新消费税试题

一、单项选择题（每题共四个选选项，选出最符合题意的唯一选项） 1、以下关于消费税说法不正确的有（ ） A消费税是选择少量消费品征收的 B消费税纳税人同时也是增值税纳税人 C增值税纳税人同时也是消费税纳税人 D征收消费税的货物属于增值税征收范围

2、以下关于消费税纳税规定不正确的是（ ） A纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税

B纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税 C纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的，于移送使用时纳税 D进口的应税消费品，于销售进口货物时纳税

3、消费税计算应纳税额的计算方法不包括（ ） A从价定率 B从量定额

C从价定率和从量定额复合计税 D累进计税

4、纳税人自产自用的实行复合计税办法应税消费品，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格公式如下（ ）

A组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）

B组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率） C组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）+自产自用数量×定额税率 D以上都不对。

5、委托加工实行复合计税办法计算纳税的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价为（ ）

A组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率） B组成计税价格=（材料成本+加工费） ÷（l-比例税率）

C组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）+委托加工数量×定额税率 D组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）

6、进口的应税消费品，实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式是（ ） A组成计税价格=（关税完税价格+关税） ÷（1-消费税比例税率） B 组成计税价格=关税完税价格+关税

C组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率） ÷（1-消费税比例税率）

D组成计税价格=（关税完税价格+关税） ÷（1-消费税比例税率）+进口数量×消费税定额税率

7、委托加工的应税消费品的纳税地点不正确的是（ ） A委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。

B委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。

C委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。 D委托加工的应税消费品，受托方为企业的，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。

8、消费税纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月（ ）内申报纳税并结清上月应纳税款。 A1日起15日 B1日起7日 C1日起10日 D1日起5日

9、下列关于消费税纳税义务时间规定不正确的是（ ） A纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天 B纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天 C纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天 D纳税人销售应税消费品的,为收到货款的当天

10、下列关于外币折算成人民币计税规定不正确的是（ ） A可以选择销售额发生的当天的人民币汇率中间价 B可以选择销售额发生当月1日的人民币汇率中间价

C纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更 D可以选择销售额发生当月的人民币汇率平均价

11、以下应税消费品国家税务总局核定计税价格的不包括（ ） A卷烟 B白酒 C小汽车 D成品油

12、下列商品中，征收消费税的是（ ）。 A、冰箱 B、彩电 C、空调 D、酒精

13、下列应税消费品中，适用定额税率的有（ ）。 A、粮食白酒 B、薯类白酒 C、酒精 D、汽油

14、在下列各项中，应在收回委托加工品后征收消费税的有（ ）。

A、 商业批发企业销售委托其它企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的

B、 商业批发企业销售其它企业加工的特制白酒直接销售的

C、 商业批发企业销售其委托加工但要由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品 D、 工业企业委托加工收回后用于连续生产其它酒的特制白酒（委托方为生产企业一般纳税人）

15、一位客户向汽车制造厂（增值税一般纳税人）定购自用汽车一辆，支付货款（含税）250800元，另付设计、改装费30000元，该辆汽车计征消费税的销售额为（ ） A、214359元 B、240000元 C、2508元 D、280800元

16、下列消费品中，应在零售环节征收消费税的有（ ）。 A、化妆品 B、珠宝玉石 C、金银首饰 D、镀金（银）首饰

17、以下属于视同销售应税消费品的有（ ）。 A、自制卷烟出售

B、自制烟丝连续生产卷烟 C、委托加工收回烟丝直接出售 D、自产小客车用于对外实物投资

18、下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。 A、 分期收款结算方式下为实际收款的日期 B、 赊销方式下为收到货款的当天 C、 预收货款结算方式下为收到货款的当天 D、 预收货款结算方式下为发出应税消费品的当天

