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（2） 2013年10月因从事进料加工复出口贸易，以向税务机关申报
办理《进料加工企业计划分配率备案表》，申报计划进口总值300万美元，计划出口总值1000万美元。 （3） 当月内销货物销售额100万元，货款117万元。
（4） 当月以一般贸易方式自营出口800万元，以进料加工复出口贸
易方式出口200万元。上述纸质单证均已收齐，除进料加工复出口贸易方式出口外，其他相关信息不齐全。
（5） 当月收齐2013年单证不齐、信息不齐申报的一般贸易出口销
售额650万元，进料加工出口额300万元。
（6） 该企业上期无期末留抵税款，且未办理进料加工年度核销。 请计算该企业当期应纳增值税税额、当期应退增值税税额和当期免抵税额。
1.当期应纳增值税税额
该企业2013年10月开展进料加工业务，确定进料加工计划分配
率：进料加工计划分配率=计划进口总值÷计划出口总值×100%=300÷1000×100%=30%
当期进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=进料加工出口货物人民币离岸价×进料加工计划分配率=200×30%=60万元
当期不得免征和抵扣税额=（当期出口货物离岸价×外汇人民币汇率-进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额）×（出口货物适用税率-出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额=（200-60）×（17%-15%）-0=2.8万元。
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当期应纳税额=当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）=100×17%-（85-2.8）=-65.2万元。及当期期末留抵税额为65.2万元。
2.当期免抵退税额计算
当期免抵退税额=（当期出口货物离岸价×外汇人民币汇率-进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额）×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额=（1150-150）×15%-0=150万元。 3.当期应退税额和免抵退税额的计算
当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则65.2万元＞150万元 当期应退税额=当期免抵退税额=65.2 当期免抵税额=150-65.2=84.8万元
例：某进出口贸易公司2013年4月从国内购进布料及服装原辅材料取得增值税专用发票上注明的不含税金额为350000元，委托某生产企业加工成汗衫收回后出口，加工费不含税金额50000元，并取得生产企业开具的增值税专用发票，不含税金额400000元汗衫的退税率为16%，计算该公司本月应退税额。 应退税额=400000×16%=64000元
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