C.应交税费——应交增值税（进项税额） D.应交税费——应交增值税（销项税额）

8.( )是指企业购进商品，有时因供货单位的计价错误或按暂作价计算等原因，使商品的进价与实际进价发生差异。

A.进货退价 B.进货补价 C.进货退出 D.进货折扣 9.流通企业常用的商品交接方式有( )。

A.提货制 B.发货制 C.送货制 D.代理制 10.按《企业会计准则》规定，( )在发生时，冲减当期销售收入。 A.商业折扣 B.现金折扣 C.销售折让 D.销售退回 四、实训题 实训一

实训资料：祥和商业企业月初库存A商品成本为146000元，本月购进850000元，销售1200000元，销售退回与折让合计为10000元，上季度该类商品的销售毛利率为20%。 要求：采用毛利率法，计算本月已销售的纺织品销售成本和库存商品成本。 实训二

实训资料：长兴公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，开户银行是工商银行长江支行，账号为001—1124—00332222，纳税人登记号是11000116663737，单位联系电话是33368744，12月份发生有关经济业务如下：

12月1日“库存商品”明细账有关资料如下：

益达牌牛奶 规格24×250ml 数量200箱 单价42元 计8400元 益达牌乳酸奶 规格24×250ml 数量100箱 单价40元 计4000元 海牛牌牛奶 规格24×250ml 数量150箱 单价41元 计6150元 海牛牌乳酸奶 规格24×250ml 数量120箱 单价39元 计3680元 （假定以下所购商品规格相同，略）。

12月1日“物资采购”总账及明细账账户余额均为零。 1．2日，向本市益达乳制品厂进货，取得如下凭证：

（1）增值税专用发票的发票联和抵扣联，注明：益达牌牛奶400箱，单价41元，价款为16 400元，增值税税额为2 788元；

（2）支票存根一份，付价税款共19188元；

（3）仓库转来的验收单上注明：应收益达牌牛奶400箱，实收400箱。 2．3日，收到如下凭证：

（1）接到银行转来的海达乳制品厂托收凭证，托收金额94770元；

（2）增值税专用发票的发票联和抵扣联上注明：海牛牌牛奶1500箱，单价39元，计58 500元，增值税税额9 945元；海牛牌乳酸奶600箱，单价37.50元，计22 500元，增值税税额3 825元； 经审核无误，同意承付。

3．4日，到银行办理银行汇票一张，收到银行签发的“银行汇票”及“银行汇票申请书（存根）”注：收款人是海达乳制品厂，银行汇票金额是19000元。

4．5日，仓库转来的验收单及商品溢缺报告单上注明：应收海牛牌牛奶1500箱，实收1400箱，短少100箱；应收海牛牌乳酸奶，实收650箱，溢余50箱，原因待查。

5．6日，业务员持汇票到外市海达乳制品厂购进海牛牌乳酸奶后，交回如下单据：

（1）增值税专用发票的发票联及抵扣联，注明：海牛牌乳酸奶400箱，单价40元，价款为16 000元，增值税税额为2720元；

（2）运输部门开具的普通发票上注明运杂费100元，已盖“现金付讫”字样； 6．6日，销售给本市新华百货商场食品柜牛奶一批，取得如下凭证：

（1）增值税专用发票记账联注明：售给新华百货商场益达牌牛奶300箱，单价46元，计13 800元，增值税税额2 346元；

（2）发货单的记账联注：益达牌牛奶300箱已发货；（3）转账支票送款单回单联，送存银行的款项是16 146元。

7．6日，转来汇款给海达乳制品厂信汇单回单联，汇款金额为10000元（注：系向海达乳制品厂购货的预付货款）。

8．7日，银行转来银行汇票多余款收账通知单，多余款项280元已收账。 9．7日，收到如下凭证经审核无误，同意承付：

（1）接到银行转来的海达乳制品厂托收凭证，托收多额共计37000元（注：是冲抵预付货款后的余额）； （2）附增值税专用发票的发票联和抵扣联上注明：海牛牌牛奶1000箱，单价40元，计40000元，增值税税额6 800元；

（3）代垫运费凭证上注明对方代垫运杂费200元；

（4）仓库转来的验收单上注明：应收海牛牌牛奶1000箱，实收1000箱。

10．8日，向大众商场订立合同，在合同中承诺经购货方如下现金折扣条件：1/20，n/30。转来如下凭证： （1）增值税专用发票记账联注明：售给大众商场海牛牌牛奶1000箱，单价46元，计46 000元，增值税税额7 820元，海牛牌乳酸奶300箱，单价44.50元，计13350元，增值税税额2 269.50元； （2）发货单的记账联：海牛牌牛奶1000箱．海牛牌乳酸奶300箱均已发货。

11．11日，根据合同，销售给衡阳市昌联商场海牛牌牛奶600箱，收到有关凭证：

（1）增值税专用发票记账联注明：售给衡阳市昌联商场海牛牌牛奶1500箱，单价45.50元，计68 250元，增值税税额11602.50元；海牛牌乳酸奶250箱，单价44元，计11000元，增值税税额1870元； （2）代垫运费清单注明：以转账支票代衡阳市昌联家电商场支付运费180元； （3）转账支票存根：代垫运费250元；