19、纳税人自产的应税消费品用于下列项目的，不应证收消费税的有（ ）。 Ａ．连续生产应税消费品 Ｂ．用于样品

Ｃ．用于赠送 Ｄ．用于集体福利

20、自产自用应税消费品的消费税，其纳税环节为（ ）。 A、消费环节 B、生产环节 C、移送使用环节 D、加工环节

21、纳税人将收回的委托加工的应税消费品用于连续生产应税消费品，在计算纳税时，其委托加工消费品的已纳消费税税款应（ ）。 A、按当期生产领用的数量计算扣除 B、于当期部分领用时一次性扣除 C、于当期领用时扣除50% D、直接计入成本，不予扣除

22、受托方代收代缴委托加工环节的消费税时，如果受托方没有同类消费品的销售价格，其计税依据是（ ）。

A、材料成本+加工费

B、材料成本+加工费+增值税 C、材料成本+加工费+消费税 D、材料成本+加工费+利润

23、确定消费税的应税销售额时，不能计入销售额的项目是（ ）。 A、消费税 B、价外费用 C、增值税 D、加工费

24、依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（ ）。 A.高尔夫球包 C.护肤护发品 B.竹制筷子 D.电动汽车

25、纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（ ）。 A.应税消费品的平均税率计征 B.应税消费品的最高税率计征

C.应税消费品的不同税率，分别计征 D.应税消费品的最低税率计征

26、根据消费税的有关规定，下列消费品中实行从量定额与从价定率相结合征税办法的是（ ）。 A.啤酒 B.白酒 C.酒糟 D.葡萄酒

27、按照现行消费税制度规定，纳税人外购下列已税消费品可以从应税销售额中扣除的有（ ）。

A.外购已税散装白酒装瓶出售的白酒 B.外购已税汽车轮胎生产的汽车 C.外购已税化妆品生产的化妆品 D.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰

28、根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（A.炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油 B.汽车厂用于管理部门的自产汽车 C.日化厂用于交易会样品的自产化妆品 D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝

29、根据现行消费税的规定，下列说法正确的是（ ）。 A.纳税人销售金银首饰，计税依据为含增值税的销售额 B.金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销售额 C.带料加工金银首饰，计税依据为受托方收取的加工费 D.以旧换新销售金银首饰，计税依据为新金银首饰的销售额 30．下列消费品中，应在零售环节征收消费税是（ ）。 Ａ．珠宝玉石 Ｂ．金银首饰 Ｃ．小汽车 Ｄ．摩托车

二、多项选择题（每题至少有两个以上答案符合题意）

1、以下关于消费税说法正确的有（ ）

A消费税是在对所有货物普遍征收增值税的基础上选择少量消费品征收的 B消费税纳税人同时也是增值税纳税人

）。 C增值税纳税人同时也是消费税纳税人 D征收消费税的货物属于增值税征收范围

2、新消费税变动的主要内容包括（ ）

A将1994年以来出台的政策调整内容，更新到新修订的消费税条例中 B将纳税申报期限从10日延长至15日 C对消费税的纳税地点等规定进行了调整 D调整了成品油税率

3、新的消费税条例将1994年以来出台的政策调整内容，更新到新修订的消费税条例中，包括（ ）

A金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品的消费税调整在零售环节征收 B对卷烟和白酒增加复合计税办法 C调整了应征消费税小汽车税目税率 D燃油消费税

4、以下关于消费税纳税规定正确的是（ ） A纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税

B纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税 C纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的，于移送使用时纳税 D进口的应税消费品，于报关进口时纳税

5、消费税计算应纳税额的计算方法有（ ） A从价定率 B从量定额

C从价定率和从量定额复合计税 D累进计税

6、纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格公式如下（ ）

A实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）

B实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率） C实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）+自产自用数量×定额税率 D以上都不对。

7、委托加工的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价为（ ）

A实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本+加工费） ÷（l-比例税率）

B实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）

C实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）+委托加工数量×定额税率 D以上都不对

8、进口的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价是（ ） A组成计税价格=（关税完税价格+关税） ÷（1-消费税比例税率） B实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（关税完税价格+关税） ÷（1-消费税比例税率）

