、有利于保证资金安全等方面。 A．丸有利于促进和加速物资与资金的周转 B．有利于扩大银行资金来源 C．有利于减少货币发行，稳定货币流通 D．有利于促进社会经济的发展 2．支付结算原则包括____。

A．谁的钱进谁的账，由谁支配 B．银行不予垫款 C．遵守结算纪律 D．恪守信用、履约付款 3．支付结算业务可分为____。

A．现金业务 B．信用卡业务 C．票据业务 D．结算凭证业务 4．结算凭证可分为____。

A．托收承付 B．委托收款 C．汇兑 D．信用卡

5．银行受理各单位之间的票据结算业务时，在核算上通过“存放中央银行款项”账户的票据有____。 A．支票 B．银行本票 C．银行汇票 D．商业汇票 6．同城结算可使用的票据有____。

A．支票 B．银行本票 C．银行汇票 D．商业汇票 7．可以背书转让的票据有____。

A．支票 B．银行本票 C．银行汇票 D．商业汇票

8．代理行对持卡人持信用卡支取现金时，应要求其提交身份证件，并应审查____。 A．信用卡的真伪及有效期 B．信用卡是否有足够支付的金额

C．信用卡是否被列入止付名单 D．持卡人身份证件的照片或卡片上的照片是否与其本人相符 9．委托收款结算适用于单位和个人凭____等付款人债务证明办理款项的结算。 A．已承兑的商业汇票 B．信用卡计汇单 C．债券 D．存单