（4）发货单记账联注：海牛牌牛奶1500箱．海牛牌乳酸奶250箱均已发货； （5）异地托收承付结算凭证的回单联注：托收金额92972.50元。

12．11日，仓库转来的验收单上注明：6日向海达乳制品厂所购商品到达，应收海牛牌乳酸奶400箱，实收海牛牌乳酸奶400箱。

13．12日，向乐家商场销售一批海牛牌乳酸奶，转来有关凭证：

（1）增值税专用发票记账联注明：售给乐家商场海牛牌乳酸奶500箱，单价44元，计22000元，增值税税额3740元；

（2）发货单的记账联注：海牛牌乳酸奶500箱已发货； 14．13日，向本市益达乳制品厂进货，取得如下凭证：

（1）增值税专用发票的发票联和抵扣联，注明：益达牌牛奶500箱，单价40.50元，价款为20 250元，增值税税额为3442.50元；益达牌乳酸奶200箱 单价38元 计7600元，增值税税额1 292元。 （2）支票存根，支付金额32584.50元；

（3）仓库转来的验收单上注明：应收益达牌牛奶500箱，实收500箱；应收益达牌乳酸奶200箱，实收200箱。

15．14日，收到银行收账通知：向衡阳市昌联商场托收款已入账，金额92972.50元。 16．15日，收到对5日向海达乳制品厂购进入库商品溢缺处理意见：

海牛牌牛奶短少100箱，其中：50箱属运输部门丢失，已协商由运输部门赔偿，暂未收到赔偿款；另50箱属供货方少发货，经协商由供货单位补发，现补发商品已验收入库，转来仓库的50箱海牛牌牛奶入库的验收单。

海牛牌乳酸奶50箱属供货方多发货，经协商由本公司补作购进，但价税款尚未补付。 17．15日，收到如下凭证：

（1）接到银行转来的海达乳制品厂托收凭证，托收金额12987元；

（2）增值税专用发票的发票联和抵扣联上注明： 海牛牌乳酸奶300箱，单价37元，计11 100元，增值税税额1 887元；

（3）仓库转来的验收单上注明：经食品检验部门抽查，300箱海牛牌乳酸奶质量存在问题，不能验收入库，

代为保管；

（4）填制“拒付款理由书”转交银行，收到退回回单。 18．15日，向本市益达乳制品厂进货，取得如下凭证：

（1）增值税专用发票的发票联和抵扣联，注明：益达牌牛奶400箱，单价40元，计16 000元，增值税税额2 720元；

（2）支票存根一份，付价税款共18720元；

（3）仓库转来的验收单上注明：应收益达牌牛奶400箱，实收400箱。

19．15日，乐家商场12日所购500箱海牛牌乳酸奶发现包装有破损，要求给予一定的折让，经协商，给予其在价格上10%的折让，开出红字增值税专用发票记账联注明：海牛牌乳酸奶500箱，单价4.40元，计2200元，增值税税额374元；

20．16日，向家家乐商场销售商品，转来如下凭证：

（1）增值税专用发票记账联上注明：售给家家乐商场益达牌牛奶300箱，单价47.50元，计14 250元，增值税税额2422.50元；

（2）发货单的记账联注：益达牌牛奶300箱已发货。 21．18日，接到本市益达乳制品厂有关凭证：

（1）销货更正单注明：13日所购益达牌牛奶500箱，单价调低0.50元；益达牌乳酸奶200，单价调高0.50元；

（2）红字增值税专用发票一份：益达牌牛奶500箱，单价0.50元，计250元，增值税税额42.50元； （3）蓝字增值税专用发票一份：益达牌乳酸奶200箱，单价0.50元，共计100元，增值税税额17元。 (注：经查益达牌牛奶． 益达牌乳酸奶均未售出)

22．18日，向佳佳商场销售益达牌牛奶，转来有关凭证：

（1）增值税专用发票记账联注明：售给佳佳商场益达牌牛奶650箱，每箱单价46.50元，计30 225元，增值税税额5 138.25元；益达牌乳酸奶150箱，单价44.50元，计6 675元，增值税税额1 134.75元； （2）发货单的记账联注：益达牌牛奶650箱．益达牌乳酸奶150箱均已发货；

23．20日，由于商品进货成本调整，通知家家乐商场16日向其销售的商品进行调价，转来如下凭证： （1）销货更正单注明：益达牌牛奶300箱，单价调低0.50元；

（2）红字增值税专用发票上注明：益达牌牛奶300箱，单价0.50元，计150元；增值税税额25.50元； 24．20日，收到有关凭证：

（1）增值税专用发票记账联注明：售给河永嘉百货公司益达牌牛奶200箱，单价47元，计9 400元，增值税税额1 598元；益达牌乳酸奶100箱，单价45.50元，计4550元，增值税税额773.50元；