C实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率） ÷（1-消费税比例税率）

D实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格=（关税完税价格+关税） ÷（1-消费税比例税率）+进口数量×消费税定额税率

9、关于消费税征收机关说法正确的是（ ） A非进口消费税由税务机关征收

B进口的应税消费品的消费税由海关代征 C都由税务机关征收 D部分由财政部门征收

10、关于消费税纳税地点正确的有（ ）

A纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

B委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。

C进口的应税消费品，应当向报关地海关申报纳税。 D委托加工的应税消费品，受托方为个人外，由委托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。

11、消费税的纳税期限分别为（ ） A1日、3日、5日、10日、15日 B1个月 C1个季度

D不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税

12、纳税人将自产应纳消费税货物用于以下方面应计算缴纳消费税（ ） A生产非应税消费品 B在建工程

C管理部门、非生产机构 D广告、样品

13、纳税人销售应税消费品的，消费税纳税义务发生时间规定正确的（ ） A采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天

B采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天

C采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天 D采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

14、消费税应税数量是（ ）

A销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量 C委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量 D进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

15、纳税人销售的应税消费品，以人民币以外的货币结算销售额的，下列说法正确的有（ ）

A可以以外币作为销售额计税 B必须折算成人民币计算

C其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天的人民币汇率中间价 D纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更

16、以下关于应税消费品计税价格核定说法正确的有（ ） A卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定

B卷烟、白酒和小汽车以外应税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定 C进口的应税消费品的计税价格由海关核定 D由主管税务机关核定

17、出口的应税消费品办理退税后，发生退关，报关出口者必须及时向其（ ）主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。 A机构所在地 B居住地 C报关地 D以上都可以

18、消费税纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，（ ） A分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税

B经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税

C经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以选择一处申报纳税 D以上都可以

19、下列各企业属于消费税纳税人的是（ ）。 A金银饰品商店 B化妆品专卖店 C卷烟厂

D进口轿车的贸易公司

20、下列单位中属于消费税纳税人的有（ ）。

A.生产销售应税消费品（金银首饰类除外）的单位 B.委托加工应税消费品（金银首饰类除外）的单位 C.进口应税消费品（金银首饰类除外）的单位 D.受托加工应税消费品（金银首饰类除外）的单位

21、依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（ ）。 A.香水、香精

B.高档护肤类化妆品 C.指甲油、蓝眼油

D.演员化妆用的上妆油、卸妆油

22、依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有 （ ）。 A.以已税烟丝为原料生产的卷烟

B.以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰 C.以已税汽车轮胎连续生产的小汽车 D.以已税润滑油为原料生产的润滑油

E.以已税杆头、杆身握把为原料生产的高尔夫球杆

23、下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（ ）。 A.受托方代垫原料，委托方提供辅助材料的

B.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的 C.受托方负责采购委托方所需原材料的 D.委托方提供原料、材料和全部辅助材料的

24、、从价定率计征消费税的销售额中应包括（ ）。 A、价款 B、价外费用 C、消费税 D、增值税

25、下列商品中适用定额税率的商品有（ ）。 A、黄酒 B、柴油 C、汽油 D、白酒

26、下列不属于委托加工应税消费品的有（ ）。

A、 委托方提供原材料，受托方代垫辅助材料加工的应税消费品 B、 受托方以委托方的名义购进原材料加工的应税消费品 C、 受托方提供原材料加工的应税消费品

D、 委托方向受托方购买原材料，并要求受托方加工的应税消费品 27、按规定，应缴纳消费税的货物有（ ）。 A、汽车厂赞助汽车拉力赛的越野车 B、酒厂以福利形式发放给职工的药酒 C、化妆品厂无偿发放一批小包装的试用品 D、汽车轮胎厂生产的收割机的专用轮胎 28、下列应征消费税的消费品有（ ）。 A、医用酒精

B、啤酒屋利用啤酒设备生产的啤酒

C、酒厂自设非独立核算的门市部零售白酒 D、出国人员免税商店销售金银首饰

29、委托加工应税消费品的单位，代收代缴消费税的计税依据包括（ ）。 A、加工材料成本 B、代垫的辅助材料成本 C、代收代缴的消费税 D、加工费

30、根据《消费税暂行条例》规定，下列有关委托加工业务消费税税务处理正确的有（ ）。

A、委托加工应税消费品应纳的消费税由受托方代扣代缴（受托方为个体经营者除外） B、委托加工应税消费品，受托方在委托方提货时已经代扣代缴消费税，委托方收回后直接销售的，不再缴纳消费税

C、委托加工应税消费品，受托方在委托方提货时未履行代扣代缴消费税义务，委托方不再承担消费税的缴纳义务

D、委托加工应税消费品，受托方在委托方提货时已经代扣代缴消费税，委托方收回后用于连续生产应税消费品的，其已纳税款准予从连续生产的应税消费品应纳消费税额中抵扣 三、判断题（对的在小题序号前打√ 错的打X）

1、消费税是在对所有货物普遍征收增值税的基础上选择少量消费品征收的，因此，消费税纳税人同时也是增值税纳税人。

2、调整后的消费税将纳税申报期限从10日延长至15日。

3、委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。 4、委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。 5、纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。

6、消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税的办法计算应纳税额。

7、纳税人销售的应税消费品，以人民币计算销售额。外国企业纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，可以以外币计算。

8、纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照其他纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。 9、实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）+自产自用数量×定额税率 10、委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；受托方没有同类消费品销售价格的，按照委托方的同类消费品的销售价格计算纳税。

11、委托加工实行复合计税办法计算纳税的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价为：组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）

12、纳税人应税消费品的计税价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其计税价格。

13、个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征。

14、纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向销售地的主管税务机关申报纳税。 15、进口的应税消费品，应当向主管税务机关申报纳税。

16、纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起10日内缴纳税款。

17、纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品，是指纳税人生产销售两种税率以上的应税消费品。

18、连续生产应税消费品，是指纳税人将自产自用的应税消费品作为直接材料生产最终应税消费品，自产自用应税消费品构成最终应税消费品的实体。 19、已税委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税。 20、应税消费品采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。 21、应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。

22、卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案。

23、出口的应税消费品办理退税后，发生退关，报关出口者必须及时向其报关地税务机关申报补缴已退的消费税税款。

24、纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或者居住地财政机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。 25、委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

26、进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向主管税务机关申报纳税。 27、我国燃油税是通过成品油消费税征收的。

28、纳税人兼营不同税率的应税消费品，将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，凡是分别核算不同税率的消费品的销售额，应按各自适用税率计算缴纳消费税。

29、实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税和增值税。 30、某企业将其自己使用过的一部小汽车作为实物投资，这一行为不缴增值税也不交消费税 四、计算题

注意：如不加特别说明，以下各题业务均发生于2009年以后，适用新的消费税条例及实施细则；计算结果保留小数点后两位；消费税税率表附后。

1、某日用化妆品厂本月销售600套自产旅行套装，每套有下列产品组成：自产口红一支（价值30元），外购防晒霜一瓶（15元），自产香水一瓶（20元），外购洗面奶一瓶（18元），塑料包装袋（2元）。计算本月销售套装产品应当缴纳的消费税。

2、某酒厂为一般纳税人，计算以下业务应纳消费税

①本月向一小规模纳税人销售果酒500公斤，开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元。

②某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票注明价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票收取32760元，收取包装物押金1500元。

3、某化妆品厂期初库存化妆品30000元，本期外购化妆品80000元，本期月末库存20000元，生产出化妆品对外销售，取得不含税销售额250000元，化妆品消费税税率为30%。计算本期应纳消费税。

4、某烟厂4月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元，本月生产卷烟领用烟丝80%，期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，计算该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税。

5、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为150万元，进口关税60万元，进口消费税90万元，进口增值税51万元。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；成套化妆品向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。

要求：计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。 6、某橡胶厂系增值税一般纳税人，2009年8月，销售汽车轮胎取得货款，开具的增值税专用发票上注明价款200万元；销售农用拖拉机通用轮胎取得含税收入100万元；以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎一批，成本价为60万元，门市部当月全部售出，开具普通发票上注明货款金额74.88万元。已知汽车轮胎适用消费税率为3%，计算该橡胶厂本月应纳消费税税额。

7、某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车和小客车，小汽车不含税出厂价为12.5万元，小客车不含税出厂价为6.8万元。2008年5月发生如下业务：本月销售小汽车8600辆，将2辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验，3辆作为广告样品；销售小客车576辆，将本厂生产的10辆小客车移送改装分厂，将其改装为救护车。计算该企业上述业务应纳消费税。（本题中小汽车消费税税率为3%，小客车消费税税率为5%）

8、某企业将生产的成套化妆品作为年终奖励发给本厂职工，查知无同类产品销售价格，其生产成本为15000元。国家税务总局核定的该产品的成本利润率为5%，化妆品适用税率为30%，计算应纳消费税税额。

9、某酒厂2009年12月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。该厂当月应缴纳的消费税和增值税为：

10、某啤酒厂（一般纳税人）自产啤酒20吨，赠送某啤酒节，每吨啤酒成本1000元，无同类产品售价，税务机关核定的单位税额为每吨220元。计算此业务应纳增值税和消费税。

11、甲酒厂为增值税一般纳税人，2009年7月发生以下业务：

（1）从农业生产者手中收购粮食30吨，每吨收购价2000元，共计支付收购价款60000元。

（2）甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，企业收回白酒8吨，取得乙酒厂开具防伪税控的增值税专用发票，上

面注明加工费40000元，其中含代垫辅料15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。

要求：计算本月应纳消费税。

12、某商业企业2009年2月从国外进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为82000元（关税税率为40%，消费税税率为30%），已取得海关开具的完税凭证，2月份该企业把其中的一部分化妆品在国内市场销售，取得不含税销售收入

212000元。 假定该企业没发生其他增值税业务，计算应纳增值税和消费税。 13、某酒厂2009年7月份发生如下经济业务：

（1）销售粮食白酒20吨，不含税单价6000元/吨，销售散装白酒8吨，不含税单价4500元/吨，款项全部存入银行。

（2）销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒4吨，不含税单价3200元/吨，货款已收回。

（3）用自产的散装白酒10吨，从农民手中换玉米，玉米已验收入库，开出收购专用发票。

（4）外购的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒6吨，每吨不含税单价为8000元。

计算该酒厂当月应纳消费税税额（注：粮食白酒定额税率0.5元/500克；比例税率为20%）。

14、某卷烟厂生产销售卷烟和烟丝，2009年8月发生如下经济业务： （1）8月1日，期初结存烟丝买价20万元，8月31日，期末结存烟丝买价5万元。

（2）8月3日，购进已税烟丝买价10万元，取得增值税专用发票并通过验证。 （3）8月6日，发往烟厂烟叶一批，委托B烟厂加工烟丝，发出烟叶成本20万元，支付加工费8万元，烟厂没有同类烟丝销售价格。

（4）8月20日，委托B烟厂加工的烟丝收回，出售一半取得收入25万元，生产卷烟领用另一半。

（5）8月27日，销售卷烟20大箱，取得收入100万元，销售外购烟丝取得收入10万元。

（6）8月28日，没收逾期未收回的卷烟包装物押金23400元。

（7）8月29日，收回委托个体户张某加工的烟丝（发出烟叶成本为2万元，支付加工费1060元，该处同类烟丝销售价格为3万元），直接出售取得收入3.5万元。

15、某日化厂2009年2月发生下列业务：

（1）受托加工化妆品，委托方提供原材料40万元，本企业取得的普通发票上注明的加工费为18.72万元，受托方没有同类化妆品的销售价格；

（2）将本企业生产的成本为5万元的特种化妆品分给职工作福利，将不含税售价为6万元的化妆品用于广告样品；

（3）销售化妆品取得不含税销售收入100万元，货款已经收回； （4）没收逾期未归还的包装物押金5 850元。

计算该企业上述业务应纳的消费税。（假设成本利润率10%，化妆品消费税税率30%）

消费税税目税率表

税 目

一、烟 1.卷烟

（1）甲类卷烟 （2）乙类卷烟 2.雪茄烟 3.烟丝 二、酒及酒精 1.白酒 2.黄酒 3.啤酒

（1）甲类啤酒 （2）乙类啤酒 4.其他酒 5.酒精

税 率

45%加0.003元/支 30%加0.003元/支 25% 30%

20%加0.5元/500克（或者500毫升） 240元/吨

250元/吨 220元/吨 10% 5%

三、化妆品

四、贵重首饰及珠宝玉石

1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 2.其他贵重首饰和珠宝玉石 五、鞭炮、焰火 六、成品油 1.汽油

（1）含铅汽油 （2）无铅汽油 2.柴油 3.航空煤油 4.石脑油 5.溶剂油 6.润滑油 7.燃料油 七、汽车轮胎 八、摩托车

1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的 2.气缸容量在250毫升以上的 九、小汽车 1.乘用车

（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的 （3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的 （4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的 （5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的 （6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的 （7）气缸容量在4.0升以上的 2.中轻型商用客车 十、高尔夫球及球具 十一、高档手表 十二、游艇

十三、木制一次性筷子 十四、实木地板

30%

5% 10% 15%

0.28元/升 0.20元/升 0.10元/升 0.10元/升 0.20元/升 0.20元/升 0.20元/升 0.10元/升 3%

3% 10% 3% 5% 9% 12% 25% 40% 5%

（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的 1%

10% 20% 10% 5% 5%

新消费税试题参考答案

一、单项选择题（每题共四个选选项，选出最符合题意的唯一选项）

1-30 CDDBA, CBADD, DDDAB, CDDAC, ACCAB, BBDBB

二、多项选择题（每题至少有两个以上答案符合题意）

1-10 ADB, ABCD, ABC, ABCD, ABC, AB AB, BC, AB, ABCD 11-20 ABCD, ABCD, ABCD, ABCD, BCD, ABC, AB, AB, ACD, ABC 21-30 ABC, ADE, BD, ABC, ABC, BCD, ABC, ABCD, ABCD, ABD

三、判断题（对的在小题序号前打√ 错的打X）

1-10 √ √ X√ √ , √ XXXX 11-20 √ √ √ XX, X√ √ √ √ √ 21-30 √ √ X√ √ , X√ X√ X

四、计算题

1、每套产品单价＝30＋15＋20＋18＋2＝85元 应纳消费税＝85×30%×600＝15300元

4、某酒厂为一般纳税人，计算以下业务应纳消费税

①此业务酒厂应计算的消费税额为： （93600+2000）÷1.17×10%=8170.94（元）

②啤酒每吨出产价（含包装物及押金）在3000元以上，适用消费税税额是250元/吨；每吨出产价（含包装物及押金）在3000元以下，适用消费税税额是220元/吨。

Ａ型啤酒的单位售价=（58000+3000÷1.17）÷20=3028.21（元/吨），适用消费税率是250元/吨，应纳消费税额=20×250=5000（元）；

Ｂ型啤酒的单位售价=（32760+1500）÷1.17÷10=2928.21（元/吨），适用消费税率是220元/吨，应纳消费税额=10×220=2200元。该啤酒厂应缴纳的消费税=5000+2200=7200（元）。

3、准予扣除消费税=（30000+80000-20000）×30%=27000（元） 应纳消费税=250000×30%-27000=48000（元）

4、本月外购烟丝的买价=8.5÷17%=50（万元），生产领用部分的买价=50×80%=40（万元），或生产领用部分买价=2+50-12=40（万元），准予扣除的消费税=40×30%=12（万元）。

5、（1）生产销售化妆品应缴纳增值税额： [290+51.48÷（1+l7%）]×17%-51=5.78（万元）

（2） 当月应抵扣的消费税额： 300×80%×30%=72（万元）或90×80%=72（万元） 生产销售化妆品应缴纳的消费税额： [290+51.48÷（1+l7%）]×30%-72=28.2（万元）

6、200×3%+100÷（1+17%）×3%+74.88÷（1+17%）×3%=10.48（万元） 7、（8600+3）×12.5×3%+（576+10）×6.8×5%=3226.13+199.24=3425.37（万元）。

8、组成计税价格=（15000+15000×5%）÷（1-30%）=15750÷70%=22500（元） 应纳税额=22500×30%=6750（元） 9、（1）应纳消费税：

从量税=0.2×2000×0.5=200（元）

从价税=[0.2×35000×（1+10%）+200]÷（1-20%）×20%=1975（元） 应纳消费税=200+1975=2175（元）

（2）应纳增值税＝[0.2×35000×（1+10%）+200]÷（1-20%）×17%=1678.75（元）

10、应纳消费税=20×220=4400（元）

应纳增值税=[20×1000×（1+10%）+4400]×17%=4488（元）

11、委托方提供的原材料成本为不含增值税的价格代收代缴的消费税的组成计税价格＝（材料成本+加工费+收回白酒定额税）÷（1-消费税税率）＝[30×2000×（1-l3%）+40000+8×2000×0.5]÷（1-20%）＝125250（元） 应代收代缴的消费税＝125250×20%+8×2000×0.5＝33050（元）

12、 组成计税价格=（82000+82000×40%）÷（1-30%）=164000（元） 进口环节应纳增值税=164000×17%=27880（元） 进口环节应纳消费税=164000×30%=49200（元） 销售进口应税消费品应纳增值税=212000×17%-27880=8160（元）

13、（1）第1笔业务应纳消费税为： （20×6000+8×4500）×20%+（20×2000+8×2000）×0.5=31200+28000=52900（元）

（2）第2笔业务，应纳消费税为： 4×3200×20%+4×2000×0.5=2560+4000=6560（元）

（3）第3笔业务，视同销售，应纳消费税为： 10×4500×20%+10×2000×0.5=9000+10000=19000（元）

（4）第4笔业务，按酒类最高税率计算，应纳消费税为： 6×8000×20%+6×2000×0.5=9600+6000=15600（元）

（5）当月合计应纳消费税税额为： 59200+6560+19000+15600=100360（元） 14、（1）第1、2笔业务的数据为计算扣除外购已税烟丝已纳的消费税时使用。 （2）第3笔业务的数据为收回烟丝时计算受托方代收代缴的消费税时使用，即受托方没有同类消费品价格，要按组成计税价格公式计算。

（3）第4笔业务，委托B 烟厂中工的烟丝收回，应计算并支付受托方代收代缴的消费税为（200000+80000）÷（1-30%）×30%=120000（元）

（4）第5笔业务应纳消费税为1000000×45%+20×150+100000×30%=483000（元） （5）第6笔业务应纳消费税为23400÷（1+17%）×45%=9000（元） 这里只要注意将包装物押金23400元还原为不含增值税的销售额计算应缴消费税即可。 （6）第7笔业务应纳消费税为35000×30%=10500（元） 这里只要注意委托个体经营者加工的应税消费品，不能由个体经营者代收代激消费税，而应在收回后按实际售价计算应缴消费税即可。

本月应纳消费税=120000+483000+9000+10500=622500元

外购烟丝生产领用可抵扣消费税=（200000+100000-50000）×30%=75000元 委托加工收回烟丝生产领用抵扣消费税=120000×50%= 60000元 本月实际应纳消费税=622500-75000-60000=487500元

15、受托加工应税消费品，委托方为消费税纳税人，受托方不纳消费税。 （3）视同销售，应纳消费税=（50000+60000）×（1+10%）/（1-30%）×30%=51857.14元

（4）消费税=1000000×30%=300000元

（5）包装物押金消费税=5850/1.17×30%=1500元 合计应纳消费税=51857.14+300000+1500=353357.14元